恒大集團納稅風險管理研究存在的問題與對策分析

張慰軍

摘要：國家的主要經濟來源就是稅收，我國也經過了多次的稅收改革。現在企業是重要的稅收來源，如果稅收沒有及時交納或者有不良的信譽就存在著風險，那么可以說納稅對一個企業產生的影響是非常巨大的，正因此，很多的企業都在關注納稅的風險。目前，我國已經增加了對公司的納稅監管力度。納稅管理工作逐漸成為了企業的一項重要活動，企業的納稅監控和控制成為了企業部門的重要工作。現在的房地產業的利潤巨大，稅務的種類繁多且額度較大。為了改善房地產企業納稅的風險管理現狀，本文對恒大集團做了一個舉例說明。

關鍵詞：恒大集團；納稅風險；房地產業

最近幾年，市場上出現了較多偷稅漏稅現象，社會也開始關注納稅的重要性。尤其是上市公司，一旦被卷入稅務事件就會影響整個公司的發展。像波司登的偷稅漏稅的事件、四川長虹的偷稅漏稅行為，都對其生產經營產生了重大負面影響，并最終導致了公司的股價大幅度的下降。近幾年來，我國經過了多次稅務改革，稅務部門普遍引入了納稅風險管理方法，從而最大限度地防范企業稅務違規現象。納稅風險不僅僅是企業的稅務問題，同時還可以引出一個企業信譽的問題，由此出現的連續性事件，最終將有可能導致企業破產。

一、房地產行業稅務總類

人們的生活包括四件事，其中房地產業是關系到人們住的方面，也可以稱之為不動資產[1]。房地產開發企業從購買土地、到開發建設期，一直到最后銷售或出租，期間它涉及了多種稅種。在購買土地階段，主要需要繳納契稅、印花稅；在建設階段，主要需要繳納土地使用稅、印花稅；在房屋銷售銷售階段，主要需要繳納增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、企業所得稅；在房屋出租階段，主要需要繳納增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、印花稅、房產稅、企業所得稅。當然，在企業運營過程中，還會涉及個人所得稅、印花稅等稅種。

二、恒大集團的稅務交納情況及現狀

恒大集團是一個以房地產為主的公司，它是集地產、金融、健康、旅游及體育為一體的現代化企業集團，公司已在香港聯合交易所上市。其全年合約銷售額已超3000億元，總資產已達萬億，根據恒大集團的相關年報可知每年納稅也達到了一百多個億。在恒大集團的財務部中有一個專門處理稅務的科室，配有專業的繳稅人員。這個稅務部門負責對日常的稅務事件進行有效的管理，包括納稅申報、與稅務部門的溝通等。同時需要對相關產業稅收政策進行及時地了解，讓公司可以及時做出相應的調整。對于重大的涉稅項目的進行策劃，以防止稅務事件的發生[4]，以此來減少公司的納稅風險與壓力。

三、恒大集團的稅務風險存在的問題及原因

在恒大集團的企業內部也存在著納稅的風險危機，第一，納稅的管理機構不完善。集團的管理模式是采用事業部財務部門的垂直管理，事業部門是根據產品的經營和地區來區分的[5]。劃分后的模式是建立了多個事業部，再按照地區把多個事業部集中起來，設立一個負責人來獨立管理，每個事業部采用獨立方式核算業務。此管理模式為樹形模式，在管理方面有著一定的問題。如果一個事業部沒有重視整體的利益，或者是違反當地的法律就會增大企業的納稅風險。因為其為分散管理經營，所以在企業的成本支出上會有很大的增加。且人員素質不同，讓企業加大了納稅風險。雖然在集團內部已經增加了稅務部門，但這是歸于賬務部門下屬單位，也就是說稅務部門的每一個決策都要經過財務部門的審批。在日常的工作中受到財務部門的管轄，這樣就會讓稅務部門因為上級部門的原因，造成納稅信息的人為篡改，極易造成風險。經過對比我們可以看出，恒大集團的稅務部門的工作是屬于稅務管理之后工作，沒有在前期的籌劃工作。一個正規的稅務部門應該在前期就開始管理，再到中間的掌控，最后才是核算等后期相關處理的全面化工作流程。它應該是涵蓋了整個集團的業務，是為了降低稅務風險而存在的。第二，管理層對風險不重視。現在恒大集團的管理層還是停留在傳統的籌劃方面，即以減少納稅為目的的層次上。沒有對整個公司的經營的納稅風險做出合理、詳細的評估，管理層的目光還只是停留在政府稅務部門的懲罰階段。沒有一個提高企業風險的管理意識，不利于公司戰略發展。第三，納稅的制度不完善。沒有一個完善的納稅風險機制，沒有合理的管理制度，就會使公司的納稅風險出現。由于對一些小問題完全忽視其存在，很可能最后造成公司非常嚴重的納稅風險后果。仍然以減少稅務為目的的籌劃方案，反而會加大企業的納稅風險。第四，評估體系不完善。集團內部的稅務只是對內部的日常納稅進行管理，對公司的稅務進行籌劃減少納稅，沒有對賬務數據進行有效的分析評估。特別是在事前的掌控風險上沒有合理的管理，缺少完整的體系。第五，稅務信息缺少交流。交流是一個企業的重要的生存方式，可以讓一個企業在信息交流中獲取大量的外部政策情況及其他相關信息，從而達到有效的納稅風險管理。根據相關的文獻了解到，雖然集團也有信息方面的交流，但是同稅務機關之間沒有一個良好的交流，沒有及時對新的法律進行詳細了解，存在著很大的稅務方面的爭議，造成了納稅的巨大風險。同時導致了納稅款項發生錯誤的情況。第六，集團內部的監管不完善。在集團企業內部雖然已經成立了監管部門，但他們的主要工作是監督公司內部的各個經營部門，對各個部門的工作進行監督，依據評估結果做出獎懲措施。把評估后的結果成了納稅風險報告，并且將公司的風險管理、信息、環境分析等做了相應的披露。使公司的稅務成了雞肋，稅務部門的評估當下發給下屬部門時，全都由財務直接代筆了，沒有一個完善的納稅流程，沒有一個合理的納稅監督，沒有一個真實性的納稅風險報告。同時，在公司內部沒有一個獨立的財務進行合理的風險評估，使公司管理力度大大減少，也讓公司面臨很大的納稅風險，以上種種全是由于公司內部的監督力度不夠而造成的損失。

四、完善恒大集團稅務管理體系

針對上述恒大集團的風險，筆者給出了相應的納稅風險避開方法，即通過進行相關策略性的分析，從而提高公司全面的稅務風險意識工作。第一，實行財務分析法和流程圖方法。通過對公司的經營業務數據進行合理分析，對所交納的稅費，及過去的納稅情況，完成相應的計算后，再和同行業中的其他公司做一下比較，完成對本公司的風險預警[6]。公司可以把每個事業部所在地的稅務部門納稅情況做為預警值來對其進行標注，從而降低納稅風險。流程圖法是將工作流程詳細化，把各項工作進行有效的拆分，在納稅時可以分部的進行處理，逐步地施行風險意識的流程管理，重視其小問題存在性，防止造成納稅風險。第二，建立評估模型。對企業可能發生的風險進行有條理的綜合評定，通過一定指標，把公司的大概的風險做出相關的模型，分析到詳細的部分。根據公司每個年度的指標與同行之間進行比較分析，采用企業的負擔率作為評估指標，此項指標也是稅檢機關的重要指標。建立評估模型圖表把相關數據寫上，在通過負擔率的分析，減少企業的風險納稅。負擔率是指：納稅人在一定時期內所交的依率計征稅額占其實際收益的比例。一般來說，它是收益課稅中衡量納稅人負擔程度的主要標志，是研究和制定稅收政策的重要依據。第三，建立整體風險模型。在做整體的風險評估時，通過企業的償債能力，利潤及營業額等來間接的評估風險。建立一個整體數據風險圖表，把償債能力數據及利潤與營業額數據都寫在圖表上面，在加上每年應交納稅后的收入，及相關的成本來分析。

五、結論

隨著世界經濟的全球化，各個公司之間在復雜的經濟形式下競爭變得日趨嚴重。所以有的公司就在納稅上做手腳，特別是最近幾年，出現了很多稅務門事件，我國對此現狀做了處理，使風險管理的識別、評估和險控都做了相關的研究。本文通過對恒大集團的案例分析，分析了房地產業在管理上的風險問題，進行了合理化建議，保證企業經營利潤的可觀收入，減少風險。

參考文獻：

[1]孟瑞鑫.論大型企業稅務風險管理存在的問題及對策分析[J].經貿實踐，2016，12（2）：159.

[2]劉波.工程項目風險管理中存在的問題及對策分析[J].商，2015，12（32）：3.

[3]谷麗.我國金融風險管理中存在的問題及對策分析[J].財經界（學術版），2014，11（20）：47-48.

[4]王禹棋.我國金融風險管理制度的問題及對策分析[J].商場現代化，2014，10（22）：182.

[5]李晨曦.恒大集團納稅風險管理研究[D].哈爾濱工業大學，2013.

[6]劉繼偉.我國企業財務風險管理存在的問題及對策分析[J].濟源職業技術學院學報，2009，05（03）：52-54.

（作者單位：中新蘇州工業園區開發集團股份有限公司）