中國稅制改革中的直接稅問題分析

【摘要】現階段，我國各項改革在持續推進，在這種改革的大背景下，稅制改革賦予了更重要的使命，這使得直接稅成為當前稅制改革的側重點。直接稅改革主要是對個人所得稅以及財產稅進行優化調整，然而由于稅制改革本身的復雜性，導致改革過程中存在直接稅問題，這對改革的正常進行構成較大威脅。基于此，文章對我國稅制改革中的直接稅問題進行了分析。

【關鍵詞】稅制改革；直接稅；個人所得稅

在我國全面推進體制改革的背景下，在頂層領導規劃中，明確稅制改革中應提升直接稅的比重，然而這一稅制改革在實際中推行，卻常常存在一些改革難點。

一、稅制改革直接稅的比重問題

稅制改革中增加直接稅的比重，其具體概念往往難以明確，并且在企業中的比重也難以確定。因此將直接稅提升的稅改政策落實到現實中，要想發揮其調節經濟及社會生活的作用，就應按照支付能力原則，定義其產生效應主要是那些具有支付能力以及更加富裕的社會成員在直接稅改革的背景下，應對公共金庫做出更大的貢獻，而進入到公共金庫的資源，則需要通過規范的預算，借助政府財政扶持與幫助的形式作為扶助弱勢群體的支出，以提升低段社會成員的福利。雖然這種方法能夠遏制當前突出的兩極分化矛盾，但是這種功能并不是萬能的，而是形成了一種初級分配的形式。

我國的民眾中，一些低收入群體可能連個人所得稅的起征點都沒有達到，但是隨著人們的納稅意識不斷提升，人們也更加關心“實際稅負”這一概念。雖然在改革開放后快速發展的幾十年間，我國宏觀上的稅負水平并不高，但是在稅收收入與GDP相對穩定的社會背景下，直接稅改革的伴生是降低了社會成員的稅收疼痛程度，而這也就使得社會成員難以容忍一些基本消費品中存在的稅收，這是人們長期以來在低稅負下形成的一種心理接受。基本消費品中的稅收屬于間接稅，如果將間接稅的稅負調低，將一些以直接稅方式富裕起來的群體形成較大稅負，這部分人群享受層面會出現一定程度的降低。

稅制改革中增加直接稅稅負，如果保持宏觀稅負不變，能夠降低整個社會的稅收痛苦程度。然而這種稅改適用于我國理論意義上的中等收入發展背景，雖說我國目前已經進入到中等收入階段，但是收入分配差距卻明顯拉大，低收入群體依舊占據很大一部分，這種社會收入差距的社會矛盾對國家的發展產生嚴峻的挑戰，直接稅改比重問題若處理不當，很容易使導致社會發展“原地踏步”。

二、稅收調節問題

（一）個人所得稅

個稅起征點一直是多年未曾解決的問題，個稅起征點的確定需要綜合分析多個社會變量，考慮的是將變量進行優化，然而一直以來，在很多人所提出的個稅起征點上，常常與通貨膨脹指數掛鉤，也有人認為應根據區域劃分來實行個稅的差別化，但是這顯然是不可能性，以內如果一個人在一年中換了幾個地方就業，那么個人所得稅的計算方式就比較模糊，并且實行區域差別化還是更多認朝著大城市及經濟發展中心區域靠攏，這樣使得大城市經濟比較集中，而小城市城市發展緩慢，這就容易產生大范圍兩極分化的情況。

筆者認為，個人所得稅的問題解決上，應推進綜合及分類，應保證技術支撐，突破各個部門“信息孤島”的情況，對于個人所得稅的細節處理上，應該綜合考慮實際情況。

（二）房產稅改革

我國的房產稅，改革的關鍵在于在住房保有環節上進行稅收調節，然而房產稅在住房保有環節上從無到有，卻影響這有關利益者的預期，在社會群體不增加整體收入的假設前提下，一些房地產開發商的空置房也能夠加入市場交易中，這雖然對于資源合理分配來說是好事，但是總體上卻不能改變城鎮化水平一路高歌猛進的不動產價格上揚的局面。

然而房產稅改革中存在一些爭議較大的問題，比如有人認為自己所購置的房產中已經包含繳納的土地出讓金，但是卻依舊重復征收該稅種，這樣總體稅收不是提升了嗎？事實上，土地出讓金是地租，因此應區分租與稅。另外還有人提出房地產稅稅基評估的難度問題，其實該問題也是近幾年努力解決的技術性問題，在計算機技術的幫助下，通過基礎數據輸入計算機，將其分類到相應的稅基評估程序中，將制造業不動產、商業不動產及住宅區分開來，給出一個評估結果。另外還有人認為從無到有開征房產稅，社會上會出現激烈的抗稅情況，然而重慶為例，在征收房產稅收上設計住房存量，在方案中規定面積在180平方米為房產稅的起征點，這實際上僅僅指示征收人富人的房產稅，而富人本身能夠購買大平米的房產，也不在乎這一點征稅了，因此在開始進行房產稅的征收上，可以通過限制條件來保證征稅的順利進行。

（三）遺產稅

遺產稅是直接稅中的一個重要稅種，在2012年官方所給出的有關收入分配改革的文件中，使得“研究開征”這一稅種已經納入到議程中，但是由于其并不具備納入到改革日程中的條件與緊迫性，因此被擱置。在未來，我國的遺產稅要實現征稅，首要解決的問題使財產報告中的框架建設問題，而有一部分人會認為開證遺產稅會使一大批富人感到威脅，然而這一設想其實是沒有考慮到其它國家有關遺產稅的征收情況，如果美國、加拿大以及歐洲等多個國家，其直接稅的稅負要比我國更高，所以所我國開證遺產稅會逼走富人實際上是一個假命題。

三、結語

我國稅制改革中的直接稅問題，應是未來十幾年重點解決的問題，通過合理解決方案的實施，為稅制改革的穩步推進奠定良好基礎，以發揮直接稅調節我國經濟及社會發展的功能，促進和諧社會的建設步伐。

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作者簡介：

李紅東（1993.09-），男，漢族，四川巴中人，達州職業技術學院，大專，研究方向：會計。