提升應收賬款管理的思考

種曉潔

摘要：受世界經濟下行及國家經濟結構調整的雙重影響， 部分企業應收賬款管理形勢嚴峻，主要體現在應收賬款余額增加、賬款周轉率降低，討債和管理成本增加，甚至出現訴諸法律或形成壞賬的情況，給企業經營帶來較大的風險。本文從應收賬款顯現的主要問題入手，通過風險分析，提出強化應收賬款過程管理，完善管控機制的提升改進思路。

關鍵詞：應收賬款；過程管理；改進思路

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

應收賬款是企業的重要流動資產之一，也是一項風險較大的資產。完善企業應收賬款管理機制，對加快賬款回收、防范財務風險、提高經營效益具有重要意義。

一、應收賬款管里存在的主要問題

1.事前：客戶資信了解不足，風險管控未前置

部分企業應收賬款高企，很大程度受搶占市場、擴大服務規模等因素影響。特別是進入新市場之初，為盡快打開局面，在事前未對客戶資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂一定賒銷額度的服務合同來吸引客戶，擴大市場份額，產生了較高的賬面利潤，但卻忽視了可能被拖欠賬款的風險。

2.事中：責任劃分不清晰，過程管控不完善

企業應收賬款管理鏈條一般涉及市場部門、作業部門、財務部門及資金部門等，市場部門負責資信調查及合同簽署、作業部門負責提供服務和確認工作量、財務部門負責開具發票，資金部門負責跟蹤收款等。只有明確責任，各司其職，才能做好應收賬款的過程管控，及時回籠現金或提示風險。而實際執行過程中，普遍存在各部門職責不清晰、過程管控不完善的情況，如市場部門往往認為合同簽署后便與己無關，資金部門往往在等待收款，積極管理的意識不強等等。

3.事后：考核機制不明確，獎懲機制未落實

正如前述存在責任不清晰，過程管控不完善的情況，一旦出現應收賬款回籠不及時，甚至出現壞賬風險時，不能明確責任環節和責任部門。另因部分企業未建立完善的考核機制，或未從全鏈條角度進行考核，致使部分環節形成壓力，無法進行相應獎懲，進而不能督促各責任部門在事前給予充分的重視及更好的履行責任。

二、應收賬款面臨壓力及風險

1.資金占用的成本壓力

企業由于未及時回籠資金，面臨現金流的壓力，特別是目前大多數企業負債經營，如果現金流入不足，為保證正常生產運營，只能通過借債方式，無形中增加了資金成本，加大了運營壓力。

2.資本市場的監管壓力

資金是公司生存和發展的保證，也是是公司進行生產經營活動的必要條件，對于上市公司而言，應收賬款也是股東和監管機構的關注重點，如應收賬款余額較大，周轉率較低，無疑將被資本市場所高度關注，帶來監管壓力。

3.訴訟法律的壓力

部分企業通過與客戶溝通協調、催收，但依然不能收回賬款，為此有些企業訴訟法律，以希望通過法律途徑解決。而過程中不僅耗費大量的人員精力，也存在較高的法律訴訟費用，形成成本壓力。

4.資金鏈斷裂的風險

企業運營過程中，受宏觀經濟環境或行業壞境的影響，如果出現應收賬款余額較大，周轉率降低，或出現大量的呆壞賬，則易使企業存在資金鏈斷裂，甚至無法持續經營的風險。

三、提升應收賬款管理的思路

通過對應收賬款產生原因，以及可能出現的壓力和風險進行分析，可以看出做好應收賬款管理對企業經營的重要性，為此提出以下提升應收賬款管理的思路。

1.事前：建立客戶信用機制

近年來許多企業壞賬產生案例都啟示我們建立完整的客戶信用制度，對于應收賬款的回收來說具有重要的現實意義。如運用“5C”信用評估模型， 即從品質（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）和條件（Conditions）等五個方面評價客戶信用。 通過實地考察，多方溝通，了解企業支付賬款的信譽及品質情況； 通過獲得真實的財務資料，在分析的基礎上掌握其償債能力；通過資產的流動性、債務與權益的比率、債務與總資產的比率等了解資本情況；了解客戶拒付款項或無力支付款項時能被用做抵押的資產情況；了解影響顧客或客戶付款能力的客觀條件，如宏觀經濟環境。在上述“5C”模型分析的基礎上，可將客戶按等級劃分，對各級別客戶劃定相應的信用范圍：如AA級客戶可給予最高的信用額度，可在信用額度到期后申請一定時間的延期等；A級客戶的信用額度一般比AA級客戶小，信用期限也較AA級短；B級客戶的信用額度一般較小，信用要求也更高；C級及以下客戶一般不給予信用額度，特殊時期甚至考慮不做該項業務，以確保交易的安全性。

2.事中： 完善過程管控機制

完善過程管控對于提升應收賬款管理能力，降低資金風險有重大意義，。首先應梳理應收賬款所涉及的各個環節，并明確每個環節的責任與義務。其次要建立定期應收賬款報告跟蹤機制。使各參與部門明確目前應收賬款回收情況，進度是否正常，以及是否存在風險較高的賬款等等。再次對存在的高風險款項要重點跟蹤，明確責任單位及責任人，定期了解、督促高風險事項的解決。

3.事后：建立考核獎懲機制

企業應當建立完善的應收賬款獎懲制度，通過嚴格考核與獎懲分明來落實崗位責任，強化應收賬款的管理質量。目前很多企業已經制訂了較為完善的應收賬款賒銷、管理以及催收等內控制度，但是從實際工作成效上來看，并沒有取得應有的效果和作用。制度在很大程度上都流于形式，造成了企業內部責任不清、賞罰不明的局面，嚴重影響到了相關工作人員的積極性，進而增加了高風險應收賬款形成的可能，加大了企業的經營風險。

總之，對企業而言，應收賬款的管理要秉承謹慎的態度，通過事前、事中、事后的全流程管理，盡量避免不良應收賬款的形成，促進企業資金的正常周轉，減少運營風險。

參考文獻：

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