試論企業會計政策選擇的納稅籌劃

呂政巖

【摘要】現如今，隨著我國市場經濟體制的不斷完善以及我國經濟的不斷發展，同行業之間的競爭也變得越來越激烈，企業在市場當中的地位也獲得了更多的關注。而隨著我國進入市場經濟之后，企業能夠更加靈活對邊的對會計政策進行選擇，因此，納稅籌劃就成為了企業經營管理當中十分重要的財務管理活動。想要最大化的實現企業經營的目標，就需要采取科學、合理的稅收籌劃，企業應該根據自身的實際需求，對相應的會計政策進行選擇。本文從實際出發，結合筆者的實際工作經驗，對企業會計政策的選擇以及稅收籌劃進行了相應的研究，并對稅收籌劃下會計政策選擇的途徑進行了相應的探討。

【關鍵詞】會計政策選擇；納稅籌劃；企業發展

現如今，隨著時代的發展，我國的企業制度正在變得越來越復雜，而市場競爭也變得愈加激烈。想要在市場當中獲得有利的地位，企業就需要利用葛洪各樣的措施來使得企業的成本能夠有效的降低，從而最大化的實現企業的利益。作為企業當中十分重要的一項成本，納稅指出對企業利益的最大化有著十分密切的影響。現如今，作為一種對納稅支出進行降低的方法，納稅籌措已經得到了越來越廣泛的應用。

一、會計政策選擇與納稅籌劃的概念

（一）會計政策選擇

會計政策是企業經營當中的一項重要依據，財務報表編制、會計核算等是其最主要的內容。在會計原則的指導下，企業能夠根據自身的實際情況來制定會計決策，并對企業的經營管理過程真實的進行反應。從經營管理的角色來看，會計政策能夠引導企業的決策，合理的會計政策選擇，更能夠對企業的會計信息產生十分長遠的影響，從而使得企業的經濟能夠最大化。與此同時，企業的決策還與其原則結合，對企業管理進行優化。

（二）納稅籌劃的概念

所謂的納稅籌劃，就是在法律允許的范圍內，企業通過對財管互動的控制，使得企業的投資、管理得到規范，通過納稅籌劃來使得企業的費用能夠得到降低。在稅務籌劃的過程當中，企業可以對其中的方式進行選擇，并根據企業的稅收來對實際的籌劃方式進行選擇。根據企業本身的實際情況，企業能夠利用會計政策來對最低的納稅籌劃進行制定，從而使得企業的稅務指出能夠有效的降低，并使得企業的稅務負擔能夠降低，最終實現企業的節水，使得企業的發展能夠得到良好的促進。

二、會計政策選擇與納稅籌劃的途徑和目的

（一）企業納稅籌劃具備的條件

企業之所以要是納稅籌劃，主要是為了合理避稅，從而使得企業能夠獲得最大化的效益。而在我國的相關政策當中，企業必須要對一些會計政策進行實施，例如會計要素的確認標準等，而還有一些會計政策企業是有權利進行選擇的，例如長期股票投資的計量等。可選擇性，是企業對納稅籌劃進行實施的根本，而可選擇性也能夠使得企業更好的進行納稅籌劃。

（二）會計政策選擇的途徑

企業在進行納稅籌劃的基礎上，具有表明確的會計政策選擇，一般來講，主要通過兩種途徑來對會計政策進行選擇。第一種途徑是企業在對稅務管理方案進行選擇的過程當中，在法律范圍內對稅收優惠政策進行充分的利用，從而更好的規劃以及安排企業的經營管理活動。而第二種途徑則是利用對納稅期的演唱，使得企業能夠具備更多的可利用資金，從而使得企業更好的進行經營。

（三）稅收籌劃下會計政策選擇的目的

對于國家的經濟發展來講，稅收發揮著十分重要的作用，與此同時，稅收還能夠對企業的經營情況進行有效的調整。現如今，我國根據不同的經濟環境下的不同需求，制定了相關的優惠政策，使得企業的經濟能夠符合我國的要求，保證國家財政收入的增加。此外，企業的經營是為了能夠最大化的獲得經濟效益，作為企業經營的重要內容，會計政策選擇應為企業的根本經濟目標。因此，在納稅籌劃條件下，企業應對會計政策進行正確的選擇，使得企業的可支配資金得到增加，并最終使得企業的市場競爭力能夠得到提高。

四、企業納稅籌劃對會計政策選擇的影響

（一）固定資產折舊方式的會計政策選擇

固定資產是指在有限的年限當中對企業的所購物資進行折舊，并將折舊額分攤到成本當中，使得企業的稅收費用能夠得到降低。在對固定資產折舊進行計算的過程當中，企業能夠通過不同的政策選擇不同的折舊年限，從而使得企業的稅負受到影響。現如今，企業常用的折舊方法主要有工作量法、年數總和法等。企業在實際的經營過程當中，應根據自己的實際情況來進行相應的調整，從而使得企業能夠獲得最大化的效益。

（二）長期股權投資核算方法的稅收籌劃

一般來講，企業長期股權投資核算分為成本法以及權益法兩個種類。在企業經營期間，具有長期投資的企業經營如果是前期盈利后期虧損的情況，就需要利用成本法來進行核算，如果情況相反則需要采用權益法。不同的核算方法會導致稅金的不同。同時，企業應根據實際情況來選擇相應的會計政策，稅收是機會成本，不能夠在籌劃過程當中將繳稅作為重點籌劃內容。

五、結束語

在企業當中，進行稅收的籌劃會對企業的政策選擇造成一定的影響，而企業會計政策的選擇能夠更好的為納稅籌劃提供相應的依據。在企業的經營管理過程當中，通過會計政策選擇的方式來規劃納稅籌劃，能夠有效的降低企業的納稅，從而使得企業能夠最大化自身的收益，因此，這就需要企業能夠重視納稅籌劃，并科學、合理的對相關的會計政策進行利用，從而更好的推動企業的會計發展。

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