試析技工院校內控制度的構建及完善

鄧淦新

摘要：針對技工院校內控制度的構建及完善，結合理論實踐，闡述了目前技工院校內控制度的構建及完善過程中存在的問題，并提相應的解決措施。技工院校作為培養技術性人才的主要場所，其內控制度還比較薄弱，嚴重限制了技工院校的發展，在這樣的基礎上開展技工院校內控制度的構建及完善研究，就顯得尤為重要。

關鍵詞：技工院校；內控制度；存在問題；構建完善

技工院校內控制度的構建和完善主要包括：教學科研、基建支出、教學設備購置等方面的貨幣資金收支活動，涉及范圍比較廣泛。但是我國技工院校內控制度的構建及完善的研究和探討還有待進一步提高。因此，本文就對技工院校內控制度的構建及完善做了如下分析。

一、技工院校內控制度構建及完善過程中存在的主要問題

（一）缺乏內控意識

心理學通過實驗研究表示，意識是人主動做某件事情的主要動力。近年來，新聞媒體曝光了多起技工院校私自挪公款、以權謀私的事件，對我國技工院校持續穩定的發展造成很大影響。究其原因，個別技工院校內部缺乏行之的內控制度，大多技工院校的運行資金都是通過財政撥款的，主要通過生源來獲得資金來源。但是隨著我國教學體制的改革和發展，落實了技工院校學生免三年學費的政策之后，在各大技工院校中逐漸出現爭奪生源的現象。而技工院校管理者認為內控制度僅僅是一項規章制度，導致各大技工院校內控制度的構建及完善工作一直流于表面，發揮不了應有的價值和作用。在技工院校財務管理中普遍存在重視核算而輕視效益的的重要性，使得內控制度失去了應有的權威性和嚴肅性。

（二）缺乏內控管理體系

技工院校缺乏內控管理體系主要體現兩個方面，一方面是缺乏規范合理的內部控制流程，另一方面是缺乏行之有效的風險評估體系。相關實踐表明，內控制度的構建和完善涉及到每個部門和科室，一旦缺乏規范合理的內控制度流程，內控制度的構建和完善工作，就很難順利進行。如果缺乏執行有限的管理的風險評估體系，也就喪失了內控制度應有的價值和作用。缺乏規范的內控制度管理體系，導致的結果是當出現財務問題以后，制定亡羊補牢式的應對措施，嚴重影響技工院校持續穩定的發展。

（三）預算編制缺乏約束性

現在很多技工在內控制度實際運行過程中沒有實行集體決策制度，導致內控制度比較缺乏嚴肅性和約束性，預算編制是內控制度的主要內容，但是很多技工院校在實際預算編制過程中參考的主要依據是上一年的收支情況，沒有考慮技工院校的具體情況，更加沒有對預算編制的可行性進行分析論證，很大程度上限制了技工院校各項活動的順利開展。

（四）資產管理存在安全隱患

有些技工院校為了減少資產管理的工作量，沒有根據實際情況，對資產面臨的風險制定相應的防范措施，導致技工院校的資產管理普遍存在一定的安全隱患。導致其在教學設備采購、新生招收、對外投資時經發生營私舞弊現象，使得技工院校資產管理的安全一直得不到順利解決。

二、技工院校內控制度的構建及完善的措施

（一）提高對內控制度的認識

內控制度貫穿了技工院校各項經濟活動的從始到終，需要和其他各項制定相互配合才能發揮出應有的價值和作用，其并不是單獨存在，和技工院校中各個部門以及每位成員都有非常緊密的關系。所以必須提高技工院校每位師生對內控制度主要性的認識，才能為內控制度的運行奠定良好基礎。提高對內控制度認識可以從以下兩個方面入手：第一，提高技工院校管理層對內控制度重要性的認識，相關實踐表明，只有領導給予內控制度足夠的重視，才能確保內控制度相關政策和規章得到順利落實；第二，提高全體師生對內控制度構建和完善重要性的認識，讓他們能夠清楚認識到內控制度并非僅僅是財務部門和院校管理層的職責，需要所有的員工都積極主動參與到內控制度構建中，對技工院校各項經濟活動進行彼此監督、相互配合才能逐漸完善內控制定體系。

（二）建立科學合理的內控制度體系

科學合理的內控制度體系是確保技工院校內控工作有據可依、有章可循的基礎，主要包括：績效考核制度、授權審批制度、資產安全保障制度、預算制度等等，這些制度都是內控制度體系的主要組成部分。也構建完善內控制度的前提條件。在建立內控制度體現前，必須結合技工院校的實際情況。并應用PDCA循環技術，所謂PDCA循環技術指是通過P（Plan）計劃、 D（Do）實施、 C（Check）考核、A（Action）改進四個環節不斷循環的方式，不斷解決技工院校在內控制度體系構建中存在問題，其具體流程圖如圖1所示：

P（Plan）計劃是建立科學合理的內控制度體系的第一步，制定建立科學合理內控制度體系的實施方案，D（Do）實施把制定的方案落實到實處，C（Check）考核對實施方案中存在問題進行修改和完善，并提出無法在此循環在中解決的問題，A（Action）此次循環進行總結，并制定考核方案，對沒有執行內控制度的部門和成員進行在處罰，避免在下一次循環中重復出現相同問題，對沒有解決的問題，帶到以下輪循環中，直到問題解決為止。在建立科學合理的內控制度體系中應用PDCA循環技術，能夠真正實現用制度約束人，確保技工院校內控制度管理工作能井然有序的進行。

（三）科學編制預算管理

預算管理是內控制度的主要內容，預算編制的質量對內控制度的影響高達70%以上，所以預算編制過程中，必須確保預算編制的科學性和合理性。可以從以下兩個方面進行入手：第一，技工院校管理者必須重視預算編制，并對各項經濟活動的財務預算進行科學合理審核，確保預算編制的準確性；第二，提高預算編制人員綜合素質，運用專業的知識對預算編制進行控制；第三，推行全面預算管理制度，把預算編制的內容層層落實到實際工作中，以提高技工院校資金的利用率，避免財務核算和實際情況相互背離，及時防范并化解財務管理中可能存在的各類風險，進一步提高技工院校資金的使用效率，為建立完善的內控制度奠定堅實基礎。

（四）提高風險評估意識

提高風險評估意識保障技工院校資金管理的安全性是目前技工院校著重解決的問題之一，任何經濟活動必須建立在資產安全的基礎上才能順利開展。提高技工院校財務風險評估意識要從以下幾個方面入手：第一，加強審計工作，防微杜漸。技工院校在財務管理上，要自覺接受上級主管部門的監督和檢查，強化技工院校內部審計職能，對各項經濟活動嚴格的間的檢查，并配置專門的財務審計人員進行全過程監督控制，實行定期或者不定期的內部審計，并且把審計結果及時公布于眾，接受全校師生監督；第二，加強師生的財務風險評估，及時審計辦學模式，擴大融資渠道，進一步分散資產管理中遇的財務風險；第三，建立完善風險預警體系，技工院校財務管理人員要對市場經濟的具體情況進行學習和掌握，對財務管理風險預警模式進行優化升級，從根本上確保技工院資產的安全性；第四，優化資金結構， 減小金融危機對學校財務的影響。

（五）提高內控制度工作人員的綜合素質

人員綜合素質的高低對內控制度運行效率有很大影響，所以在技工院校要進一步提高財務管理人員的綜合素質和職業道德素質。首先，提高技工院校財務管理人員的入職門檻，對應聘者的學歷、綜合素質、專業知識等進行嚴格要求；其次，技工院校定期要求內控制度專家和權威人士，對財務管理人員定期培訓，并定期進行考核培訓，不斷財務管理人員的職業技能和和業務能力；然后，技工院校也要成立專項資金，派遣優秀人員到國內外其他院校進行學習。從而培養更優秀的財務管理人才，有利于會計內部控制體系的完善。

三、結束語

綜上所述，本文通過查詢相關文獻，并結合理論實踐，對技工院校內控制度的構建和完善進行深入分析，并得出以下結論：

（一）強化技工院校內控制度的構建和完善，對技工院校的持續發展有非常重要的意義。

（二）是解決目前院校財務管理面臨風險的主要措施。

（三）及時發現問題并糾正錯誤，防止出現舞弊行為，對維護國有資產的安全、完整，實現發展戰略和辦學規劃有重要的意義。

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（作者單位：廣東省工業高級技工學校）