全面預(yù)算管理在城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)用淺析

周建明

摘要：本文通過(guò)探討城市燃?xì)馄髽I(yè)自身的管理特點(diǎn)，分析運(yùn)用全面預(yù)算管理存在的問題，如何選擇符合企業(yè)管理的預(yù)算管理模式，建議性提出全面預(yù)算管理在城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)用的解決方案，完善企業(yè)全面預(yù)算管理水平供參考。

關(guān)鍵詞：城市燃?xì)猓活A(yù)算管理；運(yùn)用

“十三五”以來(lái)，天然氣作為目前公認(rèn)的清潔、高效能源，城市燃?xì)馄髽I(yè)進(jìn)入特殊的歷史發(fā)展時(shí)期。城市燃?xì)馄髽I(yè)如何在發(fā)展中轉(zhuǎn)型，改變過(guò)往粗放化經(jīng)營(yíng)管理，全面預(yù)算管理作為全要素、全過(guò)程、全方位的管理手段，是城市燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展“助推器”。

一、全面預(yù)算管理在城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)用的必要性

（一）價(jià)格因素

國(guó)內(nèi)天然氣資源對(duì)外依賴度高，城市燃?xì)獾慕K端銷售價(jià)格執(zhí)行政府定價(jià)。自2013年天然氣價(jià)格改革以來(lái)，非居民終端用戶燃?xì)鈨r(jià)格優(yōu)勢(shì)消失殆盡，打破了以往“以工商養(yǎng)民用”的價(jià)格格局，城市燃?xì)馄髽I(yè)價(jià)格優(yōu)勢(shì)逐步弱化，天然氣毛利空間嚴(yán)重?cái)D壓，使得城市燃?xì)馄髽I(yè)的利潤(rùn)渠道越來(lái)越窄，城市燃?xì)馄髽I(yè)只有通過(guò)不斷夯實(shí)內(nèi)部管理來(lái)提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）房地場(chǎng)市場(chǎng)因素

城市燃?xì)馄髽I(yè)另一塊利潤(rùn)來(lái)源于居民等工程報(bào)裝收入。在近年來(lái)政府不斷推出房產(chǎn)新政，房產(chǎn)市場(chǎng)的去庫(kù)存化政策限制了房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，房產(chǎn)市場(chǎng)一度疲軟，必然影響城市燃?xì)馄髽I(yè)用戶資源的開發(fā)。

（三）成本因素

一是由于國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力市場(chǎng)大環(huán)境改變，城市燃?xì)庑袠I(yè)專業(yè)工人的短缺和用工成本的上升，導(dǎo)致各城市燃?xì)夤こ探ㄔO(shè)成本高企。二是城市燃?xì)鈱俑呶Ｐ袠I(yè)，各級(jí)政府高度關(guān)注管網(wǎng)安全，老舊管網(wǎng)升級(jí)改造，加大了城市燃?xì)馄髽I(yè)管網(wǎng)運(yùn)行成本。

二、全面預(yù)算管理在城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)用存在的問題

（一）預(yù)算管理體系信息化程度不高

預(yù)算管理活動(dòng)涉及專業(yè)面廣，部門多、信息量大。城市燃?xì)馄髽I(yè)在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、數(shù)據(jù)分析，都應(yīng)建立在信息化的基礎(chǔ)之上的。一般地，城市燃?xì)馄髽I(yè)會(huì)利用EXECL表格，制定強(qiáng)大的宏文件，反映出來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算、資本性預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間信息脫節(jié)，信息鏈條無(wú)法打通，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理和事前預(yù)警，在一定程度上影響了企業(yè)管理政策的及時(shí)性和決策效率。

（二）專業(yè)的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系不成熟

城市燃?xì)馄髽I(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中，沒有建立基礎(chǔ)性的詳細(xì)資料，往往是依托個(gè)人在行業(yè)中的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)成本消耗無(wú)法做到標(biāo)準(zhǔn)化管理；事業(yè)經(jīng)理人在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，追逐短期效益，出于自身利益出發(fā)，把預(yù)算作為資源爭(zhēng)奪、與老板上司博弈的工具；預(yù)算考核工作難以到位，缺乏科學(xué)性和精準(zhǔn)性。

（三）全面預(yù)算管理模式選擇過(guò)于簡(jiǎn)單

近幾年來(lái)，城市燃?xì)馄髽I(yè)為搶占更多的市場(chǎng)，更多地采用“跑馬圈地”方式，在不同區(qū)域，實(shí)施不同的資本投資形式，成立了獨(dú)資、合資、混合控股等不同股權(quán)性質(zhì)的子公司、合資公司。其不區(qū)分各自規(guī)模大小、成立時(shí)間長(zhǎng)短，幾乎都選擇基于利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。此管理模式是基于資金高度集中、資源集中分配形式下的，不利于企業(yè)在不同條件、不同時(shí)期下健康發(fā)展和資源優(yōu)化。

三、全面預(yù)算管理在城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)用的解決方案

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)進(jìn)程

全面預(yù)算管理的管理功能要得到有效發(fā)揮，信息化手段是其有力支撐。城市燃?xì)馄髽I(yè)要結(jié)合自身特點(diǎn)和管理要求，在現(xiàn)有信息化技術(shù)基礎(chǔ)上，搭建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，也需整合現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、客戶服務(wù)管理系統(tǒng)、SOM資產(chǎn)管理系統(tǒng)等系統(tǒng)，形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的無(wú)縫鏈接，打通全面預(yù)算信息“孤島”。預(yù)算管理人員通過(guò)系統(tǒng)間的融合，快速、及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理相關(guān)信息，給預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、決策、考評(píng)提供信息反饋。

（二）完善預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系

一是完善預(yù)算指標(biāo)體系。全面預(yù)算管理的全面實(shí)施，城市燃?xì)馄髽I(yè)必須圍繞部門、組別年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)KPI指標(biāo)：比如說(shuō)銷氣量、客戶服務(wù)量、單位總成本率、供銷差率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、地下管網(wǎng)第三者破壞指數(shù)、資本投資等財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分別確定預(yù)算目標(biāo)、構(gòu)建財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、流程與安全、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等預(yù)算指標(biāo)體系；二是完善預(yù)算考核體系。預(yù)算考核體系是預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行力和控制力的全面體現(xiàn)，城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的全員性、全程性、全方位性考核與獎(jiǎng)懲力度，結(jié)合實(shí)際執(zhí)行完成情況進(jìn)行對(duì)照考核，規(guī)避“預(yù)算松弛”帶來(lái)的消極影響。

（三）選擇合適的全面預(yù)算管理模式

城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)結(jié)合自身不同發(fā)展階段，實(shí)施不同的預(yù)算管理模式：一是對(duì)位于初創(chuàng)期的城市燃?xì)馄髽I(yè)，應(yīng)該選擇基于資本預(yù)算為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，目的是提升企業(yè)責(zé)任部門與員工對(duì)資本投入的關(guān)注程度，最大可能地降低企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是對(duì)位于市場(chǎng)成長(zhǎng)期的城市燃?xì)馄髽I(yè)，應(yīng)該選擇基于氣量銷售增長(zhǎng)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，目的是重視企業(yè)市場(chǎng)銷售增量，全方位提升企業(yè)的市場(chǎng)份額；三是對(duì)位于市場(chǎng)成熟期的城市燃?xì)馄髽I(yè)，應(yīng)該選擇基于成本控制為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，目的是穩(wěn)定企業(yè)市場(chǎng)占有率，使企業(yè)達(dá)到成本領(lǐng)先戰(zhàn)略；四是對(duì)位于衰退期、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)弱化的城市燃?xì)馄髽I(yè)，應(yīng)該選擇基于現(xiàn)金流為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，目的是加大對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的管理和控制力度，最大程度的分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

城市燃?xì)馄髽I(yè)作為公用事業(yè)能源服務(wù)商，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，如何轉(zhuǎn)型落地，需科學(xué)地運(yùn)用全面預(yù)算管理手段，以戰(zhàn)略性思維夯實(shí)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，全面提高城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理水平，以“生命之火”，點(diǎn)燃“萬(wàn)家希望”！

參考文獻(xiàn)：

[1]李琪.城市燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2013（07）：135-136.

（作者單位：港華投資有限公司南京分公司）