全面預算管理在城市燃氣企業運用淺析

周建明

摘要：本文通過探討城市燃氣企業自身的管理特點，分析運用全面預算管理存在的問題，如何選擇符合企業管理的預算管理模式，建議性提出全面預算管理在城市燃氣企業運用的解決方案，完善企業全面預算管理水平供參考。

關鍵詞：城市燃氣；預算管理；運用

“十三五”以來，天然氣作為目前公認的清潔、高效能源，城市燃氣企業進入特殊的歷史發展時期。城市燃氣企業如何在發展中轉型，改變過往粗放化經營管理，全面預算管理作為全要素、全過程、全方位的管理手段，是城市燃氣企業實現持續發展“助推器”。

一、全面預算管理在城市燃氣企業運用的必要性

（一）價格因素

國內天然氣資源對外依賴度高，城市燃氣的終端銷售價格執行政府定價。自2013年天然氣價格改革以來，非居民終端用戶燃氣價格優勢消失殆盡，打破了以往“以工商養民用”的價格格局，城市燃氣企業價格優勢逐步弱化，天然氣毛利空間嚴重擠壓，使得城市燃氣企業的利潤渠道越來越窄，城市燃氣企業只有通過不斷夯實內部管理來提升自身的核心競爭力。

（二）房地場市場因素

城市燃氣企業另一塊利潤來源于居民等工程報裝收入。在近年來政府不斷推出房產新政，房產市場的去庫存化政策限制了房地產市場的發展，房產市場一度疲軟，必然影響城市燃氣企業用戶資源的開發。

（三）成本因素

一是由于國內勞動力市場大環境改變，城市燃氣行業專業工人的短缺和用工成本的上升，導致各城市燃氣工程建設成本高企。二是城市燃氣屬高危行業，各級政府高度關注管網安全，老舊管網升級改造，加大了城市燃氣企業管網運行成本。

二、全面預算管理在城市燃氣企業運用存在的問題

（一）預算管理體系信息化程度不高

預算管理活動涉及專業面廣，部門多、信息量大。城市燃氣企業在預算的編制、執行、調整、數據分析，都應建立在信息化的基礎之上的。一般地，城市燃氣企業會利用EXECL表格，制定強大的宏文件，反映出來的財務預算、資本性預算與業務預算之間信息脫節，信息鏈條無法打通，未能實現預算的動態管理和事前預警，在一定程度上影響了企業管理政策的及時性和決策效率。

（二）專業的預算管理標準體系不成熟

城市燃氣企業在實施預算管理過程中，沒有建立基礎性的詳細資料，往往是依托個人在行業中的經驗，對關鍵節點成本消耗無法做到標準化管理；事業經理人在執行預算過程中，追逐短期效益，出于自身利益出發，把預算作為資源爭奪、與老板上司博弈的工具；預算考核工作難以到位，缺乏科學性和精準性。

（三）全面預算管理模式選擇過于簡單

近幾年來，城市燃氣企業為搶占更多的市場，更多地采用“跑馬圈地”方式，在不同區域，實施不同的資本投資形式，成立了獨資、合資、混合控股等不同股權性質的子公司、合資公司。其不區分各自規模大小、成立時間長短，幾乎都選擇基于利潤為導向的預算管理模式。此管理模式是基于資金高度集中、資源集中分配形式下的，不利于企業在不同條件、不同時期下健康發展和資源優化。

三、全面預算管理在城市燃氣企業運用的解決方案

（一）加強信息化建設進程

全面預算管理的管理功能要得到有效發揮，信息化手段是其有力支撐。城市燃氣企業要結合自身特點和管理要求，在現有信息化技術基礎上，搭建全面預算管理系統，也需整合現有的會計核算系統、客戶服務管理系統、SOM資產管理系統等系統，形成財務數據與非財務數據間的無縫鏈接，打通全面預算信息“孤島”。預算管理人員通過系統間的融合，快速、及時、準確地收集、處理相關信息，給預算編制、執行、分析、決策、考評提供信息反饋。

（二）完善預算管理標準體系

一是完善預算指標體系。全面預算管理的全面實施，城市燃氣企業必須圍繞部門、組別年度內經營KPI指標：比如說銷氣量、客戶服務量、單位總成本率、供銷差率、應收賬款周轉率、地下管網第三者破壞指數、資本投資等財務及非財務業務分別確定預算目標、構建財務、市場、流程與安全、學習與成長等預算指標體系；二是完善預算考核體系。預算考核體系是預算指標執行力和控制力的全面體現，城市燃氣企業應加強對預算指標的全員性、全程性、全方位性考核與獎懲力度，結合實際執行完成情況進行對照考核，規避“預算松弛”帶來的消極影響。

（三）選擇合適的全面預算管理模式

城市燃氣企業應結合自身不同發展階段，實施不同的預算管理模式：一是對位于初創期的城市燃氣企業，應該選擇基于資本預算為導向的全面預算管理模式，目的是提升企業責任部門與員工對資本投入的關注程度，最大可能地降低企業未來經營風險；二是對位于市場成長期的城市燃氣企業，應該選擇基于氣量銷售增長為導向的全面預算管理模式，目的是重視企業市場銷售增量，全方位提升企業的市場份額；三是對位于市場成熟期的城市燃氣企業，應該選擇基于成本控制為導向的全面預算管理模式，目的是穩定企業市場占有率，使企業達到成本領先戰略；四是對位于衰退期、競爭優勢弱化的城市燃氣企業，應該選擇基于現金流為導向的全面預算管理模式，目的是加大對企業現金流入、流出的管理和控制力度，最大程度的分散企業經營中的財務風險。

四、結論

城市燃氣企業作為公用事業能源服務商，面對錯綜復雜的市場環境，如何轉型落地，需科學地運用全面預算管理手段，以戰略性思維夯實企業核心競爭力，全面提高城市燃氣企業財務管理水平，以“生命之火”，點燃“萬家希望”！

參考文獻：

[1]李琪.城市燃氣企業預算管理體系的構建[J].中國總會計師，2013（07）：135-136.

（作者單位：港華投資有限公司南京分公司）