關于鄉鎮財政資金安全管理的幾點思考

何振華

摘要：近幾年，中央、省、市、區不斷加大對鄉鎮財政政策傾斜，同時加上鄉鎮自身不斷發展，鄉鎮財政收支規模顯著增強，在這種狀況下，鄉鎮巨額財政資金能否安全有效運行就成了各級政府和各階群眾關注的焦點和難點。文章基于山東萊蕪高新區鵬泉街道辦事處的實踐分析了目前鄉鎮財政資金安全管理存在的思想意識不到位、制度執行不到位、會計基礎工作不到位三方面問題，提出了棄暗投明、規范支出和夯實基礎、筑牢根基兩方面的解決思路。

關鍵詞：鄉鎮財政資金；安全管理；思想意識；制度執行；會計基礎

鄉鎮財政是財政系統中最基礎的單元，上承天，下接地，不僅決定著國家各項惠民政策意圖能否真正貫徹到位，更關系到基層群眾的切身利益能否切實得到保障。近幾年中央、省、市、區不斷加大對鄉鎮財政政策傾斜，同時加上鄉鎮自身不斷發展，鄉鎮財政收支規模顯著增強，在這種狀況下，鄉鎮巨額財政資金能否安全有效運行就成了各級政府和各階群眾關注的焦點和難點，本文基于山東萊蕪高新區鵬泉街道辦事處的實踐對目前鄉鎮財政資金安全管理方面問題的分析，提出相應的解決思路和措施。

一、鄉鎮財政資金管理的現狀和問題分析

目前通過上級政府財政政策傾斜和鄉鎮自身的努力發展，基層鄉鎮財政宏觀環境和自身體制改革不斷得到改善和進步。

（一）各級重視程度加大

財政部2010年3月11日印發了《關于切實加強鄉鎮財政資金監管工作的指導意見》；人民日報2017年2月21日頭版頭條刊發中辦國辦印發的《關于加強鄉鎮政府服務能力建設的意見》中第十條完善鄉鎮財政管理體制中提出要嚴格經費支出，加強監督管理；山東省財政廳專門就如何促進基層財政管理工作下發了《2017年基層財政管理處工作要點》。這些都從不同角度不同程度的改善了鄉鎮基層財政管理客觀環境，并且這種重視程度呈逐年加大的趨勢。

（二）鄉鎮財力不斷增強

一方面源于自身發展。 隨著經濟社會的不斷發展，鄉鎮收入不斷提高，2016年萊蕪全市20個鄉鎮共實現公共財政預算收入20.42億元，占全市公共財政預算收入的38%，可謂半壁江山，地位舉足輕重，其中過3億元鄉鎮1個；過2億元鄉鎮3個；過1億元鄉鎮3個；另一方面來自上級政策傾斜。2016年鵬泉辦事處上級下達指標文件數額3200萬元，比2015年增長41%（2015年2276萬），比2014年增長93.7%（2014年1652萬）。財力的逐年增強，就決定了財政資金的支出規模和范圍的不斷擴大。

（三）鄉鎮財政改革不斷深入

截至2016年5月月底，山東省全省應安裝應用《基層數字財政管理系統》的鄉鎮財政所共1848個，有1841個鄉鎮財政所安裝了本系統，占應安裝數的99%。截至2016年年底，萊蕪市基本完成鄉鎮國庫集中支付系統改革。山東省財政廳《2017年基層財政管理處工作要點》第四條提出要優化系統升級，提高鄉鎮財政數字化管理水平。這些改革從支付手段和體制上逐步縮小鄉鎮財政與上級財政部門管理水平的差距。

鄉鎮財政在宏觀環境上不斷得到改善和發展的同時，有關鄉鎮財政的問題和案件卻在媒體頻繁曝光，2016年北京房山區周口店財政所“小吏大貪”，2015年萊蕪苗山鎮財政所“公款購買彩票”等，這些都引起各級政府和財政部門的極大關注和疑惑，為什么鄉鎮財政在宏觀環境不斷改善和發展的同時，還不斷出現驚人案件，共性的問題在什么地方，通過案例過程研究和實際工作分析認為其問題主要體現在。

（四）思想意識不到位

1. 重視程度不足。上面千條線，下面一根針，基層鄉鎮既要對上負責，又要對下落實，工作任務多，壓力大，鄉鎮領導思想和精力主要放在階段性中心工作和應急性工作，對財政資金管理上，主要關心收支金額，對一些具體細節和深層次問題大多停留在強調和傳達上。上面松一寸，下面散一尺，鄉鎮財政所工作人員人微言輕，時間一長，應付思想和老好人主義盛行，導致財政資金管理失去第一道防線。

2. 規范意識不夠。鄉鎮事務繁雜，很多支出時間緊，情況急，無規律可循，合情合規合法不能相統一，這樣的支出一方面導致賬目上變通處理，暗箱操作現象頻頻發生，更重要的是“見怪不怪”“參照處理”的不規范意識在基層領導和實際工作人員思想中成為常態，這種不規范意識成為鄉鎮財政資金管理隱患的溫床和源泉。

（五）制度執行不到位

鄉鎮財政所制定了一些資金管理方面的規章制度，而且上級財政部門也不斷下發一些資金管理方面的文件和辦法，但實際工作中卻是制度豐富，執行骨感，而且有些制度可操作性不強，更增加了執行難度，例如印章管理規定，必須分開管理印鑒，外出帶印鑒必須兩人以上同行，用章必須登記，但實際工作中大多情況是，工作人手不夠，一個人拿著印鑒外出辦業務，在辦公室使用印鑒也不登記，還有票據管理制度等，這種情況成為常態一方面是制度執行沒有資料和檔案，不能對當事人起到一種監督和約束作用；另一方面導致制度形同虛設，資金安全管理門戶大開，隱患變為現實輕而易舉。

（六）會計基礎工作不到位

會計基礎核算工作是基層財政資金管理中的基礎，但是近年來隨著支付制度的改革，部分基層財政工作人員對一些傳統的會計基礎核算方式重視不夠，甚至非常排斥，而不是尋找新方式方法，依靠新思維新科技手段，例如國庫集中支付改革了，對賬上電腦看一下就行，會計電算化不用一筆一筆核對賬目了，全省統一基層數字系統，上面一看就明白等，萬變不離其宗，一些新手段新方法都是在基礎性會計核算工作之上更新進步的，也不可能脫離基礎會計核算工作的本質而獨立存在。單純依靠國庫集中支付系統數據、出納根據會計電算化賬目余額進行賬目核對等都是非常危險的手段，基礎不牢，地動山搖。

二、解決鄉鎮財政資金管理安全的幾點思路

（一）棄暗投明，規范支出

陽光一支出，文明一大步；規范一細節，安全全過程。逐步把所有暗箱操作和不規范的支出都陽光化和規范化，堵塞財政資金安全管理的隱患和漏洞。鄉鎮事務繁雜導致一些支出不陽光不規范，但是我們絕不能任其發展，不管不問，依靠變通和暗箱操作，必須還原支出本來面目。對這些不陽光和不規范的支出，一要研究相關相近政策，尋找思路；二要結合實際出制度規范。以鵬泉街道辦事處為例，2014年聯合區公安局出臺《鵬泉街道辦事處華山路等三個派出所經費補助管理辦法（暫行）》，將派出所經費缺口納入辦事處預算，由辦事處財政所單獨設立賬套，代理記賬，一方面杜絕了多年來派出所向村居亂收費，迫使村居變通支出加重村居負擔現象，提高了派出所工作的獨立性和主動性；另一方面保證了這部分財政資金能夠陽光運行，安全管理。通過棄暗投明，規范支出，2015年和2016年這部分支出一直與2014年支出持平，不再出現年年增長現象。2015年根據高新區差旅費相關文件出臺《信訪差旅費相關規定》，規范信訪夜間值班和穩控人員支出，既能保證信訪維穩工作正常開展，又能保證支出有規可循，2015年這類信訪支出較2014年下降32%。

（二）夯實基礎，筑牢根基

九層之臺，起于累土，鄉鎮財政資金管理關鍵在基礎，財政所人員雖然人微言輕，但只要抓住會計基礎核算工作，財政資金管理工作大有可為。

1. 強化銀行余額調節表的作用。新《會計檔案管理辦法》中把銀行余額調解表作為第四類會計檔案——其他會計資料。在實際工作中，很多鄉鎮財政所忽視銀行余額調節表作用，銀行余額調節表資料不全，更有甚者沒有銀行余額調節表，銀行余額調節表雖然是會計核算工作中一個細微環節，但銀行余額調節表對未達賬項的控制和跟蹤卻是鄉鎮財政資金管理的重要一環，鵬泉辦事處財政所2014年重點加強銀行余額調節表工作，把銀行余額調節表放到憑證一樣的地位，每月把對完賬的銀行調節表和銀行對賬單及未達賬項的資料整理好制作一本憑證，資料上會計、出納、所長都簽字確認，尤其是對未達賬項嚴格控制，每一筆未達賬項必須有經辦人簽字確認，銀行原因（有時候銀行柜員操作失誤，導致銀行對賬單出現收支對沖現象，實際上沒有真實業務）造成的未達賬項由銀行單獨出具說明，所有未達賬項都清晰記載，分清責任，連續超過兩個月的未達賬項啟動預警機制，這一方面有利于會計基礎核算工作規范化，記錄清晰，責任明確；另一方面更有利于約束會計出納資金支出行為，減少財政資金安全隱患。在2015年和2016年民政專項審計、社保資金專項審計、離任經濟責任審計中，銀行余額調節表憑證對審計準確性和效率性起到了非常好的作用。

2. 嚴格履行對賬制度。通過上述案例可以看出，最大的安全隱患就是不能嚴格履行對賬制度。在對賬工作上來不得半點松懈，嚴格對賬這根弦時刻要繃緊，每月收入支出結束，出納和會計要根據銀行對賬單明細（蓋章）和財政所單據要每一筆進行核對，沒有單據的支出要核實清楚，做未達賬項，有問題的要及時匯報領導；現金要與借條和現金支票頭和庫存現金核對；這兩個基本環節必須嚴格進行，每一環節都不能省略，也不能講情面，把所有對賬資料整理好放到銀行余額調節表里訂成一本憑證存檔，如果每一個月都能嚴格對賬，哪怕對賬慢一點，對賬時間長一點，堅持下去，月月核對好，全年就不可能存在很大問題。

3. 切實履行程序。信任不能代替監督，更不能代替程序。鄉鎮財政制定的財務制度和支付程序，都是安全管理的根本，寧可一些支出緩一步，嚴格一點，也不能讓事態緊急，刻不容緩，領導安排，手續日后再補這些原因成為借口和擋箭牌，嚴格遵循程序，認真履行程序，保證每一步程序都按照制度進行，都留有詳盡的記錄和資料，必須貫穿鄉鎮財政資金管理全過程，當今社會既是一個樹立規矩的時代，更是一個遵守規矩的時代，特別是鄉鎮財政資金管理，程序一步也不能少。

參考文獻：

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[2]陳劍.財政資金安全之內控制度構建——基于湖北潛江女出納卷款潛逃案的實證分析[J].會計之友，2009（08）.

（作者單位：萊蕪高新技術產業開發區鵬泉街道辦事處）