新時期對加強我國企業財務管理的研究

程琬杰+萬琳琳

【摘要】企業財務管理更側重于對企業整體的資金監管，即：在于監督、管理企業資金在貨幣職能、生產職能、商品職能上的配置情況與效益評價。企業財務管理的內在要求為：防止企業資金鏈條的斷裂；優化配置企業資金；履行“成本中心”的職責；為企業管理層提供財務解決方案。為此，新時期應從建立全過程的資金管控機制、建立資金使用效益的評價機制、建立與企業各職能部門的信息溝通機制來展開企業財務管理。

【關鍵詞】新時期 中小企業 財務管理

伴隨著我國市場經濟體制的逐步完善，作為市場經濟主體的企業，也逐漸意識到加強自身財務管理的重要性。不難理解，08年爆發的全球金融危機，盡管未對我國造成嚴重影響，然而，仍對我國外向型企業的經營產生了廣泛的破壞；并通過該企業網絡化組織結構的傳導機制，制約著價值鏈條上其它企業的經營狀況。由此可見，當目前全球經濟前景仍不明朗以及我國轉變經濟發展方式的背景下，惟有加強企業財務管理方能獲得可持續發展。

企業財務管理以會計學方法為主要工具，更側重于對企業整體的資金監管。根據資本循環公式G—W—G`可知：對企業整體的資金監管，便在于監督、管理企業資金在貨幣職能、生產職能、商品職能上的配置情況與效益評價。現代企業作為開放的組織體系，必然受到外部市場環境的影響。因此，企業內部資本循環，從而對資本循環的監管，也須采取動態適應性調整。綜上所述，本文以“如何加強新形勢下的企業財務管理”為主題，便在于針對“動態適應性調整”展開討論，以“中小企業”為考察對象。

一、新形式下企業財務管理面臨的挑戰

分析全球經濟二次探底的可能性仍然存在；我國經濟發展中的通膨壓力依然明顯，這一系列的外部經濟特征，都將間接或直接成為企業財務管理所要面臨的挑戰。

（一）企業網絡化結構中面臨價值鏈斷裂的挑戰

隨著社會分工朝著專業化與精細化方向發展，網絡化企業組織結構成為目前企業在生產、經營領域的必然選擇。以“核心—外圍”為主要形態的網絡化組織結構，實則通過價值鏈條將關聯企業聯系起來。在全球經濟發展不甚明朗，以及我國經濟發展面臨通膨的壓力下，關聯企業極易受到價值鏈條斷裂的影響。從而，企業內部資本循環在實現“G`”的回籠，以及組織下一階段“G”的資金配置時，將可能形成資金鏈條的崩潰。

（二）企業融資過程中面臨融資渠道萎縮的挑戰

擴大再生產是企業生產、經營的主要形態。為此，在滿足擴大再生產的資金需求時，企業將分別通過剩余價值資本化、外生資金獲取這兩種方式實現。其中，“外生資金獲取”則成為中小企業主要的資金來源。然而，在我國面臨通貨膨脹壓力的背景下，高昂的資金使用成本極大的制約了企業的外生資金獲取；同時，國有商業銀行放貸的目標取向，以及直接金融領域的高門檻，又從融資渠道方面限制了中小企業的外生資金獲取。

（三）企業內部控制中面臨成本控制層面的挑戰

中小企業在完成自身規模擴張的同時，也可能出現 X—非效率。韋伯的“官僚體制”理論認為：企業在規模、層級增大時，將因執行力下降、官僚作風盛行而影響企業的內部控制效率。由此，不難發現：中小企業正由于上述邏輯，仍將面臨成本控制層面的挑戰。

二、新時期企業財務管理的內在要求探究

上文已經指出，企業財務管理應針對企業內外環境展開適應性調整。因此，開展適應性調整應植根于具體、現實的經濟環境中。新時期企業財務管理的內在要求，包括以下幾個方面：

（一）防止企業資金鏈條的斷裂

從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對企業的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多中小企業都面臨著提升資本有機構成的任務。企業資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大企業的資金投入。

（二）優化配置企業資金

正如上文提到，企業資金在時間、空間維度的存在要求，內在要求之一又體現在優化配置企業資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得企業不僅要關注下游的分銷渠道，還要面對上游生產要素的進貨渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G `）環節中，企業須進行合理的資金配置。

（三）履行“成本中心”的職責

根據管理學原理，不難知曉：企業財務管理部門扮演著“成本中心”的角色；并且，各職能部分圍繞著財務部門，完成各自的目標任務。因此，企業財務管理的內在要求，還應體現在：監管各職能部門的資金使用狀況，并作出資金使用績效評價。

（四）為企業管理層提供財務解決方案

現代企業結構已由過去的直線職能型，逐步轉變為更加復雜的事業部型。諸多中小企業以高新技術產品的開發與生產為主，因此，以任務導向為特征的矩陣型組織結構也應允而生。面臨復雜多變的市場環境，以及錯綜復雜的企業內部控制，企業管理層需要財務管理部門為此提供咨詢與問題的解決方案。基于這一背景，“為企業管理層提供財務解決方案”則成為財務管理的另一內在要求。

三、加強企業財務管理的途徑探討

在具體構建企業財務管理綜合能力提升的途徑時，須明確一點：各企業的經營管理目標具有差異性，這就必然使本文在途徑的設計上產生困難。因此，本文將從一般層面進行探討。

（一）建立全過程的資金管控機制

建立全過程的資金管控機制，便是通過制定一系列的規則，優化企業資本循環的效率與效益。具體而言：根據企業近期生產規模，決定相應的原料使用量。然而，財務主管部門根據原料的市場價格，測算出所需資金的數額。同時，由于采購部門具備原料需求數量的具體知識，因此，財務主管部門與采購部門須建立起協商機制，來彈性化的開展資金撥付與管理。有關這一點，同樣適用于企業的生產、銷售環節。

（二）建立資金使用效益的評價機制

企業財務主管部門建立資金使用效益的評價機制，目的在于減少資金使用中的機會成本。關于評價機制的設計，應著重在于事前分析與事中的權變管理。因此，有關計算資金貼現的公式、模型，都可以作為事前分析的工具。資金使用中的權變管理，則在于針對企業經營過程中的風險概率值，適應性的進行資金配置。

（三）建立與企業各職能部門的信息溝通機制

企業財務部門終究體現為服務部門的角色，它惟有協助企業業務部門創造利潤，才能真正有效的完成自己的職能。為此，須建立其與各職能的溝通機制，通過“項目制”來具體商討財務管理目標。

四、結論

企業財務管理在于：監督、管理企業資金在貨幣職能、生產職能、商品職能上的配置情況與效益評價。其內在要求為：防止企業資金鏈條的斷裂；優化配置企業資金；履行“成本中心”的職責；為企業管理層提供財務解決方案。為此，新時期應從：建立全過程的資金管控機制；建立資金使用效益的評價機制；建立與企業各職能部門的信息溝通機制，來展開企業財務管理。

參考文獻：

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作者簡介：第一作者 程琬杰（1979年4月-），單位：中國人民解放軍海軍機關門診部，本科，中級職稱（會計師），研究方向：財務管理；第二作者 萬琳琳，單位：中國人民解放軍海軍大連艦艇學院。