構建企業內部控制規范的對策建議

林偉

摘 要：企業為了能夠更好地與自身生產經營管理相適應，很多企業均紛紛構建內部控制規范。企業構建內部控制規范作為現代企業管理工作的一個重要方面，對企業的長期、穩定以及可持續發展具有十分重要的意義與現實價值。然而，現代企業在構建內部控制規范的過程中，往往存在著諸多較為突出的問題，應對這些問題加以解決與處理。本文基于現階段企業內部控制規范構建中存在的相關問題，提出構建企業內部控制規范的具體對策，旨在為強化現代企業內部控制提出具體的建議或意見。

關鍵詞：現代企業 內部控制規范 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）04（b）-116-02

隨著改革開放的深入，社會主義市場經濟體制改革也在不斷推進，我國經濟正在逐步與世界經濟接軌。為了應對國內外日益激烈的市場競爭形勢，企業必須在內控體系建設上下功夫，加強企業內部控制，提高風險防范意識和能力，實現企業的可持續發展。本文在深入剖析當前時期下現代企業內控體系構建過程中存在的突出問題基礎上，提出了具體的解決措施，目的在于為當前現代企業可持續發展提供參考。

1 企業內控建設構建的必要性

1.1 有助于提高資產安全性

資產的安全可靠一直是企業相關投資人、債權者、主管部門及全員重點關注的環節。建立健全內部控制體系，通過對資產實施授權、嚴防接近等諸多控制方式，降低資產的損失率，防范資產被私自挪用，有效提高資產的安全性。

1.2 有助于提高財務會計信息質量

真實全面的會計數據有助于企業經營管理層充分了解過去、高效管控現在、科學預測未來、做出正確的決策。內部控制體系通過建立并實施業務處理流程，清晰劃分職責權限，在相互牽制基礎上生成會計資料，從而降低各種失誤率，提高會計資料的真實可靠性。

1.3 有助于強化企業經營水平，落實戰略目標

當前，內部控制已經成為現代企業內部管理的核心手段。一套行之有效的內部控制制度在企業各職能部門及有關人員中發揮著重要的監督作用，明確強調企業各部門和人員嚴格按照自身職責權限辦事，有效落實企業目標，加快推動企業生產經營活動進程，充分突出企業戰略目標。

1.4 有助于提高企業經營管理活動的規范性

對于任何企業而言，必須在相關法律法規基礎上開展經營活動，企業同樣如此。一個高效健全的內部控制能夠全方位監督企業各部門工作，及時揭露并完善各環節存在的問題，切實保障企業經營管理活動的規范性。

2 企業內部控制中存在的問題

2.1 內部控制環境有待優化

（1）缺乏健全的治理結構，相關的制衡機制效率低下，職責權限不清晰。（2）缺乏良好的企業文化，多數企業忽視了企業文化對企業發展具有的推動作用，文化建設力度不夠，所制定的經營戰略目標缺少企業文化內容，更有一些企業壓根未構建企業文化，嚴重影響了企業發展。

2.2 內部信息溝通傳遞不暢

隨著信息時代的到來，先進的網絡技術已經成為企業運營管理的核心手段，對企業運營效率的提升具有現實意義。當前，我國企業大都沒有高度集成的信息系統，致使業務流程缺乏必要的支撐點，各部門工作未得到緊密聯系，各業務單元間缺乏有效的溝通渠道，直接阻礙了各項制度作用的發揮，無法及時全面收集各反饋信息。

2.3 內部監督效率不高

內部控制制度的執行少不了相應的監督工作，雖然有的企業構建并實施了內部控制制度，但實際執行時卻忽視了相應的監督，極大的削弱了內部控制制度的執行效率。再有，多數企業未將審計部門獨立于財務部門之外，致使內部審計監督工作無法獨立進行，大大降低了內部審計的實效性。

2.4 缺乏完善的內控制度

一方面，企業對內控崗位的分配重視度不夠，會計人員不清楚自己的職責義務，缺乏謹慎認真的工作態度，會計原始憑證不全、白條抵賬等情況時有發生，因為單位領導層的重視度不強，影響了財務人員對預算的有效控制，預算編制不科學、預算內容不夠詳細、數據真實度低。另一方面，未嚴格遵循不相容職務相分離的原則，忽視了對崗位的有效監督和制約。譬如，從事單位經濟業務決策工作、保管工作、記賬工作的人員與經辦人未將不相容職務的分離制約制度落實到位。采購人員除了完成采購任務之外，還兼顧管理工作；出納員負責出納工作外，還兼顧審核工作，這為私設小金庫與賬外賬的不良行為提供了可能。

2.5 內控意識薄弱，領導層財務意識不強

當前，有不少企業領導層的會計內控知識水平和財務知識水平均不高，對構建規范化的會計內控體系的重要性認識不足。還有的企業負責人錯誤的認為會計內控就是部門預算控制，不清楚這兩者間性質的不同，覺得既然設立了部門預算就無需再構建會計內控體系。企業會計部門的主要任務就是做好相關的付款工作和記賬工作，單位資金是由財政合理分配的，根本不用財務人員進行任何管理。對于企業的決策活動和業務管理活動，會計部門都沒有參與權，這樣就無法準確獲悉單位決策過程與決策結果。因此企業領導層的財務知識如果匱乏，將直接阻礙財務部門職能作用的全面發揮，致使單位內部管理效率低下。

3 當前時期下企業構建內部控制規范存在問題的解決措施

3.1 營造優良的內部控制環境

內部控制的有效執行和經營目標及戰略目標的順利落實，離不開良好的內部控制環境支持，同時還是促進其他內控要素功能全面發揮的前提條件，還有效制約了其他因素。所以企業必須積極營造優良的內部控制環境，為內部控制的順利執行提供保障。具體應從以下幾方面考慮。（1）要求企業管理層具備正確的內部控制意識。只有企業管理層對內部控制的重要性予以高度重視，才能促進良好的內部控制環境形成，才能加快內部控制體系的建設進程。所以宣傳與推廣工作十分有必要，不斷提高管理層參與內部控制培訓的積極性，增強內部控制的嚴謹性。（2）健全公司治理結構。只有健全的公司治理結構才能全面發揮自身的相互監督、制約及牽制作用，所以企業應予以高度重視。一方面，企業應嚴格按《公司法》要求，構建內部成員由股東大會、董事會、監事會等組成的法人治理結構。另一方面，明確董事會與監事會實際應擔負的具體職能，并且董事會和監事會應突出自身作用，提高自身獨立性。（3）構建良好的企業文化。內部控制只有在企業全員的共同努力下才能得到有效實施，所以要求企業全員必須具備較高的道德水準以及先進的價值觀念，同時良好的企業文化對內部控制具有重要的支撐作用。因此企業應積極構建良好的企業文化，培養員工樹立良好的價值觀以及責任感，時刻保持謹慎嚴謹的工作態度。

3.2 提高內部信息的溝通傳遞速度

企業應從信息化的建設角度出發，將業務流程涉及的核心控制點儲存于信息系統中，強化內部控制建設成效，提高內部控制的執行效率。內部控制信息化建設需要各部門的支持，工程項目龐大，企業應結合自身實況構建有助于推動企業發展的信息集成系統，具體進行財務系統建設、人力資源系統建設、門戶系統建設、項目管理系統建設、售樓系統建設、會員管理系統建設、落實風險管控模塊及決策支持管理。

3.3 開展高效的內部控制活動

企業內部控制活動共涉及以下幾方面內容。（1）將各類不相容職務全部分離開。企業應及時掌握了解業務流程中存在的各不相容職務，明確具體的崗位職責，促進不相容崗位和職務間做到相互制約、相互監督，進而產生完善的制衡機制，不得單獨進行業務的處理工作。（2）加強會計控制。會計控制作為內部控制的重要環節，有助于提高企業會計核算資料的真實可靠性以及資產安全性。一個行之有效的會計控制系統不僅需要素質水平高的財會人員，而且還應建立健全會計處理流程。構建涉及經濟業務事項計量、記錄及匯總的程序制度，要有關工作者采取前后一貫的手段來處理相應的經濟業務，確保會計記錄與財務報告的完善性。（3）強化預算。預算控制在內部控制中占據重要地位，與企業整個經營活動具有密切聯系，如資金籌集過程、生產過程、銷售過程等，所以企業必須重視預算控制環節，確立具體的預算項目，落實規范的預算標準，有效推動預算編制、預算審定、預算執行流程，深入分析并改善預算的差異性，提高預算的執行效率。

4 結語

綜上所述可知，新時期下企業內部控制規范構建過程中存在著諸多突出問題，這些問題對企業的長久、穩定性發展極為不利。對此，應采取有效的措施對其加以解決，以提高企業財務內控的重要作用，促進企業的快速發展。

參考文獻

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