談國有企業應收賬款管理

趙桂英

摘 要：應收賬款管理是指企業采取先提供貨物、勞務后收取賬款的管理方式。在社會主義迅速發展的今天，市場經濟競爭日趨激烈，為滿足企業對于資金周轉的需求，應收賬款成為企業日益重要的賬務科目。對此，本文首先分析應收賬款對企業的雙重影響，即積極影響和消極影響；其次分析國有企業在應收賬款中存在的諸多問題，完善企業應收賬款管理；最后提出加強企業內部的監控管理，從實質上使企業向著科學、健康、良性的方向發展。

關鍵詞：國有企業 賬款 管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）04（b）-074-02

優良的企業應收賬款管理是企業經濟健康發展運行的前提和保證，健全的社會信用體系是防止企業壞賬、呆賬出現的根本保障。而對于大部分國有企業來說，沒有利用應收賬款對于企業資金周轉循環的積極條件，歸根結底是企業對于應收賬款內部管理不完善，致使企業受到損失。

1 應收賬款對企業的影響

應收賬款是企業先對外銷售商品、提供勞務等業務后向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項，廣義的應收賬款包括應收貨款、應收票據和其它應收款項，對于國有企業來講，應收賬款將生產和銷售緊密的結合起來。企業可以借助它來促進銷售，增加資金收入，提高市場競爭力，同時又希望避免出現壞賬而給企業帶來損失和資金周轉問題。

1.1 對生產經營的積極影響

1.1.1 銷售商品增多，企業資金循環加快

企業要在當今日趨競爭激烈的市場經濟環境中發展壯大，就必須擴大商品銷售，提高商品和務勞市場的占有率，擴大企業的業余面積。而采用應收賬款方式是擴大銷售的有效手段之一，尤其是在市場經濟不景氣的情況下，賒銷更是一種維持發展的主要手段。當前，我國政府鼓勵企業出口商品，且在這個環節不收出口稅額（零稅額），在這樣的前提下將商品貨物遠銷海外對于企業來說更加有利，因此，開拓海外市場，應收賬款這一科目必不可少。開辟海外市場，企業在無形之中的競爭壓力減少。企業在開發新產品，開發新市場時，采用應收賬款的方式是拓寬業務的一種有效手段。

1.1.2 促進積壓存貨處理，優化企業存貨管理

企業存貨數量的增多，企業相關費用的相應增多，當庫存數量過多，企業一般會采用一定的優惠政策來鼓勵賒銷，將存貨處理，同時增加資產，這樣不僅可以增加流動資產的流動性，提高企業的償債能力，同時也能減少必要的倉儲費、保險費等。

1.2 對生產經營的消極影響

1.2.1 夸大了企業的償債能力

在權責發生制條件下，貨款沒有收回的銷售收入已經確認，導致無現金流入的利潤增加，直接夸大了企業的營業利潤，導致企業交納的銷項稅額增加。

1.2.2 對企業營業周期的消極影響

營業周期為從銷售貨物直至收回款項為止的時期。時間過長的應收賬款，延長了營業周期，嚴重影響了企業的資金循環，致使企業實際流轉資金短缺，嚴重影響了企業的生產產品和工資發放環節。而不合理的賒銷破壞了企業的正常運行。

1.2.3 增加了呆賬、壞賬的出現比率

在賒賬過程中，有些國有企業缺乏有效可行的風險應對措施，內部管理不健全，對客戶的資信能力和償債能力了解不夠，直接導致企業無法收回賬款。另一種難以收回賬款的情形為在海外投資商品增大了款項的收回難度，其表現為對于國外企業經營狀況的不了解，對于國外法律包括消費稅法、所得稅法等不熟悉，很容易致使國外經營企業以法律為由而致使國有企業喪失對于前手的償債權等。不僅如此，國內法律在很多方面與國際不同，致使應收賬款難以受到法律保護。

2 國有企業在應收賬款管理中存在的諸多問題

2.1 合理度難以把握

對購貨方應收賬款管理太嚴，一些銷售會出現極端，表現為不給錢不簽單，造成縮減供貨現象，導致客戶流失，影響企業的利潤總流入。對客戶應收賬款放低門檻，直接影響企業的資金收回，增加企業壞賬呆賬出現的風險，嚴重可導致企業資金循環鏈中斷，致使企業無法運行。

2.2 應收賬款難辨真偽

對于國有企業來說，企業應收賬款是企業資金中非常重要的一部分，也是審計工作中的重點審查部分，但有些企業內控制度不完善，企業銷售業務分工不明確，導致企業管理人員做假賬等各種行為，造成審計工作困難，并導致審計詢證涵的回復率偏低，且過程中有許多數據不符。例如，國有企業的銷售貨物已經發出，但并未收到銷貨發票、發票不正規等，或者客戶已經付款但企業并未入賬，這些原因都會導致賬實不符，故而使應收賬款難辨真假。

2.3 應收賬款賬務繁多，數額龐大，涉及面廣

近些年，銷售模式逐漸繁多，銷售范圍種類不斷擴大，對于國有企業而言，賒賬業務也在不斷增多，有許多國有企業為了增加銷售量，在不了解客戶具體信息的情況下，對其進行賒銷，這種情況致使許多企業應收賬款數額巨大；不僅如此，國有企業的許多客戶，如個體工商戶、零售商和已經倒閉的客戶，這些情況增加了企業對應收賬款收回和審查的難度，引起數額偏大，涉及面廣的應收賬款增加了企業資產管理的難度。

2.4 應收賬款賬齡偏長

對于國有企業而言，賬齡是一種評價企業應收賬款可變現能力的主要依據，從一定程度上說，也反映了企業內部控制的管理水平和發展能力，據調查顯示，企業約有10%的應收賬款在三年以上才可歸還，有50%的應收賬款可在一年內收回，在許多國有企業中，由于企業管理制度以及管理人員的變更致使企業對賬沒能及時有效的進行。而賬款的不積極收回導致了壞賬的形成。

2.5 應收賬款監管不足

應收賬款中違法違規現象存在，國有企業由于監管不善，很容易在應收賬務處理中出現貪污行賄、挪用公款等違法行為。企業管理人員利用自己的權利，進行多種形式的謀取私利，這些違法行為致使國有企業資金流失。

3 加強國有企業內部的監控管理措施

3.1 完善企業應收賬款的內控制度

在國有商貿企業中，銷售環節出現的問題成為企業應收賬款管理的重要難題。企業應建立完善企業內部各個銷售環節的運轉，通過完善健全的機制使企業各個銷售環節合理銜接，避免出現不可監控的盲點、盲區。首先，對于客戶真實性、信用度的審核，通過詳盡的調查證實慎重的選擇客戶，以及所能銷售貨物額度的多少，避免賬款延遲收回或者不能收回。其次，對客戶經營狀況的跟蹤調查，能有效保證企業對于應收賬款的及時收回。最后，落實賬款責任，在賬務部分開合法的銷貨發票，各部門間應正確記錄訂單內容，定期核查訂單，以及對賬款及時有效的催收，避免出現呆賬壞賬。明確企業各部門之間的合作與分工，有效合理的使企業各部門健康運作。

3.2 加強審計頻率，加大審計力度

審計是避免企業內部管理人員做假賬的有效手段，對于國有企業而言，審計也是發現賬款問題的最直接辦法。在加強審計力度的前提下，對于審計中發現的賬款內容問題企業應當及時處理并采取有效手段預防。在企業內部控制的基礎上，要支持審計工作，在發現企業內部管理人員出現違法亂紀行為時，應及時進行嚴格處置。對于賬面資料的齊全性、真實性及時的改正并完善，通過函證和賬齡對流動資產進行分析衡量，使銷售合法合規。進而對企業的整體實力、運行情況進行了解，使應收賬款向著良性、合法、科學、利益最大化的方向發展。

3.3 完善企業對客戶的信用政策

客戶的信用度直接或間接的影響企業的資金循環，許多企業為了增加銷售量，并未完善企業的社會信用體系，忽略了客戶的信用度，一味的將存貨銷售給客戶，致使增加客戶無法支付的情況，直接導致企業內部資金循環鏈的中段，造成企業惡性循環。因此，國有企業應首先明確可預售貨物資金的最大值，以及預估出現無法支付現象后企業資金循環能否正常運行，以及出現壞賬呆賬時可提供的解決方案。其次，加強并完善對客戶信用等級和支付能力的考查，及時追蹤客戶的經營狀況，通過信用分析、財務分析、現金流量分析等多方位的考察，確定客戶支付能力，對國有企業應收賬款帶來的風險進行及時有效的防范，尤其是對于那些經營能力有限的客戶，既不能過分催促，也不能放任不管。國有企業不同于其它企業的點就是國有企業應幫扶那些正在成長發展的零售商，對于國有企業來說，如果將自產的商品直接賒銷給零售商，既能保證企業將自己積壓的存貨及時處理，又能發展零售商的經營范圍，故可以實現雙贏。保證國有企業內部穩中有進、穩中有快的發展。

參考文獻

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