子公司現場代建母公司項目的資金管理及核算分析

江麗麗

摘 要：出于對項目資金來源專款專用、項目建設地域限制、項目管理人員合理調配等因素的考慮，母公司需要子公司在子公司場地上進行代建工程項目的業務，較容易造成母公司和子公司之間業務資金的關系混亂。為了有效地推動工程建設的實施，提升工程建設的管理水平，最大程度確保建筑工程質量，保證工程項目的順利進行，本文對母公司項目資金管理和資金核算，以及子公司項目資金核算和資金管理進行了相關分析。

關鍵詞：母子公司 項目資金 資金管理 資金核算

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（a）-087-02

1 母公司項目資金管理和資金核算

子公司在子公司現場為母公司代建項目資金屬于關聯資金往來，在母子公司的財務資金管理和核算上容易出現以下幾個問題：第一，母公司項目部門把項目委托給子公司之后，沒有全身心全程跟蹤項目，容易造成項目進度緩慢，帶來項目占用資金時間過長的問題；第二，母公司內部財務審核方式比較放松，沒有強硬的監督體制，母公司財務部門的監管力度還不夠；第三，母公司項目部門和財務部門之間缺乏溝通協作，使得往來的賬款管理工作不具有時效性，沒有辦法有效實施資金核算和資金管理的力度；第四，賬務管理人員的責任心不夠強，對于母子公司之間的賬務往來沒有及時清算，項目竣工之后，項目涉及的財務還沒有及時結算，往來的賬款大多屬于掛賬狀態。因此，母公司的項目建設和資金管理需要從以下幾個方面入手。

1.1 明確母子公司雙方在資金使用方面的權利和義務

在項目建設之前，雙方應該根據項目的情況簽訂協議，明確雙方在資金使用方面和往來過程中的權利和義務，明確資金往來制度，明確資金管理和核算的內容，規范資金管理中和資金核算行為，促使其能夠按照預定的資金管理和核算實施項目。例如：增加的簽證單費用簽字權歸屬問題，只有經母公司審批過的簽證單才能給予結算；母公司在把項目資金撥付給子公司之后，子公司必須專款專用，不能挪作他用，若因此影響項目建設進度，造成的損失應由子公司全權負責；在收到母公司可以支付款項的批示后，子公司發現因建設方沒有完全按照合同要求執行需整改的問題沒有及時整改時，子公司可以要求建設方按合同要求執行，否則不予支付款項。

1.2 加強對子公司的管理力度，重視資金管理

母公司的運作模式不管是母公司撥款，還是子公司貸款產生的利息，在整個資金管理中都有著重要的作用。母公司應該重視子公司代建母公司項目的資金管理和核算，要結合實際情況綜合考慮各方面的因素，采取具有針對性的預防措施，提升項目資金管理的效率，確保項目資金核算的準確性，避免子公司資金運用風險。

母公司還要認真審查子公司項目建設的各個環節，明確在項目建設中資金的比例，對于資金的流向要核查清楚，避免出現項目資金浪費的情況。

母公司還要在資金支出給子公司后，借助母公司的內部財務系統，了解子公司的資金使用情況，確保專款專用，對于項目剩余的資金統一調度使用，通過宏觀調控的手段加速資金的周轉，促使資金管理工作的順利開展。

1.3 工程項目竣工之后要移交管理

母公司應該重視財務竣工決算、項目內部控制審計、財務結轉、工程檔案四個方面的管理，從這四個方面加強對項目竣工的移交管理。

母公司應從子公司代建項目的實際情況出發組織第三方中介機構進行財務竣工決算，確保代建項目建設費用歸集的科學性、合理性。同時也要進行項目內部控制審計，查找組織結構建設中不合理費用發生的地方，母公司要及時催促子公司改進不合理的地方，對于不是項目內的費用應剔除，并由子公司自行承擔。在財務結轉方面，要認真檢查財務結轉的清單，明確財務結轉的次數和金額，母公司還要掌握子公司代建項目過程中產生的檔案，確保檔案的完整性和合理性，對于檔案不合理的情況及時改正。

2 子公司的項目資金核算和資金管理

2.1 組織建設

子公司的組織建設可以從以下幾個方面入手。

（1）子公司要按照相關的規定，委托具有資質的設計院設計施工圖，然后再進行公開招標、施工、監理、竣工等方面的工作，在中標方辦理有關的工程許可證后，子公司要將工程建設作為重點，認真研究代建項目的實際情況和項目特點。為確保項目的有效實施，指派專人作為項目負責人對項目的施工情況進行監督，嚴格按照施工圖紙施工、嚴格控制預算、確保工程的質量。

（2）每周向母公司報告施工進度和資金的具體用處，并提供相應的進度形象照片。在母公司監督的前提下做好自身監督，結合實際的情況做好相應的風險管理，對于母公司撥付的資金，其流向、使用都要詳細記錄。

（3）子公司還要加強內部各個部門之間的協作溝通，將財務管理融入到項目合同條例中，組織相關的部門對資金使用進行審核，做好相應的資金風險防范措施，確保資金運用在可控的范圍內。

（4）一些涉及貸款的項目，子公司需要定期向母公司匯報貸款工程的進度和資金的使用情況，還需要根據母公司的資金情況，對貸款項目進行適當的調整，確保不會對母公司的運轉造成影響。

（5）對于特殊問題要及時向母公司項目管理部門匯報。施工過程中可能會碰到超出合同范圍的內容，此時子公司不能擅自主張，應在向母公司項目管理部門匯報并得到批示后再執行。

（6）子公司應該高度重視檔案和手續的審查與移交，建立健全的檔案手續管理制度，將責任落實到人頭，以便后續相關權證的辦理。

2.2 項目資金核算

母子公司之間具有密不可分的關系，但是從法律的角度來講母子公司各自的法人是不同的。因此，子公司在代建項目中的核算不能作為母公司的代建基建項目，應該增加總賬資產的單獨核算，歸納總結所有項目達到預計狀態前的工程建設成本，同母公司一同協議，規定出符合國家政策的項目管理費，剔除那些不屬于項目成本的費用，這筆費用主要來源于子公司自身的業務、廣告宣傳、職工薪資。工程項目竣工之后要按照規定辦理竣工結算和成本結轉，針對子公司貸款建設這一問題，母公司還本付息的項目資金按照子公司的日常貸款業務進行賬務處理即可，將母公司的每期貸款本息進行核算。

2.3 爭取當地項目建設的政府補助資金

目前很多政府為加快產業轉型升級促進經濟平穩快速發展會鼓勵企業進行適當的技改，并給予一定額度的政府補助。作為子公司應積極了解此方面的政策，為企業爭取項目補助資金。

3 結語

綜上所述，母子公司之間的項目資金管理和審核是一項非常復雜的工作，除了專業的合同、制度管理之外，財務人員的專業水平也會成為影響資金管理和核算的因素。因此，不論是子公司還是母公司都需要加強對財務管理人員的專業技能培訓，提高財務人員的專業知識、職業技能，促使財務人員充分了解母子公司之間的資金往來情況，結合實際編制合理的財務報表。同時母子公司還應該提高資金管理和核算意識，結合代建項目的實際情況，制定具有針對性的預防措施，為公司的可持續發展奠定基礎。

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