對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中若干問題的探討

梁雨欣

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，已經(jīng)成為企業(yè)治理的一項(xiàng)重要管理制度，為提高企業(yè)的管理水平作堅(jiān)實(shí)的后盾，同時(shí)也是適應(yīng)市場競爭的有效管理手段。在企業(yè)管理中，只有適應(yīng)現(xiàn)代化的管理觀念，完善并建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)機(jī)制，才能使企業(yè)不斷的穩(wěn)步向前發(fā)展。本文分兩部分對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中若干問題進(jìn)行探討，首先論述了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的現(xiàn)狀問題：財(cái)務(wù)預(yù)算管理要建立在良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要強(qiáng)化其職能，全面預(yù)算中所遇到的問題，財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要信息技術(shù)的支持。其次從三方面提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制的對(duì)策：提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，建立和完善有效的激勵(lì)機(jī)制，必須推進(jìn)資金預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算 激勵(lì)機(jī)制 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）07（b）-171-02

1 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中現(xiàn)狀的探討

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要建立在良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下，才能有所作為

通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，被認(rèn)為是對(duì)企業(yè)監(jiān)督和控制的有效手段。但對(duì)實(shí)際企業(yè)成功的案例來講，財(cái)務(wù)的預(yù)算管理是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長期的戰(zhàn)略決策這一目標(biāo)，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有效的支持，最終是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略為主要的目的，從而制定的對(duì)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃和預(yù)算等一系列的財(cái)務(wù)計(jì)劃。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，通俗一點(diǎn)來講，就是將企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)和預(yù)期完成的任務(wù)賦予其價(jià)值，進(jìn)行貨幣化，是對(duì)企業(yè)未來決策計(jì)劃所作的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和預(yù)測，是企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)的必要過程。其具體有幾方面的內(nèi)容：其一，在企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)中，要設(shè)立單獨(dú)的部門對(duì)其進(jìn)行推動(dòng)實(shí)施；其二，當(dāng)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中產(chǎn)生分歧，要能夠?qū)⒇?cái)務(wù)預(yù)算考核與戰(zhàn)略的業(yè)績考核保持高度的統(tǒng)一；其三，對(duì)于預(yù)算中產(chǎn)生的較為靈活的預(yù)算，如：多變的市場、戰(zhàn)略目標(biāo)等，要能夠給予相應(yīng)的授權(quán)；其四，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要能夠進(jìn)行監(jiān)督、檢查、考核、評(píng)價(jià)；其五，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理所應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

1.2 財(cái)務(wù)部門的重要性進(jìn)一步凸現(xiàn)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化職能

近年來除財(cái)政部外，其他部門特別是證監(jiān)會(huì)、國資委更多地關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響力日益增強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作無論是否分家，在實(shí)際工作中都要面對(duì)不同部門的不同要求、編制多種報(bào)表的重任、地位和職責(zé)都在變化。

企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。企業(yè)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)。國資委將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況作為總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估的內(nèi)容等規(guī)定，都加重了財(cái)務(wù)部門的責(zé)任。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的工具，其工作的深度和難度會(huì)有很大的變化，在實(shí)踐上需要企業(yè)進(jìn)行不懈的探索和研究。

1.3 全面預(yù)算管理的實(shí)踐難題

在20世紀(jì)20年代，全面預(yù)算管理開始產(chǎn)生，后期漸漸演變成為現(xiàn)代企業(yè)的一種標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化的管理程序。最初的全面預(yù)算管理只是計(jì)劃和協(xié)調(diào)生產(chǎn)，到現(xiàn)階段已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)的一種戰(zhàn)略經(jīng)營的管理機(jī)制和手段，其功能包括了最初的規(guī)劃、控制以及后期的評(píng)價(jià)和考核。

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的愈演愈烈，加之各行業(yè)的市場競爭不斷，企業(yè)發(fā)展的核心也相應(yīng)發(fā)生了一系列的改變，其財(cái)務(wù)控制也慢慢向戰(zhàn)略管理所轉(zhuǎn)變，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容也在相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整，逐步轉(zhuǎn)向幫助企業(yè)分配資源，但是由于一些剛性需求所限，最終難以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，企業(yè)未來發(fā)展的不確定因素以及在預(yù)測中所遇到的一些難題，創(chuàng)新受到了許多的限制；其二，相關(guān)業(yè)務(wù)部為了自保，躲避考核評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，將問題擴(kuò)大化；其三，制定目標(biāo)不夠長遠(yuǎn)，短期目標(biāo)占上風(fēng)。

所以，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的同時(shí)，要能夠結(jié)合企業(yè)規(guī)劃中的長期目標(biāo)，將其成為最終的追求，以此全面展開財(cái)務(wù)預(yù)算。如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，要建立完善的內(nèi)部體系，企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)制要清晰，劃分要明確，責(zé)任要落實(shí)到部門，落實(shí)到個(gè)人，與此同時(shí)要能夠培養(yǎng)一支精干的隊(duì)伍。這支隊(duì)伍不僅有過硬的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，更要有較高的職業(yè)道德素質(zhì)。在此過程中，同樣要重視客戶關(guān)系、內(nèi)部控制以及無形資產(chǎn)的價(jià)值，以此來適應(yīng)多變的市場環(huán)境，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢，最終加快企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。

1.4 財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的高效運(yùn)行，需要廣泛運(yùn)用信息技術(shù)來支持

財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)是一個(gè)綜合的管理系統(tǒng)，其復(fù)雜性和多樣性決定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)需要廣泛的信息技術(shù)作為支持。其中需要企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售、技術(shù)、人力資源、財(cái)務(wù)等部門的相互協(xié)調(diào)配合，共同為企業(yè)做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作。企業(yè)內(nèi)部管理中的各個(gè)業(yè)務(wù)部門、子企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算單位，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算部門要能夠嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的預(yù)算編制工作內(nèi)容，組織協(xié)調(diào)各部門和各財(cái)務(wù)執(zhí)行單位配合完成預(yù)算工作，嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案來執(zhí)行。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的工作，是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，其要對(duì)大量的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行收集、整理、分析，然后作出最終的判斷結(jié)果，如何提高財(cái)務(wù)預(yù)算工作的時(shí)效性，需要運(yùn)用信息技術(shù)的手段進(jìn)行支持和輔助。

2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制的對(duì)策

2.1 提高企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知程度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知程度，在很大程度上決定了企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度，所以在實(shí)際工作中要能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理。這就要求企業(yè)要完善并建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織體系，從財(cái)務(wù)的預(yù)測、決策、執(zhí)行，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等，要能夠逐級(jí)劃分責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到部門，落實(shí)到個(gè)人，加大管理力度。這樣能夠規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的整個(gè)過程能夠更加嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，提升企業(yè)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 建立有效地激勵(lì)與約束機(jī)制，定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，防范預(yù)算松弛

建立并完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使預(yù)算環(huán)節(jié)有章可循，在對(duì)預(yù)算的指標(biāo)和預(yù)算定額的確定上，要上報(bào)相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，或者是特設(shè)的預(yù)算委員會(huì)，通過后方可繼續(xù)進(jìn)行，遏制了預(yù)算的隨意性和無限制性。將長期和短期預(yù)算兩者相結(jié)合，兩者應(yīng)該相輔相成，相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一，短期預(yù)算應(yīng)該受長期預(yù)算的限制。

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的每一個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，做到事前把關(guān)、事中控制和事后分析。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的預(yù)算差異問題，要能夠及時(shí)進(jìn)行探討和糾正。首先是做好事前把關(guān)的控制。預(yù)算管理的主要職能部門：財(cái)務(wù)部，要能夠嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度及程序執(zhí)行各項(xiàng)工作，按照預(yù)算的審批嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，把好預(yù)算的頭一關(guān)，一旦發(fā)現(xiàn)不符合財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算管理程序的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部要態(tài)度明確，不予以簽字。其次是搞好事中的控制。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人要能夠?qū)Ρ静块T分管的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行定期的追蹤、檢查、監(jiān)督，在了解實(shí)際情況的同時(shí)，要能夠認(rèn)真分析，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)糾正和完善。對(duì)于一些多變的因素，比如市場環(huán)境、價(jià)格的變動(dòng)、戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整等，要能夠認(rèn)真分析原因，提出調(diào)整方案，及時(shí)上報(bào)資金委員會(huì)或直屬管理領(lǐng)導(dǎo)，只有批準(zhǔn)后，才可以重新做預(yù)算。最后是做好事后分析、考核。 對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的最后執(zhí)行情況，要與年終的財(cái)務(wù)結(jié)算編審情況相結(jié)合，認(rèn)真做好對(duì)比和分析。每項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況都要對(duì)其進(jìn)行備注說明以及相應(yīng)的評(píng)價(jià)判斷。一旦發(fā)現(xiàn)有差異的預(yù)算，要能夠及時(shí)查明原因，提出考核意見，并交由資金委員會(huì)處理，最終結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核掛鉤。

2.3 必須推進(jìn)資金預(yù)算管理

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，資金出現(xiàn)問題的情況比比皆是，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者在制定政策的同時(shí)，往往從有利于自身利益的方向出發(fā)，因此影響了企業(yè)未來的發(fā)展，如何遏制這種情況，以下從三個(gè)方面來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行控制：第一，要合理確定應(yīng)收賬款管理制度，保證資金正常流入，降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)。第二，充分利用商業(yè)信用，合理占用應(yīng)付賬款等結(jié)算資金，控制采購支出時(shí)間，第三，加大清欠力度，減少不必要的資金占用。而且資金管理的監(jiān)督考核必須以事前計(jì)劃、事中控制為基礎(chǔ)，出現(xiàn)異常情況能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，有效避免了事后承受巨額虧損的可能。

參考文獻(xiàn)

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