淺析企業內部控制的風險管理機制

李天昊

摘 要：隨著經濟全球化的發展，市場競爭增大促使企業間競爭愈演愈烈，企業經營也變得愈發困難，企業要想得到持續、健康發展就必須從外部策略與內部機制上不斷強化，解決企業面臨的發展困境與風險，緩解生存壓力。本文將基于企業財務部門內部控制現狀提出幾點企業內部控制與管理的方法。

關鍵詞：企業管理；風險管理；機制研究

企業內部風險的控制是重要的管理工作，也是落實國家法律法規的重要體現，目的是確保企業良性發展，實現經營目標，確保企業財產安全與信息完整。但是，當前企業發展受外部環境的影響，財務部門發揮的職能不全面，經常出現與企業發展相悖的情況，為企業風險控制管理帶來不利影響。由此，本文將分析企業內控存在的主要風險及內控現狀，基于此提出幾點優化對策。

一、企業財務部門內部控制現狀

（一）監督力度較弱

企業基礎的職能部門為財務部門，企業財務部門內部控制表現出的主要問題是監督力度不夠，一方面是因企業性質決定，另一方面是企業發展目標定的過高導致。由此，企業發展中不能盲目擴大規模，防止企業發展過快，這樣會造成企業財務監督跟不上，與企業發展步調不一致。另一方面，國有企業財務部門因企業規模不斷擴大，日常事務增多且各項事務處理較為繁瑣，造成企業部門權利未能集中，也出現了財務部門監督力度不夠的情況[ 1 ]。表現最多的一個現象就是，因國有企業規模過大，部門繁多，各項人際關系復雜，進而使企業監督控制缺少調控。

（二）預算制度不夠完善

企業內部控制最重要的一項內容是預算，通過預算可以對企業內部各項管理與人員進行監督。但是，財務部門因未能建立起科學的預算機制，造成財務部門對企業運用情況缺少掌握，從而缺少了有效監督。由此，構建出完善的預算體系是非常關鍵的。

（三）財務政策未能統一

對于一個龐大的企業來說，尤其是國有企業，機制混亂容易使企業內部各部門相互對立，影響到工作開展的協調性與有序性，造成財務部門監督不足，各部門缺乏統一的財務政策引導[ 2 ]。表現為信息記錄不夠全面、具體，未能對賬目有效審計，出現較多錯誤；此外，各項費用支出缺少計算與審核，浪費大量資金，使企業內部虧損明顯等情況。出現以上情況的原因是多方面的，最終導致企業內部控制風險管理不足。

（四）缺乏事前與事中控制

企業內部缺乏事前與事中控制主要原因是企業未能建立起完整的預算制度，且人們對預算制度缺乏重視度，此外，財務管理中，未能對企業財務狀況作出有效評估與管理，僅限于年度利潤的總結與分析，費用以及年度銷售收入有所關注，對年度收支目標進行盤算，統計目標利潤，但是沒有對這些內容進行具體細化，未能對資金使用進行事前與事中的控制，使企業運行風險增大了。

二、對企業內部控制風險管理機制進行強化

（一）對內部監督制度構建并完善

一方面，需要對預算制度建設予以高度重視，財務工作的核心內容是預算，通過會計控制并管理，完成企業全年度的資金預算，透過資金使用情況可以對企業運行真實情況有所了解，通過資金情況了解企業運行的真實情況，同時對各項資金流向有了強化監督。其次，對財務部門審計職能進行強化。企業財務審計工作也是重點，對企業財務情況有效審計，是了解企業現階段發展實情的過程。由此，需要有效對企業運行狀況進行監督，了解企業運行情況，進而確保企業得到良性發展，對優化企業各項建設有著積極意義。此外，還要對企業財務部門信息記錄真實性進行強化[ 3 ]。企業財務部門主要工作就是對財務信息進行記錄，但在實際開展中，經常出現財務信息記錄不準確或者錯誤的情況，由此，需要持續不斷的監督財務部門的各項工作開展與規整制度落實情況，還要完善自身職能，真實記錄企業財務信息，定期對財務信息進行抽查，避免出現記錄錯誤。

（二）加強風險評估與防范

將風險防范的體系構建出來，并持續對這一防范體系進行優化。風險是無處不在的，構建風險防范體系就是規避風險的重要舉措，也是也是確保企業財務管理有效實施的前提，財務風險是指企業財務管理與企業運行中存在的風險，風險評估體系是指企業運行與管理中因為風險防范不足或者風險防范工作未取得成效而對風險進行評估的方法。企業只有構建好風險評估與防范體系，才能真正實現風險優化管理，確保企業得到良性發展，保障企業財務部門內部控制的全面性與科學性，實現企業的健康、有序發展。

（三）對企業風險事項進行細化

在采取科學的風險方法機制前，需要對企業風險進行細化，將企業面臨的風險分為活動層面的風險與公司層面的風險，構建出兩個維度，內部因素有組織風險、經營風險，外部因素有法律法規、自然災害、市場因素等，還要結合企業發展特點，選擇出適合的企業業務活動層面風險，明確公司層面風險因素，以確保有效對這些風險因素進行識別，采用定性與定量相結合的方法對企業潛在風險進行識別[ 4 ]。

三、結語

企業內部控制風險管理依然存在很多不足，主要體現在企業內部控制缺少有力監管、未能對預算制度進行出臺與完善，缺乏科學、合理的財務預算制度作為指導，且在財務部門內部控制中也存在一些具體問題，包括財務記錄錯誤、財務報表填寫不當等。由此，需要強化財務組織機制建設，加強風險評估與防范，完善各項風向管理機制，才能確保企業運行與發展的健康與可持續，實現企業發展目標。

參考文獻：

[1] 陳劍.淺析國有企業內部控制在財務風險管理上的應用[J].科技廣場，2011，06：98-102.

[2] 武達.淺析企業內部控制與風險管理中存在的問題及應對策略[J].中國內部審計，2016，03：43-45.

[3] 馬賽.戰略風險管理型的企業內部控制問題研究[D].安徽財經大學，2013.

[4] 袁帥.國有企業破產清算內部控制的風險預警機制研究[D].首都經濟貿易大學，2012.