央行治理視角下的內部審計

陳新錢

摘 要：人民銀行的內部審計工作是央行治理的一個重要的手段，也是一個主要的工作機制。內部審計工作對于央行的治理、風險和具體的控制有著積極的作用和影響，并且這些作用較為突出。通過對央行內部審計服務于央行內部治理的途徑和機制進行探討，推進內部審計工作的進行，可以更好地發揮央行在我國市場經濟建設中的作用。

關鍵詞：央行 治理 視角 內部審計

中國人民銀行（The People's Bank Of China），簡稱央行，是我國市場經濟的重要成員，在央行治理角度下，其內部審計主要是為了達到控制的目標，利用制度的制定、措施的實施和程序的執行等環節，來對經濟活動的風險進行良好防范和管控的一系列行為，其中還包含著各類信息的及時、有效、真實披露。做好央行的內部審計體系構建，既是對經濟活動的一個完整，同時也是促進廉風建設等各項內容進行一個契機，對于我國市場經濟的建設和穩定有著積極的意義和作用。從央行治理的視角進行內部審計的探討，是工作開展的必然過程，也是應該重點認真對待的內容。

一、央行內部審計的作用

央行指的是中央銀行，央行內部審計指的是中央銀行的所有人和決策層為了實現目標，對各種流程和架構進行組合，從而實現對中央銀行的運行進行指導、管理和監督的行為。央行的內部審計一般包含央行的獨立性、透明度、問責制和具體的內部管理。在央行的治理中，內部審計是一個重要的機制和手段，有著重要的作用。

（一）有利于促進政府對央行獨立性的尊重

在央行的審計工作中，與政府有關的業務行為有貨幣政策、經理國庫、金融穩定、經營國家外匯儲備等等。這些業務的開展可以更好地使得央行可以切實地對自己的職能進行履行，最終間接的促進了政府對央行獨立性的尊重，使得央行各項業務的開展不受到政治因素的干擾，可以更好地服務于社會的和國民經濟的發展。

（二）有利于發揮鑒證監督的作用，增強央行的透明度

在央行的工作中，重管理、輕控制的情況是存在的。但是，央行本身就是一個對我國的金融機構和行業進行調控的結構，因此它的自身控制能力和行為十分重要。在央行的運行中，財務信息和央行內部工作內容、信息的真實性和透明度尤為重要。如果這些信息沒有得到監督，自身的透明度交叉，那么財務的風險就會大大增加。在這樣的背景下，實施內部的審計是十分有必要的，可以實現財務和工作信息的透明，并且有利于制定相關的管理和控制制度，對于工具和控制的具體操作流程和方式有一個明確的規定，在一定程度上限制管理人員的權利，避免濫用職權情況的出現。在央行的內部審計中，會對央行的各種財務和經營的行為進行審計監督工作，同時對于高級的管理層對于受托經濟的責任情況的履行進行鑒證，并確保組織財務報告和經營報告的一個可靠性，同時向外界的與之有關的利益關系人提供真實的信息，降低信息的不真實性和不對稱性，增加組織的透明程度。

在央行治理的內部審計中，通過對貨幣政策的執行情況進行審計，從而監督其是否可以較為準確地對合規的操作和相關的貨幣政策進行操作，從而為央行透明度的增加提供有利的基礎條件。

對于央行來說，對它的分支行的一些常規財務管理專項、離任、履職、內部控制等審計工作進行管理是它的一項基本職責。通過對這些內部審計工作和相關財務管理工作的開展及監督行為的產生，可以更好地保證央行及其分支行向外界工卡ID財務報表是真實的、準確的、完整的，不存在弄虛作假或者信息偏差的情況，從而進一步使得央行自身的財務信息透明度大大地增加。

（三）服務央行內控和風險防范，強化組織的內部管理

1、服務內控，確保其高效運行

央行的內控是央行良好運行的一個手段，內部的審計工作不僅僅是央行組織治理上的需要，同時也是自身內控系統的重要組成部分，可以對整體系統的及時、有效、全面和合理情況進行評價。央行作為一個經濟型的組織，防腐是它應該重視的問題，從防腐的發生根源來說，動機性腐敗、機會性腐敗和借口性腐敗是最常見的。在這三種腐敗類型中，借口性腐敗和動機性腐敗由于人為主觀因素太強是難以控制的。相比之下，機會性腐敗是可以通過央行自身內部的控制機制來進行預防和避免的。通過建立完整的內部控制制度，進行內部審計工作的開展，可以有效的幫助防腐體系的良好運行，加強對內部舞弊現象的監督，確保央行處于一個高效運行的狀態。

2、發揮風險管理的第三道防線作用

對于人民銀行的內部審計工作來說，它既是央行風險管理的一個確認者，同時也是一個再管理者。可以通過對風險管理情況的關鍵進行檢查、評價等等，加強它的防線作用，避免出現較大的風險事件。

3、實現資金資產的安全和完整

央行的內部審計工作包含著對央行的財務狀況進行審計，對資產的負債節骨的合理性、外匯儲備資產的情況等等進行評價，通過這些評價促進資產安全和完整的進行。在具體的工作中，還會開展相關的績效審計工作，例如對基建的績效進行審計等等，從另一個角度促進資金資產的效率性和效果性得以突出和提高。

二、央行內部審計工作存在的問題

（一）自控效果不夠理想，不能更好地促進政府尊重央行的獨立性

對于央行來說，內部的控制環境主要指的是自身內部的控制氛圍對于內部成員、管理階層人員的控制情況，是央行內部控制工作和內部審計工作開展的基礎。在具體的工作中，受到各方面因素的影響，很多央行的內部成員把工作的重心放在了基本的業務處理上面，缺乏自控和審計的觀念，相應的制度和工作流程都沒有進行良好的梳理和制定。有的央行內部審計人員自身業務素質不夠精良，對內部審計的了解不夠多，因而對于這項工作的重視程度嚴重不足，對風險的防范觀念也比較差，沒有制定出相應的控制標準和有效的辦法。在這樣背景和現狀的影響下，使得央行的內部審計工作的自控效果不理想，從而不利于政府尊重央行獨立性的進行。

對于央行的內部審計來說，本身就應該是一項獨立性較強的工作。當前，我國的央行是實行各級內部審計部門向本級的行長進行負責并工作匯報的責任制度，同時也會受到升級內部審計部門的領導和管理。這種工作的模式降低了內部審計的獨立性，常常會因為顧及情面等各種原因導致一些較為重大的、敏感的問題不能進行真實的反應，從而使得政府對央行獨立性的尊重力度不斷下降。

（二）內部審計對于央行所公布的信息的準確和公允性方面保障不足

人民銀行及其分支機構對外所公布的信息與我國金融行業、經濟行業息息相關，影響著我國國民經濟的發展和運行。在內部的審計工作中，央行也屬于起步不久，并且在不斷地摸索當中。央行的內部審計工作內容是十分豐富的，既與內部的各個部分有著橫向的聯系，與員工和各個崗位有著關聯，同時也包含著管理、會計、控制和審計等各種內容。由于經驗尚在不斷積累階段，因此主自身缺乏對管理、審計、風險監控等各種工作的制度合理建立，導致對整個管理系統缺乏一個有效的控制和審計。

三、央行內部審計完善的對策

（一）完善內部審計的制度

內部審計制度是內部審計工作的一個保障，也是工作開展的基本參考。在內部審計的管理制度上面，要根據央行的實際情況和國家的相關需求來進行制度的建設，同時也要注意制度和法律法規的適應程度。在制度的完善過程中，要對現有的制度進行合理的分析和評估，對于其中的問題要盡快的完善，對于過時的制度要及時地淘汰。有的制度在制定的時候過于大略，只是對工作提出了一個基本的方向，使得在內部審計在具體的開展過程中，因為制度過于抽象不能很好地進行工作的開展。因此，在內部審計制度的完善上面還應該注重條例的詳細建設，確保制度能夠對工作起到良好的指導作用。

（二）建立內外結合的監督機制

央行的內部審計需要得到內部和外部的共同監督，這樣才能使得內部審計更加合理、有效。從內部的審計角度來看，除了加強內部審計制度建設，還應該把內部審計的具體職責落實到每個部門甚至每個崗位、員工上面，從而提高內部審計人員的責任意識。通過追責制度和考核制度的建立，來加強內部的監督。對于違規的現象，一定要嚴懲，不允許徇私舞弊，以嚴懲的手段來警戒其它員工。在外部監督方面，不僅僅要通過主管部門和相關的財務部門來進行監督，同時還要通過第三方外部監督機構和社會監督來加強內部審計的建設。對于經濟事務，要做到公開、透明，尊重群眾的知情權和監督權，以社會的共同監督來保障內部審計的有效實施，通過內部共同的監督來讓內部審計更加高效運行。

（三）強化內部的審計管理，更好地服務于央行治理的獨立性建設

在內部審計的管理加強上，要建立人民銀行總行黨委領導下的審計委員會和統一的領導、管理審計模式，加強管理工作的進行，促進審計監督的權威性建設，使其更好、更有力的服務于央行治理的獨立性。此外，還應該加強對國庫經理、再貼現管理等和政府相關的業務審計的工作力度，盡量提高審計的頻率，加大審計的投入力度，強化央行的智能履行，使得政府能夠更好地尊重央行的獨立性。

四、結束語

對于央行來說，內部審計體系的構建情況不僅影響著整個經濟活動的運行和管理情況，同時也影響著自身各項工作的開展和運行。對于央行的內部審計工作來說，如何促進政府充分地對央行的獨立性進行尊重，確保央行所公布的信息的準確和公允性，加強外部的問責力度是首要思考的問題。央行可以從完善內部審計的制度建設、建立內外結合的監督機制、強化內部的審計的管理和編制內部審計手冊四個方面來促進這項工作的開展，確保央行的內部審計能夠有效、有序地開展，促進央行及經濟活動的良好運行和發展。

參考文獻：

[1]周學東.內部審計在央行治理中的角色[J].中國金融，2012（23）：53-54

[2]蔡紅彬.內部審計在基層央行治理結構中的地位和作用研究[J].中國經貿，2013（24）：272-273

[3]石志紅，張東升，房阿麗.內審在央行治理中發揮作用的有效途徑分析[J].西部金融，2013（03）：88-89

[4]陳建保，魏莉，汪國鳳.內部審計在基層央行治理過程中存在的問題[J].審計與理財，2016（10）：109-110

[5]人民銀行南昌中心支行課題組.論如何提升內部審計在央行治理中的作用[J].金融與經濟，2013（01）：85-88