煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)預(yù)算管理存在的問題及對策

蒲黎明

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展空間得到了較大的提高，同時面臨的市場經(jīng)濟環(huán)境也越來越復(fù)雜，大多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)都認識到了降低服務(wù)、銷售成本的重要性，在財務(wù)經(jīng)營活動中引入了動態(tài)預(yù)算管理的方式。本文從動態(tài)預(yù)算管理的優(yōu)勢出發(fā)，分析了煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)預(yù)算管理工作中存在的問題，并提出了幾點優(yōu)化動態(tài)預(yù)算管理的對策，目的在于提高動態(tài)預(yù)算管理的水平，促進煙草商業(yè)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 動態(tài)預(yù)算管理 問題 對策

一、動態(tài)預(yù)算管理的優(yōu)勢

面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟形式，全面預(yù)算管理已經(jīng)不能完全適應(yīng)時代發(fā)展的需要，因此，一些煙草商業(yè)企業(yè)將動態(tài)預(yù)算管理引入到了經(jīng)營管理的過程當中。

（一）動態(tài)預(yù)算管理的執(zhí)行

通過企業(yè)ERP系統(tǒng)動態(tài)預(yù)算管理可以及時地反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，實時計算煙草商業(yè)企業(yè)費用中心月度預(yù)算申報額和銷貨數(shù)據(jù)，可以有效解決動態(tài)經(jīng)營和靜態(tài)預(yù)算相互脫節(jié)的問題，實現(xiàn)了預(yù)算控制由控制賬面數(shù)據(jù)向控制業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)變。煙草商業(yè)企業(yè)的管理者可以及時地獲得責任中心資源的配置情況和每日預(yù)算的完成情況，提高了控制實物流和現(xiàn)金流的能力，為分析和調(diào)整預(yù)算奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（二）動態(tài)預(yù)算管理的分析

通過預(yù)算管理執(zhí)行的實時反饋可以大大提高動態(tài)預(yù)算分析的精細度，傳統(tǒng)預(yù)算管理只是將預(yù)算執(zhí)行分析局限于單個項目，并且時間跨度的期間較大。然而動態(tài)預(yù)算管理可以將財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行有機的結(jié)合，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程總預(yù)算執(zhí)行中的問題，并且可以以月為周期為企業(yè)提供多個層次的精細預(yù)算分析，監(jiān)督預(yù)算責任中心積極地找出存在問題的原因，避免了出現(xiàn)互相推諉責任現(xiàn)象的發(fā)生，調(diào)動起了預(yù)算管理人員的工作積極性。

（三）動態(tài)預(yù)算管理的調(diào)整

煙草商業(yè)企業(yè)通過動態(tài)預(yù)算管理可以順應(yīng)月度經(jīng)營情況的不斷發(fā)展變化，在一定程度上提高了企業(yè)資源配置的效率，在動態(tài)預(yù)算中會涉及到調(diào)整一些一般事項和重大事項，對一般事項的調(diào)整主要是在不影響既定目標的前提下，對企業(yè)內(nèi)部資源進行再分配。煙草商業(yè)企業(yè)在進行動態(tài)預(yù)算管理過程中會在每一個預(yù)算責任中心按月分配一般事項的調(diào)整權(quán)，讓預(yù)算責任管理中心根據(jù)實際情況進行預(yù)算分析，認真查找出存在差距的實際原因，不斷對預(yù)算管理方案進行調(diào)整。然而對于重大事項的調(diào)整由于會直接關(guān)系到預(yù)算管理目標的實現(xiàn)，因此一般來說會比較謹慎，大多數(shù)會將調(diào)整集中在預(yù)算的中期。

二、煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)預(yù)算管理存在的問題

從實際情況來看，煙草商業(yè)企業(yè)在實施動態(tài)預(yù)算管理過程中存在著一些問題，主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）動態(tài)預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

煙草商業(yè)企業(yè)實行動態(tài)預(yù)算管理的基礎(chǔ)是各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化，然而實際情況是，一些煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理機制基礎(chǔ)比較薄弱，不利于預(yù)算監(jiān)督工作的順利進行，不能及時地調(diào)整企業(yè)的預(yù)算計劃，發(fā)揮不出動態(tài)預(yù)算管理的效果。同時，動態(tài)預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱還會降低預(yù)算管理計劃和目標的戰(zhàn)略性，由于煙草商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中會受到季節(jié)和國家政策因素的影響，如果在編制預(yù)算的過程中，編制預(yù)算的人員和管理者對銷售卷煙的動向和策略的前瞻性較差，就會將動態(tài)預(yù)算管理引導(dǎo)到一個錯誤的方向上去。

（二）缺乏健全的預(yù)算考核評價機制

與傳統(tǒng)靜態(tài)的預(yù)算管理相比，動態(tài)預(yù)算管理需要較長的時間讓煙草商業(yè)企業(yè)員工來適應(yīng)和接受，為了讓員工盡快接受新的管理模式，就需要通過考核評價機制來完成。但從實際情況來看，煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)預(yù)算考核評價機制還不夠健全，有的動態(tài)預(yù)算考核對象和機構(gòu)不夠明確，一些動態(tài)預(yù)算考核機構(gòu)和人員還是由財務(wù)部門來完成工作，不能實現(xiàn)動態(tài)預(yù)算管理的專業(yè)化。

（三）缺乏完善的預(yù)算定額體系

很多煙草商業(yè)企業(yè)將主要精力放在了煙葉生產(chǎn)、卷煙經(jīng)營、人力成本、重點費用、物流配送等方面上，但是由于不同煙草商業(yè)企業(yè)之間存在著較大的差距，因此動態(tài)預(yù)算定額體系中不可能將上述方面都包含在內(nèi)。由于從制定定額指標到測算指標值，再到后期修訂指標值，都需要投入大量的人力和物力，然而實際情況是很多煙草商業(yè)企業(yè)都會遇到怎樣選擇出科學(xué)合理的定額指標、怎樣測算、比對、修正定額指標的問題，這就在一定程度上制約了動態(tài)預(yù)算定額體系的完善。

三、煙草商業(yè)企業(yè)優(yōu)化動態(tài)預(yù)算管理的對策

煙草商業(yè)企業(yè)在進行動態(tài)預(yù)算管理過程中會存在著一些問題，這些問題嚴重影響到了動態(tài)預(yù)算管理效果的發(fā)揮，因此煙草商業(yè)企業(yè)要從實際情況出發(fā)，積極采用科學(xué)合理的方法來提高動態(tài)預(yù)算管理的水平。

（一）不斷完善動態(tài)預(yù)算管理基礎(chǔ)

要正確把握好動態(tài)預(yù)算管理的方向，明確動態(tài)預(yù)算管理的目標，保證動態(tài)預(yù)算管理向著一個正確的方向前進。煙草商業(yè)企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展過程中的作用比較大，因此就需要做好動態(tài)預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作。一方面制定預(yù)算動態(tài)管理的目標應(yīng)該結(jié)合產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要和我國的國家政策，避免出現(xiàn)與國家政策和行業(yè)發(fā)展方向相背離的問題發(fā)生；另一方面從煙草商業(yè)企業(yè)的自身情況來看，動態(tài)預(yù)算管理的目標要與近期煙草產(chǎn)品的成本、銷售等情況相一致，保證預(yù)算管理的動態(tài)性，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標協(xié)調(diào)一致。

（二）完善預(yù)算考核模式

煙草商業(yè)企業(yè)為了提高動態(tài)預(yù)算管理的水平，需要采用科學(xué)合理的動態(tài)元素考核模式，企業(yè)要將每月預(yù)算執(zhí)行差異、預(yù)算分析報告質(zhì)量納入預(yù)算考核的范圍，將平衡計分卡和經(jīng)濟增加值有機的結(jié)合起來。通過經(jīng)濟增加值就可以按照實際情況按月進行考核，對月度預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容進行約束，同時采用平衡計分卡也可以實現(xiàn)對非財務(wù)數(shù)據(jù)的考核，這樣就可以與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標相一致，避免了利用單一評價方法帶來的問題。

（三）建立完善的預(yù)算定額體系

完善的動態(tài)預(yù)算定額體系直接關(guān)系到動態(tài)預(yù)算管理的水平，因此煙草商業(yè)企業(yè)需要建立完善的動態(tài)預(yù)算定額體系，制定出科學(xué)合理的預(yù)算定額指標。煙草商業(yè)企業(yè)可以利用信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺來收集和整理財務(wù)信息，對預(yù)算目標進行科學(xué)合理的制定和調(diào)整，這樣就可以保證動態(tài)預(yù)算管理目標的科學(xué)合理性，也可以及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算定額體系中存在的問題，有利于進行及時的修正，進一步提高動態(tài)預(yù)算管理的水平。

四、總結(jié)

煙草商業(yè)企業(yè)要積極地在經(jīng)營過程中運用動態(tài)預(yù)算進行日常管理，及時發(fā)現(xiàn)動態(tài)預(yù)算管理工作中存在的問題，并采用科學(xué)合理的方法來優(yōu)化動態(tài)預(yù)算管理，這樣才能不斷降低生產(chǎn)服務(wù)成本，促進經(jīng)營利潤不斷提高，在競爭激烈的市場環(huán)境中提高自身的綜合實力，保證煙草商業(yè)企業(yè)在市場經(jīng)濟中立于不敗之地。

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（作者單位：中國煙草總公司甘肅省公司）