談產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理

柴勇順

摘要：預(yù)算績效管理是以目標(biāo)為導(dǎo)向、以業(yè)績評估為核心，把資源分配的增加與績效的提高緊密結(jié)合的一種管理方式。預(yù)算績效管理的目的就是要實現(xiàn)下級部門對上級部門、政府部門對公眾的受托責(zé)任。本文立足績效管理概念原理及內(nèi)容，對產(chǎn)業(yè)扶持資金的管理問題進(jìn)行深入的探討。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)扶持資金 績效管理

所有的財政性資金都應(yīng)納入預(yù)算績效管理以評價監(jiān)督政府下級部門對上級部門、政府部門對公眾的受托責(zé)任。產(chǎn)業(yè)扶持資金也屬于財政性資金，所以產(chǎn)業(yè)扶持資金也應(yīng)納入預(yù)算績效管理。產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理可以從產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效目標(biāo)、績效跟蹤、績效評價、績效結(jié)果應(yīng)用四方面進(jìn)行講解。

一、從績效目標(biāo)上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

對于產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效管理來說，可以從三個邏輯層面講述產(chǎn)業(yè)扶持基金績效的目標(biāo)。該目標(biāo)的設(shè)定，第一層邏輯是以扶持對象為第一參考對象，設(shè)定該筆扶持資金對第一參考對象應(yīng)有多少積極影響；第二層邏輯是以與扶持對象有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的其他企業(yè)為第二參考對象，設(shè)定該筆扶持資金可以撬動多少其他企業(yè)與扶持對象進(jìn)行交易，從而增加本區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易數(shù)量；第三層邏輯是以本區(qū)域主管部門為第三參考對象，設(shè)定整個扶持資金撥付過程中，對相關(guān)企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量、效率及運(yùn)作成本。

產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算主管部門在申請年初預(yù)算的同時提出績效目標(biāo)，通過預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)填報統(tǒng)一格式的績效目標(biāo)設(shè)定計劃書，報財政。負(fù)責(zé)財政的部門運(yùn)用績效管理的員工績效信息進(jìn)行績效結(jié)果的收集，并制定相應(yīng)的計劃書。財政部門首先進(jìn)行形式上的審核，要求各預(yù)算主管部門所填報的績效目標(biāo)設(shè)定計劃書格式規(guī)范，意圖精準(zhǔn)，文字描述無歧義。通過形式審核后，財政部門應(yīng)主動了解預(yù)算主管部門對產(chǎn)業(yè)扶持資金的管理方式，按照預(yù)算主管部門對產(chǎn)業(yè)扶持資金的分類方式，對每類項目的績效目標(biāo)設(shè)定計劃書進(jìn)行歸類，再按照每類項目的金額及項目數(shù)，分類進(jìn)行再審。如：對某類金額適中而項目個數(shù)眾多的績效目標(biāo)設(shè)定計劃書，可以先對該類項目的扶持對象進(jìn)行抽樣，對抽出的樣本按照第一類的方式進(jìn)行了解，從而確定績效目標(biāo)。在了解扶持對象的過程中，會出現(xiàn)許多超出財政知識領(lǐng)域外的情況。在這種情況下，可以借助專家或者中介機(jī)構(gòu)的力量，以彌補(bǔ)某些領(lǐng)域?qū)I(yè)知識的缺乏。對于某些特殊的扶持對象的財政扶持目標(biāo)，在制定績效管理目標(biāo)前需要定位績效管理目的性，從目的性上分析績效管理推動的原因，然后再制定最后的績效目標(biāo)。

二、從績效跟蹤上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

預(yù)算主管部門定期對扶持對象進(jìn)行調(diào)查，了解扶持對象的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理層結(jié)構(gòu)、管理層結(jié)構(gòu)、投資情況等，收集企業(yè)扶持對象每一期的財務(wù)報表，尤其是近期的財務(wù)報表，進(jìn)而分析得出該扶持對象財務(wù)上大體的數(shù)據(jù)。并且在產(chǎn)業(yè)扶持資金被撥之前要確定該對象是否能夠持續(xù)經(jīng)營下去；在產(chǎn)業(yè)扶持資金撥款后指導(dǎo)企業(yè)按照企業(yè)會計制度準(zhǔn)則跟蹤該筆扶持資金在企業(yè)內(nèi)部的資金流向，從而追蹤企業(yè)如何運(yùn)用產(chǎn)業(yè)扶持資金，最終做到考核該筆產(chǎn)業(yè)扶持資金對該企業(yè)成長的貢獻(xiàn)率。預(yù)算主管部門應(yīng)將上述信息完整準(zhǔn)確地錄入預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)。相關(guān)財政部門應(yīng)該對績效的預(yù)算進(jìn)行跟蹤記錄，并將績效在財政部門績效管理的信息系統(tǒng)中進(jìn)行登記，與跟蹤信息進(jìn)行核對，定期抽樣小部分項目，和主管部門共同對該抽樣樣本進(jìn)行重新測試（即對企業(yè)相關(guān)的了解程序，由財政和主管部門一起再做一遍），以證實績效管理信息系統(tǒng)中基礎(chǔ)信息的真實性和準(zhǔn)確性。

三、從績效評價上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

在期初定下績效目標(biāo)，當(dāng)期盡職跟蹤項目運(yùn)行的前提下，定期對產(chǎn)業(yè)扶持資金進(jìn)行績效評價。其頻率一般每年一次，對于重大型項目應(yīng)該做到月月跟蹤、月月評價。績效評價的方式主要可以采用成本效益分析法、比較法、因素分析法等，但對于產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效評價，這里推薦平衡計分卡。

參照之前關(guān)于績效目標(biāo)設(shè)定論述中的三層邏輯，第一類參考對象為主要扶持資金績效考核對象，第二類參考對象扶持對象的供應(yīng)商或者客戶，基本都是營利性組織，可以選擇以改善盈利為目標(biāo)的績效管理方式。第三類參考對象比較重視的是扶持對象的企業(yè)運(yùn)營的能力。總而言之，將平衡計分卡運(yùn)用到產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效管理中來是非常可行的辦法。

借鑒平衡計分卡設(shè)立績效評價指標(biāo)體系，可以設(shè)立財務(wù)類、顧客類、內(nèi)部運(yùn)營類、學(xué)習(xí)成長類等四大類績效評價指標(biāo)體系。

其中財務(wù)類指標(biāo)主要為評價扶持對象的未來發(fā)展趨勢，是其他三類指標(biāo)的最終目標(biāo)，同時也為其他三類指標(biāo)提供相應(yīng)焦點(diǎn)。在設(shè)定財務(wù)類指標(biāo)的時候，需要對扶持對象能夠運(yùn)行的生存周期進(jìn)行劃分，如可以劃分為成長期、保持期和收割期三個階段，對不同生命周期階段設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)。對不同生存周期的扶持對象，首先按照生存周期的長短進(jìn)行分類，然后再對不同周期不同扶持對象在每個生存階段表現(xiàn)出來的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的評價。

顧客類指標(biāo)衡量了扶持對象客戶的價值主張，通過對客戶價值主張的增值服務(wù)，也是增加評價對象價值的主要途徑。當(dāng)被評價對象自身價值增長的時候，相對應(yīng)的財務(wù)類指標(biāo)也會有所增長，顧客類的增長則是最關(guān)鍵的因素。

如何更好地服務(wù)于顧客，在于評價對象在提供服務(wù)過程中的整體流程是否高效，故內(nèi)部運(yùn)營類事指標(biāo)是驅(qū)動顧客類指標(biāo)的重要因素。

一個企業(yè)如果想要有良好的內(nèi)部運(yùn)營，首先需要優(yōu)秀的管理人員，另外還需要優(yōu)秀的執(zhí)行者，所以提升內(nèi)部員工的培養(yǎng)，進(jìn)而提升內(nèi)部營運(yùn)效率。

對于產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效考核，可以嘗試對扶持對象上述四類指標(biāo)的影響程度來判斷該產(chǎn)業(yè)扶持資金的效益。

四、從績效評價結(jié)果上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

評價完產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效后，評價組織方需要就績效評價報告的有關(guān)內(nèi)容，聽取預(yù)算部門及扶持對象等相關(guān)方面意見后，制作《財政支出績效評價結(jié)果反饋》給預(yù)算主管部門，作為日后改進(jìn)產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算編制及執(zhí)行的參考。同時抄送產(chǎn)業(yè)政策制訂部門，為新一輪產(chǎn)業(yè)政策的制定提供信息基礎(chǔ)。

產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效管理也應(yīng)信息公開，以避免產(chǎn)業(yè)政策在宣傳或執(zhí)行時具有部門選擇性。同時也督促預(yù)算主管部門公開、公正、公平地執(zhí)行產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算。

五、績效管理在產(chǎn)業(yè)扶持資金運(yùn)用上的建議

（1）提高對產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理的重視程度。站在財政部門層面，應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將財政工作由“記賬式”轉(zhuǎn)為“管理式”，走出當(dāng)前會計與出納、按行政命令撥付款項，提高財政決策的參與度，結(jié)合本地區(qū)行政整體規(guī)劃，加強(qiáng)財政支出決策的科學(xué)性，在合理安排產(chǎn)業(yè)扶持資金、保證產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算執(zhí)行力度的同時，提高對產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理的重視程度。成立由專業(yè)技術(shù)人員、管理人員、財稅人員等組成的項目管理組，加強(qiáng)對產(chǎn)業(yè)扶持項目的可行性科學(xué)論證，必要時也可以聘請技術(shù)專家參與論證。同時項目管理組應(yīng)對扶持金額重大的項目進(jìn)行全程跟蹤，對于扶持金額不重大的項目定期或者不定期抽查，以評價產(chǎn)業(yè)扶持資金支出效益。實時掌握被扶持企業(yè)經(jīng)營狀況，對某些無效益的項目應(yīng)及時終止，以保證財政資金的安全性、有效性。

（2）不斷提升績效評價的指標(biāo)。要進(jìn)一步重點(diǎn)化指標(biāo)選擇，根據(jù)核心目標(biāo)，判斷核心指標(biāo)。指標(biāo)之間也應(yīng)存在互相促進(jìn)和加強(qiáng)的因果關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而避免單純孤立的指標(biāo)體系。同時對于指標(biāo)的權(quán)重數(shù)，更應(yīng)以核心任務(wù)目標(biāo)來進(jìn)行主次區(qū)分。做到根據(jù)其重要程度，科學(xué)合理地設(shè)定每一個指標(biāo)權(quán)重，最終聚焦核心任務(wù)目標(biāo)。

（3）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高企業(yè)員工業(yè)務(wù)能力。績效評價涉及領(lǐng)域廣，具有很強(qiáng)的專業(yè)性、復(fù)雜性，需要建立一支素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理的人才隊伍。為防止工作的專業(yè)化在一定程度上造成的信息碎片化，有必要進(jìn)行相關(guān)信息系統(tǒng)投入，將所有人的工作信息納入統(tǒng)一平臺，按照同一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行記錄。考慮到人力物力缺乏的實際情況，適當(dāng)引入購買服務(wù)機(jī)制，聘請會計事務(wù)所進(jìn)行相關(guān)績效評估。在外部單位介入績效評估的情況下，需要明確三點(diǎn)：一是評估的最終責(zé)任在政府機(jī)構(gòu)，不能以購買服務(wù)為借口而推脫責(zé)任；二是判斷會計部門的處事獨(dú)立性和職位勝任能力，只有同時滿足上述兩點(diǎn)的人員才能聘請；三是與會計部門保持不斷溝通，學(xué)習(xí)會計的標(biāo)準(zhǔn)化工作，然后要加強(qiáng)工作績效評估的協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)而協(xié)調(diào)扶持產(chǎn)業(yè)政策制定部門、政策執(zhí)行部門以及政策收益人。由政策制定部門建立績效評估的目標(biāo)，以政策收益人為評估主體，政策執(zhí)行部門作為第三人，外加財政，進(jìn)行四方績效評估。當(dāng)完成財政扶持資金績效評估后要將結(jié)果反饋給政策制定部門，為其下一輪政策制定提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（4）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理信息的建設(shè)。從如今的社會發(fā)展來看，績效管理信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)不全，共享的績效管理數(shù)據(jù)庫和員工交流平臺尚未形成，在預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)建設(shè)上，尚未有成型、完善的模式，信息技術(shù)支撐作用還不強(qiáng)。績效管理信息是稀缺資源，建立完善的績效管理信息化系統(tǒng)，是產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理的關(guān)鍵。

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（作者單位：上海楊浦財政局）