淺談房地產開發有限公司貨幣資金的內部控制

黃平

（樂山職業技術學院）

【摘要】通過房地產開發公司貨幣資金的內部控制是企業內控的一個重要組成部分，貨幣資金控制的好壞直接關系到房地產開發公司的生存、發展、獲利。內部控制的主要目的是實現房地產開發公司貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，貨幣資金失去有效控制是現在許多房地產開發公司普遍存在的問題，在實際工作中，常由于內部控制制度不健全、執行不到位而造成貨幣資金管理發生失誤甚至被貪污或挪用的現象，因此房地產開發公司房地產開發公司必須建立和完善企業貨幣資金內部控制制度。為了企業能夠健康發展，房地產開發企業必須建立內部控制來提高經營效率。

【關鍵詞】貨幣資金 內部控制 問題 對策

引言：俗話說：“無規矩不成方圓”。一個國家有自己的法律、道德文化來管理國民，同樣，一個企業也需要一些措施來管理員工，措施就是——內部控制。內部控制就是單位內部的管理控制系統，它的根本目的就是保護單位財產，檢查有關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，貫徹既定的管理方針等。

一、房地產開發公司貨幣資金的內部控制的概述

房地產開發公司貨幣資金內部控制對于房地產開發公司具有非常重要的意義，只有使房地產開發公司貨幣資金的內部控制貫穿于房地產開發的始終，并不斷更新，才能為房地產開發公司實現其控制目標提供合理保證。為了使內部控制有效運行，就必須營造一個良好的控制環境，建立一個周密的會計系統，按業務循環設計有效的內部控制程序。

二、房地產開發公司貨幣資金的內部控制的現狀

由于貨幣資金本身具有的流動性高、安全性低的特性，尤其是可直接用于房地產開發公司或個人消費的貨幣支付特性，往往成為不法分子貪污、挪用和盜竊的對象。近幾年來，我國各級執法部門查處的經濟違法犯罪案件中， 房地產開發公司個人非法挪用資金、設立小金庫的案件履見發生，其金額之巨大、涉及人數之眾多，令人瞠目結舌。而此類案件大多是由于內部控制失效而形成的，特別是貨幣資金內部控制不力。這些情況使得貨幣資金內部控制制度的要求越來越高。貨幣資金控制始終是房地產開發公司內部控制的重點。有的企業財會部門不設置稽核崗位，財務工作環境差，缺少必要的硬件設備和財務軟件，很多分析、復核、測試工作無法進行，也就不能報送有價值的財務信息，形成惡性循環。

三、房地產開發公司貨幣資金的內部控制中存在的問題

（一）信用管理不健全因素

信用管理的目的是在采用信用政策所增加的盈利和由此所付出的代價之間進行權衡。客戶的信用風險是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。目前，有些房地產開發公司授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，缺乏有效的信用決策系統；沒有統一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，房地產開發公司對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。

（二）商業信用不發達因素

房地產開發公司產權制度落后，缺乏觀念。由于全民信用意識不普及，信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。首先我們應該認識到在經濟發展中的重要作用，它能促進經濟發展、調節資本流向。在經濟發展過熱時，應該提高利率。從而提高投資成本。抑制經濟過熱。反之，在經濟蕭條時則應該經低利率。擴大投資，自己經濟發展。企業缺乏誠實守信的經營理念，就容易導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽。所以好的企業文化是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。

（三）商品質量好壞的因素

質量就是生命線。在當今這個社會，物質極其豐富，不論是生產資料的消費者還是生活資料的消費者都有充分的購買能力、選擇渠道和選擇權利，質量就成為影響企業生存和發展的至關重要的因素。經營能力是影響企業盈利的關鍵。科技含量是企業的核心競爭力。而所有這些都需要相應的人才來操作和實現。商品質量的好壞、價格的高低及品種規格是否齊全，均會影響客戶的付款愿望。一些汽車修理廠銷售的商品價格高、質量差，或規格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。

四、房地產開發公司貨幣資金的內部控制的對策及改進措施

（一）把好貨幣資金支出關

常言道，節流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為房地產開發公司帶來了等量資金的流入。一個持續經營的企業在每天若干筆資金的支付中，如何判斷哪筆支出有問題、有貓膩呢？關鍵的一點，是看支出程序是否合法、合理。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。

（二）管住貨幣資金的流入點

簡單的說，房地產開發公司就是要搞清楚錢是哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

（三）管理銀行開戶點

對銀行賬戶的開立、管理等要具體規定。這里需要特別提示的是，一些山南地區汽車修理廠為了達到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行不同營業網點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。因此，按照規定，應及時、定期對銀行開戶進行認真清查和檢查。

（四）管住現金盤存點

現金是流動性最強的資產，由于它使用方便，也一直是犯罪分子青睞的對象。在現階段，房地產開發公司的日常現金盤點工作基本上都是由現金出納人員自行完成的，這項制度需要改進，至少應增加其他第三者參與盤點或監盤的內容，保證現金賬面余額與實際庫存相符，不出紕漏。

（五）管住銀行、客戶對賬點

一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，怕見光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經濟交易事項明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規律，按照有關規定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。因此，應加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。

參考文獻：

[1]趙保卿，《內部會計控制制度設計》，2010年第5期。

[2]杭瑞友，《貨幣資金核算與管理》，2011年第9期。

[3]內部控制課題，《企業內部控制基本規范》，2011年第2期。