應用型本科《稅法》教學改革探索

【摘要】現有應用型本科院校的稅法課程教學存在教材內容滯后，課程內容孤立，實踐教學體系不完善，學生動手能力差等問題，從師資力量，教學內容和教學方法、培養方案設置和實驗室建設角度，提出課堂教學改革建議。

【關鍵詞】應用型本科 稅法 教學內容 教學方法

教育部印發的《關于引導部分地方普通本科高校向應用型轉變的指導意見》，要求有條件、有意愿的試點高校率先探索應用型發展模式。應用型本科院校是以應用型人才培養為目標，旨在培養具備一定專業知識，實踐能力突出的高素質應用型人才，強調學生具備較強的實踐能力和社會適應就能力。雖然已有近200所高校向應用型本科院校轉型，但受傳統的教學理念、固化的教學方法和陳舊的教學條件所限，距離真正的應用型人才培養還有一定差距。《稅法》作為財經類專業的一門重要專業課，因與企業納稅密切相關，更要突出實踐能力的培養。

一、稅法教學中存在的問題

（一）稅法適時變動，教材內容滯后

近幾年我國稅制改革進入了深水區。個稅調整、增值稅轉型以及“營改增”，我國稅法結合經濟改革的需要進行不斷調整。新稅法的出臺往往是適時的、不定期的，然而高校教材一般提前一個學期或者一個學年進行征訂，這就對稅法教材的選擇和使用帶來了諸多不便。2016年5月我國全面開展“營改增”，但2016年2月-7月的教材仍然是舊稅法。即便時效性較強的注冊稅務師和注冊會計師指定教材，也未能及時依據新稅法進行完整修訂。2016年9月-12月出版的稅法教材，僅有少部分結合“營改增”規定作了修訂，且僅對新條例進行簡單羅列，缺乏相關案例和實踐環節的設計，內容晦澀，增加了教學難度。

（二）課程內容孤立，學生不能融會貫通

實務工作中，納稅與會計賬務處理密不可分。目前大部分應用型本科院校，稅法和財務會計作為兩門專業課獨立開設，相互脫節。稅法課程以稅收基本理論和稅額計算的講授為主，幾乎不涉及賬務處理。遇到涉稅業務，學生能夠順利計算出應納稅額，卻不能流暢地做出會計分錄。即便部分業務的賬務處理能夠照著葫蘆畫瓢，對其原理卻不知一二。突出表現在增值稅視同銷售、不得抵扣進項稅的幾種情形以及委托加工應稅消費品的賬務處理。

（三）教學手段教學條件落后，學生缺乏積極性

稅法教學大都以教師一言堂的形式，對每個稅種按照稅法要素順序逐一講解。學生在課堂上不停地了解和記憶各種稅收法律規定，沒有充分的思考空間，始終處于被動學習的狀態。加之稅法條文多而細，內容枯燥，填鴨式的教學方法導致課堂氣氛更加沉悶。高校若無稅務仿真教學軟件和稅收業務實驗室，難以安排學生將所學知識模擬實務工作情境，按業務流程進行訓練。師生之間缺少互動，又沒有實踐操作的機會，學生難以獲得學習的成功感和成就感，學習的主動性就很難被調動起來。

（四）實踐教學體系尚未建立，學生動手能力不強

稅法課程教學一直存在著重理論輕應用，重知識輕實踐的傾向。多以卷面形式進行考核，注重基礎知識的識記和應納稅額的計算，對學生的實務操作能力不做考核要求。納稅義務的發生和納稅申報，本應屬于對學生實踐能力要求較高的內容，但由于教學計劃學時較短，不能留出足夠的實訓時間。大多數院校講授稅法的教師，自身缺乏稅務相關工作經驗，對實務操作的各個環節和容易遇到的問題缺少經驗積累。缺少專門的稅務實驗室，納稅仿真實驗不足。校外實踐往往由于工作內容涉及財務機密，大量學生集中實踐不太容易實現。實踐環節的缺失導致學生理論知識和應用能力脫鉤，不利于應用型人才培養目標的實現。

二、稅法課程教學改革的探索與實踐

（一）增強師資力量

1.鼓勵教師到企業掛職鍛煉。高校開始重視培養應用型人才，但究竟如何實現，卻是一個現實的困惑。想要培養出知應用、能應用的學生，首先要求教師自身懂應用、熟應用。目前大部分高校教師都是從高校畢業直接走進高校從教，缺乏專業相關的實務工作經驗。這部分教師，作為高校理論教學的“作品”，繼續沿襲理論講授為主的教學方法，教出新一代“作品”，教學效果很難提升。因此，在提倡學生培養校企合作的同時，更應該鼓勵教師校企合作，并落實在高校人事政策上。讓教師在專業相關領域兼職實務工作，積累實踐經驗，才能更好地提升教學職業素養，從而更好地引導學生進行應用。

2.引進專業領域高級技術人才，深入課堂提升實踐教學。目前很多高校的人才培養方案的設置和課程內容的選擇，往往與社會相關崗位人才招聘對應的能力需求不匹配。原因在于高校相對封閉，未與社會相關領域專家和用人單位的專業技術人才進行充分交流。然而這部分專家，因在生產管理一線積累了多年的實務工作經驗，對工作中容易出現的問題和難點更能準確把脈解決，能夠彌補高校教師理論水平高、應用水平低的先天不足。引進專業領域高級技術人才進高校，進課堂，可以迅速提高教學效果，豐富教學內容和知識結構。

（二）活化教學內容，靈活教學方法

1.教學內容適用夠用為原則，不過分追求深、全、細。面向本科的稅法教材理論體系完善，稅法條例解讀深入細致。若要對所有稅種逐一講解，僅理論教學的計劃課時數已經非常多。大多本科院校的稅法課程計劃學時設置為64或80學時，僅夠完成理論教學任務，課堂上無法留出充沛時間讓學生實訓操練。建議采取老師講授和學生自學相結合的辦法進行教學。對難度相對較大的流轉稅和所得稅，可以多安排一些理論課時進行講授。而對于行為稅、財產稅等難度較小的部分內容，教師發揮指導和檢查的作用，安排給學生自學。這樣便能夠結余更多課時讓學生實訓，提高學生的應用能力。即便同為應用型本科院校，學生層次、學習能力和就業定位也不盡相同。教師可以因材施教，結合本校大部分學生群體未來就業的工作環境，對使用頻率高的稅種重點介紹，對接觸不太到的稅種略講，或放入選修作為必修課教學內容的有機補充。

2.鼓勵教師自編適用的教材。教材在整個教學過程中起著至關重要的作用。目前大多數高校選用的高教及十三五規劃教材，面向本科層次的教材理論體系非常完整，但案例與實訓指導內容不足。實訓指導類教材往往是面向高職高專層次。不同院校可以結合人才培養目標，鼓勵教師編制具有時效性、實用性的稅法教材，尤其是案例集和實訓手冊，有針對性的提高學生的實際運用能力。甚至可以將部分講義印刷成小冊子，便于隨時補充新頒布的稅法內容，解決教材內容滯后的問題。

3.搞活教學，豐富教學形式。在理論教學、課堂手工實訓等教學方式外，可以結合課程進度，帶領部分學生到當地國稅、地稅、稅務事務所及企業單位進行參觀學習。安排外出參觀的學生返校后對其他學生通過照片、PPT等方式進行匯報，幫助學生了解辦稅流程，感性認知未來涉稅工作可能要打交道的部門和辦稅窗口，引起學生的學習興趣。

（三）設置特色培養方案，整合課程資源

稅法、財務會計、稅務會計、稅收籌劃等課程，聯系密切，部分內容有所交叉。設置培養方案時，可以調整授課順序和內容，必修選修互為補充，減少相同內容的重復講授。稅法可以作為專業基礎課，理論課時適當減少，增加實驗課時。一邊講解稅收法條一邊演示賬務處理，課堂上增加稅務核算、賬務處理和填制納稅申報表的實訓。財務會計課程相應的減少應交稅費的計劃課時。稅務會計、稅務籌劃放入選修課。

（四）加強納稅仿真實驗室建設，引入實訓考核系統

在企業日常涉稅工作中，發票的開具、認證以及納稅申報是最重要的三個稅務環節。納稅仿真實驗室的建設可以為學生提供企業稅務模擬平臺，能夠更好地讓學生獲得感性認識。通過全面仿真財務工作中的各類場景、業務、流程、單據等，告別枯燥的學習課堂，讓學習過程更有趣、效果更顯著。改變以卷面成績作為衡量學習效果的唯一方法。引入實訓考核系統，通過虛擬實訓考量學生對課本知識應用能力的高低。學生從模擬實踐中能夠體驗到稅法的魅力，理論教學中的問題也得到解決，因而更容易激發學生的學習熱情，幫助學生扎實掌握該門知識，最終為社會提供滿意的服務。

參考文獻

[1]陳君芬.營改增背景下中職《稅法》課程教學策略探討，財會學習，2017，（3）：209.

[2]盧美玲.應用型本科《稅法》教學方法研究與開發，會計之友，2010，（23）：123-124.

[3]張元珺.基于應用型人才培養目標的稅法教學改革探微， 湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2015，（7）：203-204.

[4]王開宇.財經類高校法學專業稅法教學問題探討——以吉林財經大學為例，吉林省教育學院學報（上旬），2013，（12）：41-42.

項目基金：山東省教育廳教改項目：基于黃河三角洲產業發展需求的特色營銷人才培養模式研究（2015M218）；中國石油大學勝利學院教改項目：以應用型人才培養為導向的任務驅動教學方法研究（JG201531）。

作者簡介：劉力榕（1983-），女，漢族，山東東營人，管理學碩士，單位：中國石油大學勝利學院會計學專業，研究方向：財務會計。