“個稅處”在干什么

劉琳

這既是內(nèi)部業(yè)務(wù)整合與機構(gòu)的調(diào)整，也被認(rèn)為是推進個稅改革加碼的信號。

2016年底，財政部批準(zhǔn)在稅政司設(shè)立個人所得稅處，準(zhǔn)備已久的“個稅處”正式掛牌。這既是一次內(nèi)部業(yè)務(wù)整合與機構(gòu)調(diào)整，也被認(rèn)為是個稅改革加碼推進的信號。

此番稅政司內(nèi)部與個人所得稅處一同新增掛牌的還有企業(yè)所得稅處，這兩個處室都由原稅政司所得稅處分拆而來?；I備、掛牌至今已約半年，個稅處需要干什么、準(zhǔn)備干什么，以及正在干什么？這些備受社會關(guān)注。

何以新設(shè)個稅處

個人所得稅處可謂應(yīng)運而生，是財政部順應(yīng)稅制改革節(jié)奏的產(chǎn)物。

降低間接稅比重、提高直接稅比重，在此消彼長之間優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)、提高稅收的公平性，是本輪稅制改革的一大目標(biāo)。

2016年5月“營改增”全面鋪開之后，減稅效果明顯，間接稅比重也隨之降低。一位接近財政部的人士對《財經(jīng)國家周刊》記者表示，如何“提直”將成為下一階段稅改重點。

可以肩負“提直”重任的幾個稅種選項，除個人所得稅外，還包括企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅，以及遺產(chǎn)稅等。

然而，后三項備選各有各的難處。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對記者表示，目前包括直接稅與間接稅，我國來自于企業(yè)的稅收占全國稅收總額的比例超過85%，因此難以從企業(yè)所得稅這里再要空間；開征遺產(chǎn)稅雖然是大勢所趨，但要經(jīng)歷從零到有的過程，短期內(nèi)難以指望；而房產(chǎn)稅雖然多次“只聞樓梯響”，但并未有實質(zhì)性進展，即便開征，從其他國家經(jīng)驗看，房產(chǎn)稅也只是小稅種。

如此一來，“提高直接稅比重的重任，就直接落在個人所得稅上面了。”張斌說。

目前個稅征收現(xiàn)狀，距離承擔(dān)這一重任仍相差甚遠。2016年財政收入數(shù)據(jù)顯示，個人所得稅占全部稅收收入的比重僅為7.74%。從國際經(jīng)驗來看，個人所得稅是許多國家的大稅種。以經(jīng)合組織（OECD）為例，個稅是其成員國的最大稅收來源，比如美國個稅收入占稅收總收入比重為70%，英國為41%。

上述接近財政部的人士對記者表示，現(xiàn)在的個稅就像是一匹臥槽馬，亟待政策培育，讓它發(fā)揮出應(yīng)有的作用。“單設(shè)個稅處，就是為了把個稅做成大稅種，未來成為直接稅的稅收支撐?！?/p>

綜合改革兩步走

何謂“大稅種”？業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，個稅成為“大稅種”包含兩個層面的內(nèi)涵，一是稅收規(guī)模擴大，二是征收規(guī)則更符合現(xiàn)代化國家特點。

“這兩者決定了個稅改革的方向非常明確，一是綜合與分類相結(jié)合，二是完善個稅的稅前扣除?！?/p>

據(jù)《財經(jīng)國家周刊》記者了解，改革將采取“兩步走”戰(zhàn)略，第一步先將工資薪金、勞務(wù)報與稿酬所得等項目綜合，歸為勞動性所得，即為“小綜合”。第二步是把財產(chǎn)性所得納入綜合征稅范疇，實現(xiàn)“大綜合”。

從分類計征、到“小綜合”，再到“大綜合”，意味著那些有多種收入來源、且收入總額較高的人群，他們的稅基將會一步步擴大，在超額累進稅率的框架下，適用的稅率也會越來越高。這一改革過程對他們而言，很可能是一種增稅效應(yīng)。

與綜合征收擴大稅基相反，對于那些上有老、下有小、背負房貸的中產(chǎn)人士，個稅稅前扣除項目的改革則會給他們帶來減負的效果。

有專家建議，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮將教育、醫(yī)療和住房方面的支出，作為調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。比如財政部部長肖捷在2017年全國兩會上提出，“將適當(dāng)增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目，比如有關(guān)二孩家庭的教育等支出?！贝送?，首套住房按揭貸款利息支出抵扣，也是改革方向。

改革方向明確，落地卻有諸多障礙。無論是綜合征收還是稅前抵扣，個稅的綜合改革都難以因為個人所得稅處的成立而取得立竿見影的推進。個人納稅信息系統(tǒng)的缺失，是其主要原因。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對記者表示，綜合征收和專項扣除對個人收入信息收集與整理的要求，遠遠高于目前的稅制。這不僅需要財稅部門構(gòu)建一個覆蓋全國范圍的龐大的個人數(shù)據(jù)庫，部門之間的合作也至關(guān)重要。比如個人住房按揭貸款利息扣除，就需要稅務(wù)和商業(yè)銀行系統(tǒng)的對接。

“現(xiàn)在我們在技術(shù)性質(zhì)的硬件和軟件方面，其實問題都不大了，關(guān)鍵是不同的部門之間如何協(xié)調(diào)、如何突破‘信息孤島，以及突破與各個部門既得利益相關(guān)的現(xiàn)實阻礙。”前述接近財政部的人士說。

信息系統(tǒng)建設(shè)先行

雖然困難重重，財政部在建立個人納稅系統(tǒng)上已經(jīng)開始發(fā)力。在最新公布的財政部稅政司網(wǎng)站工作職能中，與個人所得稅處相關(guān)的職責(zé)是組織建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)等。

這一系統(tǒng)的建立將建立在納稅人識別號制度的基礎(chǔ)之上。“也就是每個人需要有一個終生唯一的納稅號碼，所有的收入信息跟著這個號碼走?！鄙鲜鼋咏斦康娜耸空f。

“一直以來企業(yè)都有納稅人識別號，這對企業(yè)而言不是一個新概念。下一步改革重點一是擴充納稅人識別號對應(yīng)的企業(yè)納稅信息，二是將識別號這種管理方法延伸到自然人?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)教授王雍君說。

據(jù)記者了解，財稅管理部門有可能建立個人納稅人登記中心，來推動個人的納稅人識別號制度的建立，高財富個人可能成為率先改革對象，并逐步擴展到其他自然人。

一位接近國家稅務(wù)總局的人士對記者表示，目前，我國10%最富裕的人繳納個人所得稅的比重占我國全部個人所得稅收入接近一半。富裕人群跨省跨境的活動越來越頻繁，但是稅收征管工作仍由其收入來源所在地的地稅局負責(zé)，這導(dǎo)致是國家稅務(wù)總局難以監(jiān)督其跨省、跨境的稅務(wù)活動。

未來的改革路徑可能是先依托企業(yè)納稅人識別號構(gòu)建企業(yè)納稅人主體文檔，其中包含了與稅務(wù)有關(guān)的所有信息：例如適用稅種、報稅和繳稅頻率、所交稅款和所欠稅款、額外稅款、利息、罰金的評定等各類信息。進而，再把企業(yè)高管、大股東等高財富個人關(guān)聯(lián)進來，通過監(jiān)管個人與企業(yè)之間的資金關(guān)聯(lián)，來避免企業(yè)成為個人避稅工具。

此外，跨部門信息互通十分重要?！柏敭a(chǎn)性收入是高收入群體的主要收入來源，銀行掌握個人財產(chǎn)的數(shù)據(jù)最全面，下一步如何破除部門屏障，做到銀行系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)共享這些信息是改革的關(guān)鍵?！眹鴦?wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日說。