淺析中小企業財務管理與內部控制

婁會娟

摘 要：市場化改革以來，中小企業得到了高速發展，目前已是促進經濟增長、緩解就業壓力的重要力量，在我國經濟體系中具有顯著地位。完善的財務管理是中小企業運轉的必要保障，本文將通過對中小企業財務管理現狀及問題的分析，指出當前中小企業財務管理不完善主要源于內部控制不足，在此基礎上分析中小企業內部控制制度，并提出改進對策，以期在健全中小企業的內部控制的同時，完善其財務管理狀況。

關鍵詞：中小企業；財務管理；問題；內部控制

一、中小企業財務管理現狀及問題

改革開放以來，我國中小企業得到了前所未有的高速發展，現已成為我國經濟體系的重要組成部分，推動著產業發展、結構調整與就業市場的完善。但與此同時，與大企業相比，中小企業在各方面都缺乏足夠的規范性，包括但不限于片面追求市場份額與銷售、輕視財務管理的重要性等，亦因此導致其在財務管理中存在較多問題，影響其財管職能的有效發揮。從當前情況來看，我國中小企業在財務管理方面主要存在以下幾個問題：

1.財務管理的職能作用較小

中小企業的財務管理模式根植于其企業管理模式之中，由于中小企業多為家庭式作坊抑或家族企業，一般傾向于集權式的管理模式，因此造成中小企業的財務管理決策往往由其所有者負責，缺乏科學有效的程序設計，甚至部分企業連專門的財務管理人員都未設置，完全將其企業的財務管理依賴于所有者的個人素質，從而大大降低了財務管理的有效性。

從本質來看，該問題主要是由于中小企業的內部環境較差產生。和大企業相比，中小企業沒有形成完善的公司治理結構，亦缺乏合理的組織架構設計，導致企業決策者之間、決策者與執行者之間難以建立有效的監督機制。

2.財務管理人員專業水平不足

即便是在聘任專業財務管理人員的中小企業中，其所聘任人員也往往存在專業水平不足的問題，這主要表現在兩個方面：一是從聘任方面來看，中小企業在選擇財管人員時，存在大量的“任人唯親”情況，這些親近的財管人員通常并非財務專業出身，不具備充分的專業知識，從而很難有效的勝任職務所需；二是從經營理念來看，中小企業往往缺乏對財務管理的足夠重視，有些企業為了節約成本，會交由核算人員兼任財管工作，從而降低財管職能。人員問題亦是企業內部環境較差的一種表征，正是由于中小企業未建立科學的人力資源政策，缺乏合理的人員激勵，才造成人員水平低下的現狀。

3.融資能力不足

中小企業融資難一直以來都是金融體系的痛點，無論是銀行貸款，還是股權融資，中小企業均難以獲取所需資金。比如，就銀行貸款來看，一方面中小企業缺乏充足的抵押物，另一方面由于很難確定中小企業財務報表的真實性與完整性，銀行往往不愿向中小企業發放貸款；而股權融資通常具有更大的難度，這主要源于兩個因素，一是中小企業經營風險較大，不確定性較高，二是我國尚未形成完善的多層次資本市場，其中，第二個因素隨著我國多層次市場的建設將逐步改善。

可以看出，中小企業融資難的問題除了客觀存在的經營風險以外，內部控制與風險評估機制建設滯后亦是其融資障礙的主要原因。

4.投資盲目

與大企業相比，中小企業由于未形成完善的公司治理，其決策形成多依賴于所有者個人等問題，在逐步發展的過程中，往往會因分析不足、監督不足等導致投資失敗。具體而言，中小企業在發展到一定階段后，為擴大經營、實施多元化戰略等具有較強的投資沖動，而由于缺乏科學的決策體系及監督制約，中小企業的投資決策具有較大的盲目性，一旦市場情況與預期不符，便給企業帶來致命的風險。從該意義上來講，中小企業的投資盲目主要因為其缺乏完善的組織架構，未構建有效的控制措施和風險評估機制。

綜合以上四個方面的問題，雖然中小企業表現出一系列具體不足，但實際上，其財管問題主要是由于缺乏科學的內部控制體系造成。因此，如何有效合理的解決上述問題，需要從中小企業的內部控制著手，通過完善其內部控制來提高其財務管理水平，促進財管職能的發揮。

二、內部控制概念與中小企業內部控制

現有文獻一般將企業內部控制定義為企業為保證業務順利有序進行、確保資產安全與完整、實現經營目標等而制定和實施的一攬子具有控制職能的方法與程序。根據控制對象的不同，企業內部控制可進一步分為內部管理控制與內部會計控制兩個方面。

就中小企業的內部控制而言，雖然近年來中小企業在日益認識到內部控制的重要性，但由于所有制問題以及各種先天不足，現階段中小企業在內部控制方面仍存在一定不足，比如內部環境差、風險評估不可靠等。出于優化財務管理的目標，本部分將系統梳理中小企業的內部控制問題，并在下一節據此提出相應對策，以期在完善內部控制的同時強化中小企業的財務管理職能。具體而言，現階段中小企業內部控制存在以下幾方面問題：

1.內部控制制度缺失或不完善

家族在中小企業中廣泛存在，作坊式的起步使中小企業未在早期形成兩權分離，導致集權現象嚴重盛行。所有者往往偏好家長式作風，獨斷專行，并且認為如果建立了內控制度，會妨礙自己的決策與消費，因此對企業建立內部控制通常具有抵觸心理。尤其是在家族成員滲透程度較大的企業，不僅所有者抵觸內部控制制度，經營者為便于渾水摸魚亦對內控制度有所抗拒。因此，中小企業難以形成重視內部控制的企業氛圍，導致內控制度要么殘缺不全，要么出于表面工作搞了一些制度但在實際工作中未見執行，使企業難以達成內控目標，帶來較大的潛在風險。

2.風險意識不足

雖然企業間的競爭愈加激烈，但從我國中小企業的現實來看，實際上，大量中小企業并未將其風險意識提高到應有的高度，仍然和初創階段一般忽視經營風險，即便在企業的所有者與管理人員中也未形成市場風險的積極意識，因此，企業經營應有的風險評估與管理機制自然難以建立，從而造成中小企業抗風險能力非常低下。

3.企業內部會計控制較差，會計信息可靠性低

該問題主要表現在兩個方面：一是較多中小企業經營缺乏規范性，對于會計機構和會計人員的設置沒有嚴格按照會計原則，比如部分企業根本沒有設置會計機構，而部分企業雖然設置了相關崗位但分工不明確，崗位設置混亂。對于會計人員的選聘，不僅崗位設置存在問題，在人員專業能力方面也缺乏合理的考量，大量中小企業傾向于選聘自己親屬或朋友，而不考慮人員是否具備專業技能；二是中小企業在財產清查方面缺乏規范的制度章程，導致清查程序不規范，清查期限不明確等一系列問題，大大降低了會計信息的可靠性。

三、改進中小企業內部控制的對策

針對中小企業存在的內部控制問題，結合其財務管理不足，提出以下改進內部控制的相應對策，以期積極完善中小企業的內部控制，并優化財務管理職能：

1.提高內控認識，營造優良內控環境

內控環境及內控意識的建立需要企業所有者與經營者的重視，若要提高全員對企業內控制度的認識并造就良好的內控環境，首先要強化所有者與經營者的內控意識，提高領導層對內控的重視程度，并組織領導層帶頭執行以做表率。中小企業的所有者和經營者應及時更新經營理念，明確認識內部控制及其與企業經營效率的關系，走出忽視內控誤區，強化內部管理，為員工創造一個激勵合理的競爭環境。

當然，企業內控環境的建立還需要全體員工的配合，尤其是財務會計人員更需要深刻理解內控制度。企業應定期組織員工培訓，強化員工的內部控制制度教育，同時針對現有財會人員專業水平低下的情況，展開系統的財務技能培訓，積極提升企業財會人員的專業能力。此外，對于財會人員的職業道德教育亦是必要的，良好的職業道德可以增強財會人員的自我約束，確保遵守財經紀律。

2.加強風險意識

隨著改革的深入及經濟全球化演進，各個層級的企業均面臨更加激烈的競爭環境。而中小企業由于缺乏成熟的投融資體系，資金規模較小，業務較為單一，相對大企業而言，抗風險能力顯著較差。不僅如此，更為關鍵的是，中小企業的所有者普遍未形成敏感的風險意識，缺乏必要的風險預警與管理措施，這無疑大大增加了企業的經營風險。因此，面對未來更加激烈的市場競爭，中小企業所有者應積極強化風險意識，嚴格風險管控，以求得持續性的發展。

3.積極建立與完善內部控制制度

中小企業在內部控制方面存在諸多問題，在改進內部控制過程中，應著重注意以下兩點：一是重點解決企業內不相容崗位的分離問題；在企業中，部分崗位如果交由單一人員任職，則會由于崗位間的不相容性增加業務錯誤概率和潛在風險，因此有必要針對不相容崗位進行職位分離，使之形成獨立的協同與制約關系；二是強化監督機制；包括加強內部控制與外部監督兩個方面，并通過后者督促前者的完善。

參考文獻：

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