談談原始憑證分割單的運用

2017-05-12 07:07:39孫大斌陳明剛

農村財務會計 2017年5期

□ 孫大斌陳明剛

談談原始憑證分割單的運用

□ 孫大斌陳明剛

在日常經濟活動中，有時因由兩個或兩個以上單位共同承擔或支付費用，收款單位開具的發票由其中一個單位作為原始憑證使用，而共同承擔費用的其他單位，再無法取得收款單位出具的原始憑證。有些會計人員在遇到這種情況時，不是使用原始憑證分割單，而是將收款單位開具的發票進行復印，當作記賬憑證的附件，使用應該分攤的數額記賬。這種賬務處理方法是違反有關會計法律、法規的。

一、原始憑證分割單及其運用

原始憑證分割單是明確分割一張原始憑證上記錄的應該有兩個或兩個以上單位應該各自分擔費用的原始憑證，是依據經濟業務實際發生時取得的合法、有效的“發票”。《會計基礎工作規范》第五十一條規定，“一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接收單位名稱、經紀業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。”單位發生的共同費用，開具原始憑證分割單進行結算，這種操作方法是會計基礎工作規范的要求。

需要注意的是，原始憑證分割單是由取得和保存原始憑證的單位，向應取得而未取得原始憑證的單位出具的原始憑證。在開具原始憑證分割單時，首先要列明原有的原始憑證的初始金額與數量；其次要列明承擔費用的單位應承擔的數額；再次要加蓋出具原始憑證分割單單位的印章。接受原始憑證分割單的單位，應該向出具原始憑證分割單的單位，索要收款單位開具發票的復印件。

二、原始憑證分割單會計業務舉例

【例】張莊管理區共有張莊、大王、小王、唐莊、梁莊等5個行政村，因辦公需要購買取暖煤。張莊2噸、大王2噸、小王2噸、唐莊2噸、梁莊1噸，共9噸。為節省費用，2016年10月20日，由張莊牽頭去先鋒燃料公司購買取暖煤，經協商以每噸800元購買，先鋒燃料公司無償送到各村，取暖煤款由張莊村以銀行轉賬支票支付。先鋒燃料公司為張莊村開具7200元的發票。

1. 張莊村會計人員根據先鋒燃料公司的發票以及各村購買的數量，將7200元的費用分攤到各村，填制原始憑證分割單，進行賬務處理。

借：管理費用—取暖 1 600

應收款—大王 1 600

—小王 1 600

—唐莊 1 600

—梁莊 800

貸：銀行存款—××銀行 7 200

2.張莊村在收到大王村交來的墊付取暖煤款時（假設該村以銀行轉賬支票支付），由會計人員開具收款收據，進行賬務處理。