淺談全面預算管理在企業成本控制中作用

蔣海英

摘 要：市場經濟體制下的企業發展面臨著機遇與挑戰并存的局面，全面預算管理作為現代企業內部控制的有效工具，對企業的可持續穩定發展有著積極的推動作用。全面預算管理是一種綜合貫徹企業經營發展戰略的管理手段，具備計劃、協調、控制、激勵、評價等多方面功能，其在企業管理中的重要性日益凸顯。本文將對全面預算管理在企業成本控制中的作用進行具體的分析與探討，以供參考和借鑒。

關鍵詞：全面預算管理；企業；成本；控制；作用

現如今，我國的市場經濟體制逐步完善，現代化的企業成本管理模式注重的是對企業整個生產經營過程的管理，全面預算管理逐步成為企業內部成本控制體系的關鍵形式。全面預算管理以預算的形式量化了企業的生產經營目標、戰略目標以及資源配置情況，根據對市場形勢的預測規劃、控制、協調及考核企業的生產經營活動，進而實現高效的企業成本管理。全面預算管理是現代企業成本管理模式的重要手段，對完善現代企業制度，整合企業內部資源，提高企業管理水平，實現企業最大化的效益，具有重要的意義。因此，企業領導管理層應重視全面預算管理在企業成本控制中的作用，有效實施全面預算管理，促進企業的長效發展。

一、全面預算管理的概述

（一）基本定義

全面預算是企業為實現經營目標和戰略規劃，根據經濟內容、組織關系，按照一定的排列順序有效預測企業未來的生產和業務活動，形成一個相對完整的體系，并依據制定的預算進行日后的日常工作。同時，在執行全面預算管理過程中要做好及時反饋與控制，以預算為標準計量、評價、分析、總結、獎懲和調整執行過程與效果，其是一個有機的整體，由企業全員參與，涉及企業各方面經營管理活動的全過程，從財務的角度編制預算，并在此基礎上注重組織業務和資本的預算編制，制定更加完善和全面的企業發展規劃。

（二）重要意義

1、實現企業的戰略目標，全面預算管理的合理實施能夠促進企業戰略目標的實現。企業的戰略目標通常具體反映在企業的各項生產經營業務目標和計劃上，全面預算管理能夠逐級分解、量化這些經營目標與計劃，使企業戰略目標更加明確、具體、可操作。在目前市場經濟激烈的競爭環境里，企業要想獲得生存與發展就必須強化全面預算管理，將其融入、滲透到企業的各項生產經營業務中。

2、企業發展和管理的內在需求，深化內控水平

全面預算管理以企業的戰略目標為指引，由企業的最高管理層組織和領導，由各級部門來編制與執行，進而有效提升企業內部控制水平，促進企業的良好發展?！镀髽I內部控制基本規范》中要求企業預算控制必須實施全面預算的管理制度，明確各責任單位的職責權限范圍，規范預算的編制、審定、下達和執行流程，強化預算的約束機制。另外，全面預算管理也是完善企業內部控制的重點內容，能夠有效改善企業的控制環境，及時評估企業面臨的風險，并采取有效的控制活動，進而提升企業內部控制水平。

3、提高企業管理的科學性

全面預算管理能夠全方位控制企業進行的各項日常業務，對員工進行績效考核，激勵員工提高工作效率，減少生產經營活動的風險。另外，全面預算管理是分配、監測、評估企業各部門及子分公司的各類資源的預算，進而有效組織、協調各項生產經營活動，編制完善的資源配置預算方案，優化企業資源配置，開源節流控制成本，提高企業精細化管理水平，促進企業市場競爭力的有效提升。所以全面預算管理是企業科學管理的有效工具，其整個過程就是確定任務、找出問題、協調整改、不斷完善的過程。

二、全面預算管理在企業成本控制中的作用分析

（一）完善的預算管理體系，保障科學的成本管理

1、編制合理的預算管理目標

企業成本管理的起點就是編制合理的成本費用預算目標，其關系著全面預算管理的有效與否。成本預算目標指的是成本控制標準，以及根據生產經營的實際情況預測的成本費用水平，制定成本預算目標時要權衡企業生產經營的實際情況與行業合理的目標成本費用水平，使得在企業現有的技術條件下實施既定成本預算目標，并努力提高經營管理水平。

2、規范預算編制程序

規范預算編制程序，要重視預算編制過程中的溝通。企業在編制和調整預算時應當加強生產部門與財務部門之間以及各部門上下級之間的溝通，使企業全體員工參與到預算的編制過程中，落實具體的經濟責任，有利于領導管理層準確掌握企業實際的生產經營業務，從而制定行之有效的預算。

3、利用科學的預算編制方法

企業在成本控制的過程中針對不同的預算內容，合理選擇彈性預算、零基預算、滾動預算等不同的方式編制預算，保證預算目標與實際生產經營活動目標相一致。同時，針對不同的項目全面分析其成本效益，并進行先后排序，結合企業預算目標的要求，合理配置企業資源。

（二）提高企業成本控制的系統性

充分發揮全面預算管理的協調和控制作用，建立綜合協調機制，實現企業各部門之間的銜接，統一各部門目標與企業總體目標。企業的預算管理指標體系應當以財務預算指標為核心，有機結合市場需求、企業建設、企業資源、生產經營目標以及財務預算等指標，形成完整的企業預算管理體系。同時，綜合考慮預算中涉及的主要生產任務，重要生產設備的數量及使用效率，成本支出等相關指標，保障企業資源滿足企業的生產經營業務需求。另外，做好主要指標預算之間的平衡，企業管理層應測算分析新設備投入產出效益，確定是否需要增加投資。企業領導管理層在全面預算管理下可以準確把握成本控制的關鍵點，提高企業成本費用控制的水平。

（三）強化監督成本預算執行過程

預算編制體現出預算管理事前預測的職能，是執行預算管理系統的前提。企業在執行預算的過程中可能會遇到諸多困難，這就需要嚴格控制企業的預算執行過程，通過分析企業的預算執行情況，及時發現并采取相應的措施解決預算執行過程中存在的問題，保證各項預算按照既定的目標發展。全面預算管理能夠嚴格控制成本預算紀律，制定較為合理的企業生產經營過程中發生的費用支出預算目標。企業管理層在有效評估項目的綜合效益后，下達業務要求或調整技術標準，并由預算管理部門根據調整事項提出預算方案，獲得批準后調整現有預算指標，確定增加支出的科學性。此外，全面預算管理通過對預算執行結果的嚴格考核，積極落實各級預算管理部門的相關責任。企業應以生產經營目標為依據，制定預算考核的原則，每期預算執行完畢后根據預算實際完成情況及時進行預算的動態考核程序，評價預算執行主體，獎優罰劣。

（四）完善考核激勵機制

全面預算管理在企業成本控制中的有效實施能夠完善企業的考核激勵機制，通過建立科學有效，客觀公正的業績評價考核機制，把成本作為各業務部門業績考核中的重要參數，將成本預算指標的執行情況納入各部門的經營業績考核中，把生產部門的相關效率指標納入到業務部門考核內容中，進而有效促進企業實現成本控制的目標，維持企業成本控制系統長期高效地運行。同時，完善的考核激勵機制能夠有效結合企業成本控制系統與員工和部門的經濟利益，提高員工參與企業成本控制的積極性，進一步實現企業的成本控制目標。

三、結束語

綜上所述，全面預算管理在企業的成本控制中發揮著重要的作用，在市場經濟激烈的競爭環境里，企業應高度重視全面預算管理的高效實施，完善的預算管理體系，保障科學的成本管理，提高企業成本控制的系統性，強化監督成本預算執行過程，完善考核激勵機制，增強企業成本控制的能力，提高企業的綜合效益，促進企業的可持續性發展。

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