現代風險導向審計的應用探討

聶小輝

摘要：時代的變遷、社會的發展促進著市場經濟的不斷完善，同時也使市場競爭不斷加劇，促使企業要與時俱進的不斷完善自身經營。在這樣的畢背景下，審計人員就要面臨更大的企業財務信息審計風險，于是就出現了現代意義上的風險導向。現代風險導向審計屬于新型審計方法，不僅實現了系統理論的創新，同時也促進了戰略管理理論的快速發展。本文主要對現代風險導向審計的應用進行了具體分析，分析其在實際運用中的問題，并提出相關建議。

關鍵詞：現代風險導向；審計；應用

中圖分類號：F239

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000244-01

社會的不斷發展，經濟環境的不斷復雜化，使企業經營面臨的市場日趨繁雜，企業財務報表重大錯報的風險已經成為日漸顯著的問題，這就給會計師事務所造成了極大的壓力，為了解決這樣狀況，于是就誕生了現代化風險導向審計體系。現代風險導向審計是一種新型的審計方法，它不僅在系統理論得以創新，在戰略管理理論上也取得了新的成就，在實踐工作中應用戰略管理理論可以有效解決傳統風險導向審計中出現的問題，但是由于現代風險導向審計還處于發展階段，在實際的應用中還會出現各種各樣的問題，因此我們有必要對其展開深入的分析探究。

一、現代風險導向審計概述

現代風險導向審計是一種新型的審計模式，建立在賬項基礎審計和制度審計的基礎上，主要是指審計人員充分的了解和評價審計單位的內部控制，并對被審計單位的風險和風險程度進行分析、判斷，集中審計高風險領域的資源，然后根據風險因素的實際狀況和程度采取科學的應對策略。提高高風險點測試的力度，以最大程度的降低內部審計的風險。現代風險導向審計出現之后，使審計人員以制度為基礎采用的抽樣審計方法中出現的問題得到有效解決，同時還使審計資源的分配問題得到有效解決。審計人員要把審計資源分配到會計報表最容易出錯的領域。現代風險導向審計方法就是審計人員從方法論的角度出發，以審計風險模型為基礎開展的審計方法。

二、現代風險導向審計應用中出現的問題分析

1.審計成本和審計效益中出現的問題。企業審計成本是現代風險導向審計中新增的內容，主要表現為三個原因：首先，現代企業風險導向了解審計對象要從企業的歸屬、目標以及經營戰略出發，重點評估重大錯誤風險，這就使企業的審計成本增加。其次，擴大了注冊會計師在審計計劃和執行階段關注的范圍，審計需要的專業知識不斷增加，審計方法也逐漸增多，這也會使審計成本增加。最后，審計風險準則出現了改變，注冊會計師需要學習這些新內容，以不斷了解和掌握審計工作的重點，這個過程也增加了審計成本。

2.審計從業人員的綜合素質不高。現代風險導向審計出現了較大的調整，既包括審計理念的調整，同時也改變了審計方法、從業職責等，注冊會計師要根據工作要求的變化不斷提升自身的能力。但是當前，很多企業中的審計人員綜合素質比較差，無法根據企業戰略形勢的轉變實現自身能力的提升，企業風險導向審計的功能無法充分的發揮出來。

3.企業信息系統建設過程中存在問題。審計重心前移是現代風險導向審計的一個顯著特征，注冊會計師要對審計對象的經營情況進行充分的風險評估，在分析審計對象實際情況的基礎上制定審計流程。企業要構建起科學、完善的審計信息系統，對企業的經營和發展狀況進行及時的了解。當前，我國符合這項要求的會計事務所非常少，而且企業的信息系統也不符合現代風險導向審計，很多注冊會計師缺乏完善的專業知識體系，經常出現風險評估出錯的現象，嚴重影響審計結果。

三、實現現代風險導向審計應用的措施

1.降低審計成本，提高審計效益審計收費

涉及到被審計單位的支付意愿，過高的審計費用是任何企業都不愿意支付的。因此會計師事務所想要提高一項審計業務的經濟效益，就必須盡可能的降低審計成本。當一個審計小組負責某個項目的審計時，選擇具有不同方面專業知識雄厚的審計人員，分配與之相適應的審計工作，減少審計的整體時間，做到充分利用審計資源。

2.提高審計人員的職業能力、職業素養

職業能力是執業的基礎，要培養兼具會計、審計、管理、戰略、風險以及計算機知識的復合型人才。現代風險導向審計中，在確定重大錯報風險領域上、重要性水平上，均需要注冊會計師的職業判斷，而有些往往會忽視作為一個審計人員應有的職業判斷，或是在審計過程中偷工減料，接受被審計單位非正常的禮品款待，向其他人員泄露被審計單位的財務與非財務信息等有違職業道德的行為。因此，提高審計人員的職業能力、職業素養是非常有必要的。

3.緊隨時代的發展，采用創新的審計分析方法

現代風險導向審計需要對被審計單位的戰略環境、行業地位、績效考核等進行分析，在實施具體的分析程序時可以利用大數據時代下的數據挖掘技術，將搜集到的數據和資料進行不同角度的分析與歸納，評估和應對信息所反映的風險，為執行進一步的審計程序做準備，做到緊隨社會發展的步伐，調整審計技術手段，提高審計效率和效果。

4.加強企業內部控制建設

企業應當加強內部控制體系的建設，良好的內部控制體系，能夠保證企業的長遠發展。企業如果擁有有效的內部控制運行體系，將會給現代風險導向審計模式下的審計工作提供更大的方便。

5.加強審計人員責任相關法律法規的建設

現代風險導向審計更注重風險相關的審計，因此有必要對審計人員的審計責任進行嚴格要求，不能讓審計人員的職業判斷成為他們與被審計單位管理層或治理層相互串通，發表對被審計單位有利意見，而當審計問題出現時，逃避責任的借口。另外，在對會計師事務所的審計業務進行評價時，不能單從形式上判斷審計人員是否按照審計準則的規定，依法實施準則要求審計程序，完成審計工作，應該更加注重審計工作的實質，關注其出具的審計報告，發表的審計意見是否真正符合被審計單位的實際情況。

四、結語

總之，現代風險導向審計是一種全新的具備科學性和有效性的審計模式，是順應市場需求和發展的。從目前來看，我國審計行業仍處于遵循制度導向審計模式階段，且現代風險導向審計本身還存在著缺陷，相信在審計人員不斷努力下，現代風險導向審計存在的缺陷會逐漸克服，其也必將成為取代傳統制度導向審計模式的新方向。