四川營改增：開出企業(yè)減負之花 結(jié)出發(fā)展增能之果

郭濤+吳杰

2016年全面推開營改增試點后，目前，營改增試點工作已在我省落地生根，開花結(jié)果，有效實現(xiàn)了“所有行業(yè)稅負只減不增”的改革目標(biāo)。

改革之花：企業(yè)減負

全面推開營改增試點，總體上來說，就是用政府收入的“減法”，換取企業(yè)增效的“加法”和市場活力的“乘法”。

減稅規(guī)模不斷擴大。2016年全面實施營改增后的5月至12月，全省營改增試點行業(yè)實現(xiàn)應(yīng)納增值稅435.74億元，與繳納營業(yè)稅相比，減稅91.08億元，平均稅負下降17.29%。其中四大行業(yè)減稅32.55億元，原營改增“3+7”行業(yè)減稅58.53億元；加上2016年1月至4月原營改增試點行業(yè)減稅18.27億元。從2013年試點至今，四川省營改增已累計實現(xiàn)減稅329.30億元，總體上確保了“所有行業(yè)稅負只減不增”改革目標(biāo)的實現(xiàn)。

實體經(jīng)濟受益最大。實體經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)，支持實體經(jīng)濟發(fā)展是稅制改革和減稅降費的基本取向。隨著四川營改增試點的全面推開，以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅納稅人成為營改增的“凈受益者”，獲得來自試點行業(yè)的進項稅抵扣額呈快速上升態(tài)勢。2013年至2015年，以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅分別為6.5億元、33.9億元、35.4億元，逐步增加。2016年減稅規(guī)模更是持續(xù)擴大，1月至4月原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅10.1億元，全面推開營改增試點后，可抵扣進項進一步增加，5月至12月除獲得“3+7”行業(yè)抵扣減稅59.64億元外，還獲得四大行業(yè)抵扣新增減稅16.26億元。因此，2016年，原增值稅納稅人已合計減稅86億元，約占全部營改增減稅額的44%。

小規(guī)模納稅人全面減負。小規(guī)模納稅人是營改增最廣泛的受益群體，增值稅從制度設(shè)計上就充分考慮小規(guī)模納稅人本小利薄的經(jīng)營特點，對小規(guī)模納稅人統(tǒng)一實行按3%征收率簡易征收，相較于原營業(yè)稅5%的稅率，營改增小規(guī)模納稅人減稅面達100%。2016年全面推開營改增試點后，四大行業(yè)53.42萬戶納稅人中，小規(guī)模納稅人48.29萬戶，占全部試點納稅人的90.4%，5月至12月，稅負平均下降26.98%。如果加上原營改增“3+7”行業(yè)，其減稅效應(yīng)更為可觀，2013年至今，我省營改增小規(guī)模納稅人共計74.98萬戶，占試點納稅人的88.52%，僅2016年因營改增減稅就達20.28億元，有力助推了小微企業(yè)發(fā)展。

改革之果：發(fā)展增能

全面推開營改增試點，在減輕企業(yè)稅收負擔(dān)同時，助推了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，鼓勵了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對經(jīng)濟穩(wěn)增長和市場活力起到了重要的促進作用。

第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展持續(xù)加快。營改增試點以來，四川省國稅系統(tǒng)共接收地稅部門移交的存量企業(yè)55.06萬戶，到2016年底試點企業(yè)已增加到84.7萬戶，全省累計新辦試點企業(yè)29.64萬戶，增長53.83%，全省第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展活力明顯增強。其中，以鑒證咨詢服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的新辦企業(yè)增長迅猛，占全部新增納稅人八成以上，為四川省經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，孕育了新動能、涵養(yǎng)了新稅源。2016年，四川省第三產(chǎn)業(yè)國稅收入同比增長27.6%，快于第二產(chǎn)業(yè)增速16.3個百分點，占全部國稅收入比重超七成。其中，以互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)為代表的“互聯(lián)網(wǎng)+”核心行業(yè)均呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢，國稅收入分別同比增長57.4%和35.8%。

傳統(tǒng)制造業(yè)做大做強。營改增不僅有效減輕傳統(tǒng)制造企業(yè)稅收負擔(dān)，還有力引導(dǎo)制造企業(yè)不再因避稅而選擇“大而全”“小而全”組織結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)更加集中精力和資源把主業(yè)做大做強，同時根據(jù)市場需求積極推進輔業(yè)專業(yè)化，并與主業(yè)融合發(fā)展。同時通過打通二、三產(chǎn)業(yè)間抵扣鏈條，實現(xiàn)服務(wù)業(yè)與制造業(yè)互促共進，帶動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。據(jù)統(tǒng)計，2016年全面推開營改增后的5月至11月，四川省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額同比增幅由1.0%上升到6.1%。

跨境服務(wù)貿(mào)易競爭力顯著增強。營改增后，零稅率及跨境免稅優(yōu)惠政策由單純貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易延伸，為試點企業(yè)走出國門積極參與國際競爭掃除了稅收障礙，激發(fā)了試點企業(yè)參與國際服務(wù)的積極性。僅2016年5月至12月，四川省就有1419戶試點企業(yè)實現(xiàn)出口服務(wù)享受免抵退稅額6692萬元；208戶試點企業(yè)享受跨境服務(wù)免稅，申報免稅銷售額48.14億元，其中四大行業(yè)105戶，申報免稅銷售額26.39億元。

改革之根：尚需施肥增養(yǎng)

承接紅利倒逼企業(yè)改善管理。營改增作為一項稅制改革措施，與直接減免稅不完全一樣。為最大程度地享受改革紅利，企業(yè)要“應(yīng)時而動”，根據(jù)制度要求的變化，在經(jīng)營模式、市場營銷和生產(chǎn)組織方面做出適應(yīng)性轉(zhuǎn)變，從產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、財務(wù)管理、合同管理、供應(yīng)商選擇等方面完善企業(yè)治理機制，使企業(yè)管理向科學(xué)化精細化升級。如中國十九冶集團有限公司，為快速適應(yīng)增值稅管理要求，及時調(diào)整和改進供給范圍，修訂內(nèi)部發(fā)票管理辦法、差旅費報銷規(guī)定，加強員工營改增知識培訓(xùn)，更新財務(wù)核算軟件。同時積極優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強成本核算管理，促使企業(yè)粗放式管理向精細化管理轉(zhuǎn)型。2016年5月至12月，該公司減稅987萬元，稅負下降23.89%。

國稅將以工匠精神做好服務(wù)。記者從四川省國稅局了解到，全省國稅系統(tǒng)將持續(xù)發(fā)力，久久為功，結(jié)合前期營改增運行情況，強化問題導(dǎo)向，完善工作舉措，確保營改增試點更加平穩(wěn)健康運行，充分釋放營改增政策紅利。一方面，深化試點分析。繼續(xù)密切跟蹤試點情況，加強稅負及效應(yīng)分析，有針對性地開展?fàn)I改增政策“大輔導(dǎo)”和稅收執(zhí)法“大督察”，查漏補缺，強基固本，幫助企業(yè)更好適應(yīng)新稅制，充分享受改革紅利。另一方面，完善試點政策。廣泛搜集各方面對營改增試點的意見和建議，加強營改增政策調(diào)查研究，積極提出政策完善建議，推動政策更好落地見效。同時，繼續(xù)深化便民辦稅。深入開展2017年便民辦稅春風(fēng)行動，扎實推進住宿業(yè)、咨詢業(yè)等增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作，持續(xù)解決納稅人的“堵點”“痛點”“難點”問題。加快“12366蜀稅通”辦稅服務(wù)平臺建設(shè)，持續(xù)打造網(wǎng)上辦稅為主、自助辦稅為輔、實體辦稅廳兜底的辦稅模式。