企業年金計劃發展與人力資源管理激勵效應

摘 要：隨著時代的不斷發展，我國人口老齡化的現象日益嚴重，呈現青黃不接的趨勢，養老問題成為國家管理中的重要內容，企業年金的產生可以說是市場經濟體制下的客觀要求，本文將站在人力資源管理的角度，對企業年金與激勵效應的問題進行深入探討。

關鍵詞：企業年金 人力資源管理 激勵效應

人口老齡化的問題給國家在國民養老方面帶來了巨大的挑戰和財政壓力，企業年金的產生在一定程度上弱化了國家的壓力，而且企業年金在人力資源管理的各個方面的作用也不容小覷， 因此，企業年金的計劃發展在不管是在企業發展中，還是在國家層面、員工個人層面的發展都有著極為重要的作用。

一、企業年金概論

1.近年來，我國一直致力于建立多層次的養老保險制度，以此來保障企業員工達到法定退休后的日常生活，完善社會保障體系。我國城鎮職工養老保險體系包括基本養老保險、企業年金、個人儲蓄性養老保險三大類，企業年金是對我國養老保險的重要補充，是養老保險體系的“第二支柱”。

2.企業年金是在企業和該企業的職工在已經依照法律規定參加強制性養老保險的前提下，依據企業自身經濟狀況和國家出臺的相關政策在自愿的基本原則下，勞資雙方經過集體協商建立的。

3.或許有的人會認為企業年金是企業福利的一部分，但它們有著本質上的區別，企業的福利項目一般會與職工的生活需求的物質條件直接相關，但企業年金與職工的工作效率和貢獻度有著直接聯系，在這種前提下，每個職工的企業年金水平會有著明顯的不同。

二、企業年金產生的必要性

1.從國家層面看，我國的人口老齡化的問題愈漸嚴重，給國家實現可持續發展、全面建設小康社會帶來了巨大的挑戰，如何養老的問題也成為治理國家的重中之重，但我國的基本養老保險制度并不夠完善，存在群眾投機取巧行為、個人賬戶空賬問題嚴重、地區養老保險資金無法很好的下發到各個人民群眾等，都在一定程度上加重了國家的財政壓力，而企業年金作為養老保險的重要補充，雖然其發展歷史并不算漫長，但其在幫助國家完善養老保險體系、減輕政府財政壓力等方面起著越來越重要的作用，同時企業年金對于我國建立多層次的養老保險制度有著極為重要的意義。

2.從人力資源的角度看，企業年金的作用也越來越重要。企業會根據員工對企業貢獻度的不同設置具有差異性的企業年金制度，有利于實現公平合理的分配制度，打破傳統薪酬“平均分配”的原則，從而調動員工工作的積極性，充分發掘員工的潛能，為公司帶來更大的利益，這種差異化的企業年金制度，對于員工的激勵有著顯著的效果，可以促進企業內部良性競爭循環的產生，增強企業凝聚力，積極促進企業經濟效益的提升。

3.企業年金制度有助于建立良好的企業形象，從而吸引更多的人才加入，也能為企業留住已有的人才，增強員工對工作環境的滿意度、對企業的忠誠度，有效降低人員的流失率。隨著現代市場經濟的不斷發展，已經有越來越多的企業意識到了企業的競爭終究是人力資源的競爭，企業有選擇錄用人才的權力，但人才同樣擁有自主擇業的權力，因此，建立合理完善的企業年金制度，樹立良好的企業形象，打造積極向上的企業文化，不僅有利于落實人力資源管理制度，還能增強企業在市場中的競爭力，從而吸引更多的優秀的人才，同時，切實保障了員工的自身利益，實現“以人為本”的管理理念，為企業留住了現有員工，在新鮮血液的注入和老員工的共同努力下，企業何愁不能實現長遠發展的目標和規劃？

三、企業年金與激勵效應

1.激勵是一種使人類產生動機的過程，它源自于員工未被滿足的需求，企業年金的出現為員工退休后的生活提供了保障，在馬斯洛需求理論中，生理需要位于金字塔的最底層，是人類最基本的需求，只有當生理需要得到滿足后，人們才能去追求更高層次的需要，企業年金在一定程度上提升了員工退休后的生活水平，使得他們的退休生活得到保障，有利于企業與員工雙贏局面的產生。

2.從員工層面看，企業年金相當于員工勞動報酬的延期，是一直存在在員工的個人賬戶中的，也是員工的一種未來儲蓄，企業年金與員工績效直接掛鉤，而績效與員工自身的能力和努力相關，不同的員工績效必然不同，那么為了提高日后生活的保障程度，員工的積極性會得到極大的提升，同時企業年金的高低與企業自身的經濟效益密切相關，這就促使員工關注企業的經營狀況，并為之付出最大的努力提升績效以達到自身對于企業年金的目標。

3.在企業招聘過程中，企業年金制度對于求職者具有信號提示功能，在市場經濟體制條件下，求職者自主擇業，他們會選擇能夠提供自己理想報酬以及充分發揮自己的能力的平臺，在求職者的認知中，他們會認為擁有企業年金制度的企業相較于沒有企業年金制度的企業擁有更加雄厚的經濟實力和發展潛力，從而為自己提供更大的發展空間，因此，企業年金在招聘過程中能夠為企業吸引到更多的高素質的優秀人才。

4.企業年金可以在我國現行稅收政策下為員工提供一個減輕稅收壓力的有效方法，員工在退休后收入水平會有所降低，個人所得稅率也會隨之有所降低，企業年金的存在可以幫助員工在職期間的稅收壓力，從而達到儲蓄的目的，實現自身效用最大化，獲得更高的養老金替代率，同時也為企業年金的激勵效應奠定了基礎。

5.從企業層面看，企業年金制度可以促使企業完善薪酬管理體系，不同的企業年金等級可以對不同層次的員工產生有效激勵，從而提升員工的工作熱情，為企業發展貢獻更大的力量。薪酬制度得到完善可以促進企業建立良好和諧的勞動關系，增強員工的工作安全感和對企業的歸屬感，為企業留住更多的優秀人才。在核心競爭力的作用日漸凸顯的現代社會，人才流失如果過于嚴重，那么對于企業的長期發展無疑是一個巨大的阻礙，因此企業年金有利于穩定人才隊伍，實現企業的健康發展。

6.企業年金有利于幫助企業減少人工成本。企業可以通過企業年金的稅收優惠政策進行合理的避稅，投入較少的成本使員工獲得較大的利益，對企業產生一定的激勵作用。

7.企業年金有助于減小國家在國民養老問題的財政壓力，減少政府在養老方面的財政支出，有利于促進社會穩定，因此，企業年金對政府也有一定的激勵作用。

四、我國企業年金制度存在的問題和挑戰

1.現行企業年金制度存在一定的缺陷。隨著時間的推移，我國企業年金制度取得了明顯的進展，但也出現一些亟待解決的問題，首當其沖的就是企業年金基金的安全問題。在我國現行的企業年金制度中，雖然受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人之間的制約關系已經得到明確，同時也明確了有關企業年金基金的投資（下轉封三）（上接第184頁）范圍、信息披露和監督監察等要求，但是對于企業年金一旦損失或滅失，該由誰來承擔以及如何承擔責任的問題并沒有明確的規定或提示，然而這一問題卻是員工和企業最關心的問題。

2.現行企業年金稅收政策存在一定的缺陷。企業年金的建立與發展有賴于國家稅收優惠政策的支持與激勵，但截至2014年第三季度，我國參加企業年金職工人數僅僅增加了154萬人，其原因有兩個，第一，現行的企業年金稅收政策與現行稅制有一定的沖突，企業年金采用的是遞延納稅方式，在現行分項征收個人稅的制度下，如果職工在退休后選擇將企業年金一次性取出，那么所繳稅額會非常高，相較于當期繳稅并不劃算。第二，企業年金的遞延納稅在一定程度上降低了高收入者的稅收負擔，但卻忽視了各個企業及職工的差異，反而加重了中低收入者的個稅負擔。

3.存在一定的市場風險。目前我國的資本市場發展尚不成熟，企業年金的實行建立和運營發展離不開完善的金融市場運作程序，但我國在此方面尚且處于起步階段，而且我國缺乏具有良好公信力和充足的實踐經驗的投資管理機構，還經常發生與股東相互勾結實施操縱市場、提供虛假信息等有損投資者切身利益的行為，擾亂市場秩序。資本市場體制的不健全、相關金融機構的缺乏，給企業建立企業年金帶來了運行風險，難以保證企業和員工的利益不受到損害，降低了企業年金的吸引力。

4.企業積極性不高。目前我國許多企業經營管理者會認為企業年金的建立會增加企業支出、影響企業利潤的提高，從控制企業支出成本的角度出發，許多企業并不愿意在依照法律規定繳納員工養老保險金之后再拿出部分利潤實行企業年金計劃，他們認為企業年金是幾十年后的事情，還不如增加近期效益，增強企業短期競爭力，或者直接給員工發放獎金，滿足他們的物質需求，大部分企業管理人員認識上的不足，缺乏長遠性的考慮，只著眼于眼前的利益，給企業年金計劃的實行和發展帶來了不利影響。

5.員工對年金的需求意識不強。員工對于我國的社會保障機制依賴性過強，導致他們并沒有意識到企業對于員工個人擁有的保障方面的責任，而且，在當今社會人力資源過剩影響下，就業困難的現象日益嚴重，許多求職者在與企業建立勞動合同時并不敢提出有關企業年金的要求，也在一定程度上制約了企業年金的發展。

6.當今社會信用危機的出現導致員工對于企業的忠誠度下降，他們更傾向于即得勞動報酬，而不愿意將勞動報酬儲存在企業作為企業年金，甚至有些人認為企業年金是企業額外收取的費用，而不是為提升退休后的生活水平做出的投資，也有一部分員工認為企業年金是幾十年后的事情，與現在無關，不如著眼于現在，增加眼前的收入，因此，大部分員工對于企業年金的建立表現不支持、不參與的消極態度。

7.缺乏專業機構和專業管理人員。我國企業年金制度正處于起步階段，缺乏實踐經驗，當然更加缺少的是具有專業技能的管理人員，我國傳統的經營管理模式并不適用于企業年金的發展。

8.我國企業年金運營管理方面存在不規范現象。在我國企業年金管理和運營方面，年金受托管理機構各自的權力、義務并不足夠明確，存在一定的法律漏洞，導致有些企業利用企業年金法律漏洞進行非法活動，使得企業年金成為逃稅的通道，成為企業腐敗的一種形式，從而使得企業年金的實際操作偏離了初衷。

五、基于人力資源管理激勵效應對企業年金計劃的建議

1.企業年金計劃要堅持有利于企業發展的原則。企業歸根到底追求的是利益最大化，而實現利益最大化的基礎是人力資源，企業年金是員工薪酬福利中的重要一環，對于員工的激勵具有相當大的作用，可以幫助企業吸引人才、留住人才，穩定人才隊伍，增強企業凝聚力并形成有效的激勵機制，因此，企業年金計劃的設計要堅持有利于企業長遠發展和實現利潤最大化的原則，不能加重企業負擔。

2.企業年金計劃要堅持公平自愿的原則。在我國，企業年金計劃是否建立是企業和員工的自愿行為，由勞資雙方共同協商后決定，沒有經過集體協商或者職工代表大會討論通過方案不予生效，這樣有助于使員工對企業年金的重要意義有一個充分的認識，使得企業和員工的利益連接的更加緊密，同時，企業年金是激勵制度的重要方式，由于企業年金與員工績效掛鉤，貢獻度高的員工得到的待遇標準就較高，促使員工關心企業的經營狀況，提高工作熱情，積極為企業創造更多的利益，但這樣的情況下，就需要考慮到公平性，如果員工產生不公平感，則會適得其反。因此，在自愿的前提下，兼顧公平也是企業年金計劃方案設計需要把握的原則之一。

3.企業年金計劃要堅持適時調整的原則。企業年金的最終目的是提高員工退休后的生活水平和保障程度，因此它是一個長期制度，而時代在不斷地發展，企業年金計劃需要遵循適時調整原則，使得企業年金計劃的實施與社會和企業長遠的發展目標相適應，考慮企業不同時期的不同經濟能力，使企業年金方案更加具有可操作性。

4.企業應該完善薪酬制度。企業年金作為一種延期支付的新型薪酬形式，對政府、企業和員工具有長期激勵作用，因此，企業應該根據員工和企業自身的需求進一步設計和完善薪酬體系，這一點可以借鑒國外較為成熟的福利計劃，優化企業薪酬戰略，建立合理的薪酬體系有助于充分發揮企業年金的長期激勵作用，調動員工的積極性，增強企業凝聚力和市場競爭力，從而實現企業的人力資源管理目標和企業的利潤最大化。

5.企業應該選擇合適的企業年金計劃模式。企業應該結合自身實際情況和金融市場、保險公司的風險管理的現實情況，接受政府的宏觀指導，選擇適合自己的企業年金方案，不拘泥于形式與規定，使企業年金計劃具有靈活性。

6.企業年金計劃需要國家的政策支持。首先，國家需要盡快制定出臺具有統一性的稅收政策，并明確一些政策細節，促進企業年金激勵機制的建立和發展，解決企業、員工的后顧之憂，從而吸引更多的企業建立企業年金制度，更好的保障退休人員的生活水平，減輕政府財政壓力，充分發揮企業年金的激勵作用。其次，要加強企業年金的監管力度，以員工的利益為出發點，明確企業、專業投資機構等角色在企業年金管理中的職責，并對其參與資格進行審核，防范和降低運營風險的發生和危害，防止國家的相關政策被濫用以牟取個人私利，同時，進一步提高企業年金的監管力度，還可以促進企業年金的全面健康發展，同時，為了更好的發揮企業年金的長期激勵作用，國家需要積極發展和完善資本市場，為企業年金的發展提供優良的外部環境。再次，國家需要建立專業性人才市場，培養更多的高技術型人才，為企業年金的發展提供良好的人才硬件設施。

六、結語

在日益激烈的市場競爭中，企業年金在提升企業核心競爭力、優化人力資源管理、增強企業凝聚力、穩定人才隊伍等方面起著越來越重要的作用，同時對于保障退休員工的生活，實現國家建立多層次的養老制度的目標也有著極為重要的作用，調動企業和員工建立企業年金的積極性，加大宣傳力度，讓企業和員工充分認識到企業年金對國家、企業和個人的激勵作用和深遠影響非常必要，企業年金的建立和發展勢在必行。

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