大數(shù)據(jù)時代政府審計的“一體兩翼”方式

摘 要：國家經(jīng)濟(jì)安全關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康地發(fā)展，政府審計的首要任務(wù)是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。文章探討了大數(shù)據(jù)時代政府審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全面臨的機(jī)遇，創(chuàng)建形成了以“全過程跟蹤審計”為主體，以“注重績效”和“注重整改”為兩翼支撐的“一體兩翼”方式。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 政府審計 國家經(jīng)濟(jì)安全

一、引言

2015年9月5日，國務(wù)院印發(fā)的《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》指出：“大數(shù)據(jù)即將成為重新塑造國家競爭優(yōu)勢的新機(jī)遇、提升政府治理能力的新途徑。”政府審計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨著機(jī)遇，審計獲取各類信息的渠道更多，可獲取的數(shù)據(jù)也更加豐富。政府審計作為國家治理這個大系統(tǒng)中的“免疫系統(tǒng)”，在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全方面承擔(dān)著不可替代的作用。如何改進(jìn)政府審計方式，使得政府審計在大數(shù)據(jù)時代更好地維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，這對于推動國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展、實(shí)現(xiàn)國家“良治”具有重要意義。

二、文獻(xiàn)綜述

首先，政府審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮著“免疫作用”。前審計長劉家義（2012）指出：在國家治理中，國家審計本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中的一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。國家審計是國家治理的重要組成部分，保障國家經(jīng)濟(jì)安全是國家治理的重中之重，蔡春等（2009）認(rèn)為政府審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。唐建新等（2008）認(rèn)為政府審計的主要目標(biāo)是預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的問題，并將有關(guān)審計信息向決策者及時披露，促進(jìn)政策的調(diào)整與完善，維護(hù)國家安全。

其次，大數(shù)據(jù)時代給審計工作帶來了影響。秦榮生（2014）認(rèn)為大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的發(fā)展逐漸影響審計技術(shù)和方法的發(fā)展。朱玲玲（2016）認(rèn)為在大數(shù)據(jù)和云技術(shù)背景下，審計人員可以不受時間、地點(diǎn)的限制，提高審計工作效率。馬德輝（2017）總結(jié)了大數(shù)據(jù)對政府審計的影響，包括對政府審計組織、職能、重點(diǎn)、方法及程序的影響。

綜上所述，政府審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮“免疫作用”，大數(shù)據(jù)影響了審計工作的方方面面。本文將大數(shù)據(jù)環(huán)境和政府審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全結(jié)合起來，探討大數(shù)據(jù)對政府審計的影響，提出“一體兩翼”的方式，以充分發(fā)揮政府審計的預(yù)防、抵御和揭示功能，更好地維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。

三、大數(shù)據(jù)時代政府審計面臨的機(jī)遇

1.政府審計范圍面臨擴(kuò)大。審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實(shí)踐活動在空間上所達(dá)到的廣度，它會隨著外部環(huán)境的發(fā)展而變化。傳統(tǒng)的政府審計范圍包括中央政府的專門機(jī)構(gòu)、地方政府以及國企事業(yè)單位、金融機(jī)構(gòu)、社會福利部門等。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，政府審計部門能夠獲取各行各業(yè)的數(shù)據(jù)和信息，除了審查來自審計對象內(nèi)部的數(shù)據(jù)以外，還需審查與審計對象相關(guān)的外部數(shù)據(jù)。因此，政府審計范圍面臨擴(kuò)大，比如政府信息系統(tǒng)項目也同樣需要被審計。隨著政府審計范圍的拓展，政府審計部門應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對納入審計范圍的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面審計，從而更好地實(shí)現(xiàn)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全這一目標(biāo)。

2.政府審計方法發(fā)生轉(zhuǎn)變。政府審計方法由傳統(tǒng)的事后審計向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的政府審計一般是事后審計，政府審計人員對政府機(jī)關(guān)、大型國企等被審計單位編制完成的財務(wù)報表進(jìn)行財務(wù)收支審計。大數(shù)據(jù)背景下數(shù)據(jù)處理技術(shù)發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的政府審計方法也逐步轉(zhuǎn)變，審計學(xué)與信息技術(shù)相融合發(fā)展出連續(xù)審計的新型審計方法。連續(xù)審計是指審計人員在一個更加連續(xù)的基礎(chǔ)上所使用的執(zhí)行審計相關(guān)活動的所有方法，它能夠降低政府審計風(fēng)險。連續(xù)審計是通過比較和檢查趨勢發(fā)現(xiàn)問題，在國家經(jīng)濟(jì)安全方面，更能發(fā)揮政府審計的預(yù)警作用。

四、大數(shù)據(jù)時代政府審計“一體兩翼”方式

1.以“全過程跟蹤審計”為“主體”。全過程跟蹤審計是指政府審計機(jī)關(guān)能夠?qū)崟r監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，突出事前、事中審計，做到實(shí)時跟蹤審計，發(fā)揮政府審計的免疫功能。政府審計機(jī)關(guān)作為獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法履行監(jiān)督職責(zé)，有責(zé)任對整體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及早發(fā)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中存在的異常變動數(shù)據(jù)，并進(jìn)行實(shí)時跟蹤。隨著數(shù)據(jù)的動態(tài)變化，在大數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)的支持下，政府審計機(jī)關(guān)對國家經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析和評估，能夠有效降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，達(dá)到全面的動態(tài)審計效果。面對高速增長和多樣化的數(shù)據(jù)信息，政府審計機(jī)關(guān)需要用全新的思維理念和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)真正有用的信息，逐步完善對各個行業(yè)審計分析平臺的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)全面審計。

2.以“注重績效”為左翼。注重績效是指在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，對審計的對象和內(nèi)容作出經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評價，提出有針對性的改進(jìn)意見。注重績效有利于監(jiān)督政府工作的效益，在一定程度上減少腐敗現(xiàn)象以及抑制公共資金浪費(fèi)，發(fā)揮政府審計的免疫作用，這對于國家經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行是有益的。通過對國家資產(chǎn)運(yùn)行狀況的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中整理，對資產(chǎn)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，提前發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況，并將隱蔽的預(yù)警信息傳遞到?jīng)Q策層面，從而將安全隱患阻止在國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系之外。

3.以“注重整改”為右翼。注重整改是指被審計單位依據(jù)政府審計機(jī)關(guān)提出的建議或者做出的處理決定進(jìn)行整改，對審計結(jié)果指出的問題進(jìn)行糾正或改進(jìn)。政府審計公告為社會大眾提供了審計信息，對于被審計單位既有權(quán)威的震懾，又有輿論的壓力，促使其進(jìn)行整改。集中海量數(shù)據(jù)進(jìn)行交換、分析和共享，能夠為政府審計機(jī)關(guān)提供決策支持，提高審計的質(zhì)量和效率。良好的經(jīng)濟(jì)狀況需要眾多被審計單位進(jìn)行整改，而整改依賴于審計結(jié)果，審計結(jié)果又依賴于審計質(zhì)量，因此，高質(zhì)量的政府審計更有利于促進(jìn)企業(yè)整改進(jìn)而保障經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.“一體兩翼”之間的辯證關(guān)系。“全過程跟蹤審計”是“主體”，“注重績效”和“注重整改”是“兩翼”，三者缺一不可。全過程跟蹤審計側(cè)重實(shí)時跟蹤審計對象，績效側(cè)重對某一審計對象的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行檢查和評價，整改側(cè)重對審計結(jié)果的利用。主體是從宏觀的角度進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)全面的動態(tài)審計；兩翼分別側(cè)重于微觀的兩個不同角度，一個是具體的檢查，另一個則是審計結(jié)果的利用。三者的共同點(diǎn)是都需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)深度分析數(shù)據(jù)，提高審計質(zhì)量，有效發(fā)揮政府審計的免疫作用，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定地發(fā)展。大數(shù)據(jù)是環(huán)境，大數(shù)據(jù)技術(shù)是手段，全過程跟蹤審計、績效和整改是目的的三個重要側(cè)重點(diǎn)，國家經(jīng)濟(jì)安全是最終目標(biāo)，手段是為目的服務(wù)的，在大環(huán)境中通過目的的指導(dǎo)能更好地利用手段達(dá)成最終目標(biāo)。

綜上所述，“一體兩翼”的方式可以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的免疫力，推動國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)地發(fā)展。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代下，政府審計機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識大數(shù)據(jù)帶來的機(jī)遇，順應(yīng)時代潮流，發(fā)揮政府審計在經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的預(yù)防、揭示、抵御功能。面對大量數(shù)據(jù)，政府審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析，對審計項目進(jìn)行全過程跟蹤審計，注重績效和整改，為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮信息監(jiān)測和預(yù)警作用。因此，在大數(shù)據(jù)時代通過政府審計“一體兩翼”的方式能更好地發(fā)揮政府審計的免疫作用，以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，完善國家治理。

參考文獻(xiàn)：

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[6]馬德輝.基于大數(shù)據(jù)視角的政府審計探討[J].財會通訊，2017（1）.

作者簡介：張惠閩，北京物資學(xué)院2015級碩士研究生。