對企業(yè)內部審計問題的分析研究

摘 要：本文就內部審計的含義，企業(yè)內部審計存在的問題等方面結合自己的學習提出了完善企業(yè)內部審計工作的建議。

關鍵詞：企業(yè) 內部審計 問題 研究

一、內部審計的含義

內部審計是企業(yè)在生產經營過程中對企業(yè)內部的會計核算、內部控制制度進行審查監(jiān)督好評價的管理活動，其目的是保證企業(yè)的保證財務信息的正確性和資產的安全性。企業(yè)內部審計是按照一定的審計業(yè)務程序和審計方法對企業(yè)的財務收支及各項經營活動的會計事項處理的真實性、公允性和效益性進行分析評價。企業(yè)內部審計工作任務是評價各級各職能部門工作崗位職責的履行情況，單位內部控制系統(tǒng)的運行情況、預算指標的完成情況等，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出改進的措施，以促進企業(yè)生產經營管理水平的提高。

二、企業(yè)內部審計存在的問題分析

1.企業(yè)對內部審計工作的認識不高。有些企業(yè)在內部審計機構和內部審計人員的設置和配備方面重視程度不高，主要表現(xiàn)在內部審計部門審計力量不足，在開展審計業(yè)務的過程中沒有發(fā)揮出內部審計的監(jiān)督和考評的作用。有些企業(yè)資產管理效率差，會計信息質量不高等問題，給企業(yè)的經營帶來困難，影響了企業(yè)的利潤的實現(xiàn)，所有這些情況的發(fā)生都是因為內部審計部門沒有發(fā)揮其應有的作用。企業(yè)的內部審計定位不明確就會影響其對內部經營管理過程的控制與監(jiān)督，對企業(yè)的生產經營會產生不利的影響。

2.企業(yè)內部審計的目標不明確。主要表現(xiàn)是內部審計的范圍和覆蓋面相對狹窄，審計工作效果不夠理想。企業(yè)內部審計工作是對企業(yè)的財務信息的正確性、完整性進行監(jiān)督，對內部控制制度的有效性、健全性及存在的缺陷進行監(jiān)督和評價。企業(yè)內部審計工作內容是多樣化的。有些企業(yè)在內部審計工作方面沒有明確的審計目標，不能夠適應市場經濟的發(fā)展、企業(yè)內部環(huán)境的變化、經營規(guī)模的變化等因素的變化，造成內部審計部門的審計工作相對落后，在防范企業(yè)經營風險和財務風險、降低經營成本，參與激勵的市場競爭等方面沒有起到應有的作用，影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.企業(yè)內部審計部門獨立性和權威性弱。企業(yè)內部審計部門必須具有一定的獨立性和權威性，否則不會發(fā)揮應有的作用。目前的狀況是企業(yè)內部審計部門普遍出現(xiàn)獨立性和權威性不高的現(xiàn)象。企業(yè)內部審計受到本單位領導層的制約和影響比較大，領導的決策具有權威性，內部審計部門有時候不能不聽本單位領導的指示，在開展內部審計工作的過程中由于獨立性差，相關職能部門在工作方面也出現(xiàn)了不積極配合的情況，使內部審計部門的工作不夠順暢開展。在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由于缺乏權威性，在處理起來不能夠按照單位內部管理制度的要求進行嚴格考核，在對企業(yè)內部控制制度的監(jiān)督評價過程中，由于涉及的面廣，工作起來難度很大，給企業(yè)的內部控制制度的執(zhí)行和完善造成了不良影響，直接影響了企業(yè)的管理效率。

4.企業(yè)內部審計人員方面的問題。企業(yè)內部審計工作具有專業(yè)性強、要求素質高的特點，企業(yè)內部審計人員知識結構相對來說比較單一，綜合素質有待進一步提高。企業(yè)內部審計部門地位不高，優(yōu)秀人才不愿意加入到內部審計隊伍中，企業(yè)內部審計部門的人員更新速度比較慢，有些企業(yè)領導對內部審計工作重視程度不夠，使企業(yè)內部審計部門出現(xiàn) “老、弱、病”或不好安置的人員，導致了企業(yè)內部審計部門業(yè)務人員年齡結構不夠合理，知識更新慢。新的審計手段沒有辦法運用，審計的工作效率低。目前有相當數(shù)量的企業(yè)領導認為內部審計就是對財務工作的“差錯防弊”，習慣于從財務人員中挑選審計人員，導致內部審計人員知識結構比較單一，內部審計人員對風險管理和信息技術知識掌握的不夠。這是造成企業(yè)內部審計工作在企業(yè)里得不到重視，其他職能部門不配合的原因。在發(fā)達國家，企業(yè)內部審計工作得到了企業(yè)領導層的重視內部審計部門地位比較高，有一定獨立性和權威性，內部審計人員的配備也比較注意知識結構和年齡結構。有些企業(yè)內部審計人員業(yè)務知識方面不夠全面、綜合素質低，難以勝任內部審計工作，影響了企業(yè)內部審計工作質量和效率。

三、對提高企業(yè)內部審計工作效率的建議

1.提升企業(yè)內部審計部門的地位。企業(yè)內部審計在企業(yè)的法人治理結構、內部經營管理過程中發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)綜合經營管理的重要組成部分，是企業(yè)內部控制制度不斷完善的重要手段。提升內部審計部門的地位，強化企業(yè)內部審計部門獨立性和權威性，為內部審計部門順利開展工作創(chuàng)造好的條件。制定科學的嚴格的企業(yè)內部審計制度，進一步促進內部審計工作的制度化、規(guī)范化、程序化，通過企業(yè)內部審計工作的開展，對企業(yè)內部控制制度體系的有效性和健全性進行分析評價，發(fā)現(xiàn)問題及時向分管領導反映情況，分析產生問題的原因，提出改進本單位內部控制制度的措施，使單位的內部控制制度更加完善。企業(yè)內部審計部門的獨立性能夠不受來自于上級領導和各職能部門負責人的影響和干擾，獨立的開展審計工作，得出客觀公正的結論。內部審計部門的權威性使發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀問題，能夠按照本單位的內部管理制度做出客觀公正的處理，獎懲分明，真正發(fā)揮內部審計部門的監(jiān)督和評價作用，保持各項管理制度的持續(xù)性執(zhí)行。

2.健全企業(yè)內部審計管理機制。進一步健全企業(yè)內部審計管理機制，對企業(yè)內部審計部門合理定位，加強內部審計的監(jiān)督、檢查工作是企業(yè)內部審計的重要任務。企業(yè)內部審計人員在內部控制制度運行中承擔著對內部控制程序的管理設計、過程控制執(zhí)行、目標的評價等方面的工作，企業(yè)內部審計工作的重點應該從傳統(tǒng)的查錯防弊型，向風險控制、效益審計等服務型方面進行轉變，審計監(jiān)督管理方式和范圍正在逐步擴大。企業(yè)在內部審計管理機制方面應該與內部控制制度的建立有機地結合起來，以內部控制制度為基礎理順內部審計關系，在事前預防和事中控制方面開展好工作，在發(fā)現(xiàn)經營過程中存在的隱患時，能夠及時采取措施進行處理，可以降低企業(yè)的經營風險。企業(yè)的審計工作由事后向事前的轉變，能夠做到全方位的監(jiān)督，使內部審計工作與內部控制系統(tǒng)融為一體，共同在企業(yè)經營管理中發(fā)揮重要的作用。

3.建立良好的內部審計工作環(huán)境。企業(yè)要建立良好的內部審計環(huán)境，為內部審計部門創(chuàng)造好的工作條件，本單位的領導應該重視內部審計工作，各級各職能部門應該充分認識內部審計工作在企業(yè)經營管理過程中的重要作用。企業(yè)有一個良好的文化氛圍，使企業(yè)各職能部門誠實守信做好自己的本職工作，為企業(yè)經營正常運行創(chuàng)造良好的環(huán)境。企業(yè)內部審計部門要適應企業(yè)經營管理環(huán)境的變化，及時調整部門的工作目標，進一步提高企業(yè)內審人員的綜合素質和職業(yè)道德水平，制定科學合理的考評制度，不斷提升企業(yè)內部審計工作的專業(yè)性與技術性水平，為提升企業(yè)內部審計工作質量創(chuàng)造有利的條件。企業(yè)充實內部審計部門的力量，進一步完善企業(yè)內審人員年齡結構、知識結構、學歷層次結構，提高內部審計隊伍的綜合素質，通過設計良好的激勵機制來吸引優(yōu)秀人才加入企業(yè)的內部審計隊伍中，企業(yè)對在職的內部審計人員，加強業(yè)務知識、綜合因素的學習，制定內部審計崗位的從業(yè)標準和繼續(xù)教育制度規(guī)定，在技術職稱方面政府主管部門應該積極探索實行注冊內部審計師制度，通過各種方式來提高內部審計人員的業(yè)務知識和內部審計技能。

4.利用現(xiàn)代化管理手段，加強內部審計信息化規(guī)律。企業(yè)內部審計手段相對來說比較落實，大部分的操作還是以手工為主，隨著計算機在審計領域的發(fā)展，企業(yè)內部審計部門應該有手工操作轉變?yōu)槔糜嬎銠C信息系統(tǒng)管理開展審計工作，提高半年時間的工作效率。內部審計的系統(tǒng)軟件是關鍵的環(huán)節(jié)，企業(yè)應該根據內部審計準則的要求結合企業(yè)內部的管理要求，與計算機軟件開發(fā)公司聯(lián)合設計出發(fā)揮企業(yè)需要的內部審計軟件操作系統(tǒng)，提高審計信息化、自動化水平。及時培訓新的審計力量，盡快內部審計人員的知識更新，建設完善的網絡信息系統(tǒng)，將內部審計信息化建設提高到一個新的水平。

參考文獻：

[1]趙東強，淺談內部審計問題[J].審計月刊，2016，（7）.