淺議企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)除了在產(chǎn)品銷售質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格方面采取不同的銷售策略方式外，為了爭(zhēng)取客戶，占有更大的市場(chǎng)份額，企業(yè)通常采取賒銷方式銷售產(chǎn)品，即將產(chǎn)品先出售，后收款。由此企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)會(huì)大幅提升，但同時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款也給企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦此風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到有效控制，必然會(huì)引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，陷入資金鏈問(wèn)題。嚴(yán)重的話可以導(dǎo)致破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)健康發(fā)展越來(lái)越來(lái)重要。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 控制措施

一、應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)。之所以企業(yè)存在應(yīng)收帳款事項(xiàng)，主要是由于企業(yè)為增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，增加企業(yè)的銷售優(yōu)勢(shì)。作為公司代理人的經(jīng)理，利潤(rùn)指標(biāo)是考核其業(yè)務(wù)期間能力的一個(gè)重要指標(biāo)。經(jīng)理人自然會(huì)想出各種策略增加銷售額。

企業(yè)應(yīng)收賬款主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.企業(yè)無(wú)客戶信用機(jī)制，沒(méi)有事先對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)級(jí)，考核的體系。企業(yè)在對(duì)客戶銷售產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，對(duì)于會(huì)產(chǎn)生賒銷的客戶應(yīng)進(jìn)行事前信用調(diào)查，了解客戶的往期資金流狀況。銷售人員只要能將產(chǎn)品銷售出去，通常不會(huì)考慮收款情況。

2.企業(yè)為了提高銷售業(yè)績(jī)，會(huì)先將產(chǎn)品銷售給客戶，一般的企業(yè)的只會(huì)單純的進(jìn)行賬務(wù)處理，由于受管理成本的制約，企業(yè)通常不會(huì)采取設(shè)置專人催收應(yīng)收賬款，而是由銷售員定期催款，缺乏系統(tǒng)的規(guī)范的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)壞賬增加，長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)掛賬過(guò)多，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)無(wú)激勵(lì)機(jī)制必然會(huì)導(dǎo)致員工的積極性不高，一般的單位只會(huì)將獎(jiǎng)金與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，而沒(méi)有與催收款項(xiàng)關(guān)聯(lián)。很多中小企業(yè)不重視應(yīng)收帳款的控制。

4.應(yīng)收賬款管理制度不完善也不健全，應(yīng)收帳款作為企業(yè)重要的資產(chǎn)組成部分，通常占整個(gè)資產(chǎn)較大份額，而制度不完善必然導(dǎo)致應(yīng)收帳款監(jiān)控缺失，沒(méi)有具體人員對(duì)這部分業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。勢(shì)必存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)不斷的投入生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的成本，會(huì)需要大量的資金，但是貨款卻不能及時(shí)收回，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的資金壓力。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，自然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金使用效率降低，一旦用于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，會(huì)產(chǎn)生支付危機(jī)鏈鎖反應(yīng)，甚至破產(chǎn)。

2.由于我國(guó)的會(huì)計(jì)核算實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即當(dāng)期銷售的產(chǎn)品，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，都計(jì)入本期的收入，作為收入處理，這就會(huì)夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，從賬面上看，企業(yè)利潤(rùn)很可觀，而實(shí)際現(xiàn)金流并不樂(lè)觀。

3.應(yīng)收帳款增加會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，進(jìn)而使企業(yè)失去一些投資機(jī)會(huì)。應(yīng)收帳款的增加也會(huì)帶來(lái)壞賬呆賬，給企業(yè)帶來(lái)不良影響。同時(shí)對(duì)應(yīng)收帳款過(guò)于控制，會(huì)削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致其他企業(yè)不愿意與其合作。

三、針對(duì)應(yīng)收賬款采取的措施

1.建立應(yīng)收賬款客戶信用系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)投入一部分資金用于開發(fā)客戶信息管理系統(tǒng)，將所有與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)客戶信息錄入信用系統(tǒng)，記錄每次業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)收款情況及收款時(shí)間，再結(jié)合客戶目前經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行事前信用評(píng)級(jí)，對(duì)于信用評(píng)級(jí)高的客戶，可以進(jìn)行賒銷，而對(duì)信用評(píng)級(jí)低的客戶，企業(yè)應(yīng)不能再對(duì)其銷售商品，或降低賒銷比例。信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理，定期將收款情況告知銷售人員工。以便銷售人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)談判時(shí)要考慮的一個(gè)因素。并且對(duì)于達(dá)到一定的賒銷金額應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格審批的手續(xù)，做到誰(shuí)賒銷，誰(shuí)負(fù)責(zé)的管理機(jī)制。

2.應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，按應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間長(zhǎng)短編制報(bào)表，并且進(jìn)行定期通報(bào)。尤其對(duì)于拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的貨款，應(yīng)加大催款力度，催款不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也是銷售部門的工作，企業(yè)對(duì)于款項(xiàng)催收的回收情況，可以設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)基金，既可以提高員工工作的主動(dòng)性、積極性，也可以加快企業(yè)資金回籠。

3.制定應(yīng)收賬款催收管理制度，首先整個(gè)企業(yè)上至管理部門，下至基層，要有主人翁意識(shí)，財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)定期開會(huì)溝通，落實(shí)催收款項(xiàng)事宜，必須將款項(xiàng)催收工作分派至個(gè)人，對(duì)于催收款項(xiàng)效率高的人員，應(yīng)計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，對(duì)于催收款項(xiàng)效率不高的人員，進(jìn)行獎(jiǎng)金凍潔，待收回款項(xiàng)后再發(fā)放。

4.發(fā)揮財(cái)務(wù)部門監(jiān)督和管理職能和審計(jì)部門的審計(jì)職能。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的異常情況，對(duì)于應(yīng)收壞賬準(zhǔn)備過(guò)多時(shí)，設(shè)立嚴(yán)格的壞賬核銷制度，遵循謹(jǐn)慎原則，要上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，商量對(duì)策。將企業(yè)的損失降到最底，審計(jì)部門需要定期對(duì)財(cái)務(wù)部門和銷售部門審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告并提出整改意見。事后要檢查完成情況。

5.企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)法律顧問(wèn)，對(duì)簽定的銷售合同條款進(jìn)行嚴(yán)格把控，以便在后期的業(yè)務(wù)中發(fā)生不必要的業(yè)務(wù)糾紛，對(duì)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，進(jìn)行必要的法律訴訟，以保障企業(yè)的合法權(quán)益。

6.政府部門也應(yīng)制定合理有效的制度，保障市場(chǎng)健康運(yùn)行，可以通過(guò)銀行，稅務(wù)部門，工商管理部門建立信息化聯(lián)網(wǎng)，在網(wǎng)絡(luò)上及時(shí)了解企業(yè)的資信情況。一旦有企業(yè)出現(xiàn)信用不良情況，要立即停止對(duì)其賒銷產(chǎn)品。對(duì)于信用等級(jí)差的企業(yè)應(yīng)責(zé)令整改。

總之，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理十分必要。隨著社會(huì)的發(fā)展，科技信息越來(lái)越發(fā)達(dá)，法律制度越來(lái)越健全，控制應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的手段越來(lái)越多，采取合理的措施定會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)降到最底。將外部條件和內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)緊密結(jié)合為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。

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作者簡(jiǎn)介：趙瓊（1983—）女。民族：漢。安徽繁昌人。安徽建筑大學(xué)。會(huì)計(jì)。安徽大學(xué)同等學(xué)力在讀研究生。