淺議應收賬款的風險分析與防范

張詩淇

（樂山職業技術學院）

【摘要】隨著市場經濟日益激烈的競爭，我國市場很多商品處于供大于求，為了在競爭中贏得主動，捉住商機，企業不同程度的運用賒銷方式來擴大銷售。賒銷一方面增加了企業的銷量，另一方面也產生了大量的應收賬款，在增加銷量的同時也不可避免的形成了應收賬款回收的風險，本文就應收賬款的風險分析及防范措，通過對應收賬款風險與防范的分析，提出了加強應收賬款風險管理的對策建議。

【關鍵詞】應收賬款 風險分析 防范措施

一、應收賬款的概述

應收賬款是每個企業進行生產經營活動，商品與勞務賒銷的產物，是企業以信用方式對外銷售商品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業的資金，屬于商業信用的一種形式。它是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。在激烈的市場競爭中，企業為擴大銷售并及時收回貨款，往往會給購貨單位一些優惠條件，這些優惠條件通常是以折扣體現的。通用的折扣辦法包括商業折扣和現金折扣兩種。應收賬款是由于企業賒銷而形成的。賒銷雖然能擴大銷售量，給企業帶來更多的利潤，但同時也存在著一部分貨款不能收回的風險。這種無法收回的應收賬款稱為壞賬。由于壞賬而產生的損失稱為壞賬損失。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。

二、應收賬款的現狀

根據有關部門統計，中小企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成許多企業應收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業資金流動性及可持續發展的一個重要問題。

在競爭越來越激烈的狀況下，企業正確運用賒銷，切實加強應收賬款管理顯得尤其重要。我國企業應收賬款管理存在的問題和原因分析。社會信譽度差，企業領導風險意識淡薄，內部控制存在缺陷，商業競爭，激勵機制設計不合理，加劇了應收賬款的形成。從應收賬款的概念和應收賬款形成的原因入手，分析出企業應收賬款存在的問題，以及應收賬款風險管理的現狀，得出了應收賬款影響經營管理的結論；驗證了應收賬款管理不僅是企業的財務問題，也是企業管理的核心問題。應收賬款管理得好壞將直接影響企業的經營戰略。

三、分析應收賬款的風險分析

（一）償付風險問題

如果應收賬款債務人資信狀況惡化，到期喪失償付能力，將使債權人的權益懸空，債權難以實現。隨著欠款時間的延長，發生呆賬、壞賬的機率也隨之加大，諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發生，使企業不良資產增加，嚴重影響企業的正常生產經營，如果同一時間發生多起應收賬款損失，超出企業承擔損失能力的最大限度，企業就可能陷入嚴重的財務危機，甚至破產。

（二）時效性風險問題

應收賬款債權作為合同債權，需受訴訟時效約束，過訴訟時效的將成為自然債權，喪失勝訴權，得不到法院保護或支持。在貨款未清償前，如債權人不行使或怠于行使時效權利，將可能使合同債權超過訴訟時效，成為自然債權，除非應收賬款債務人自愿履行，應收賬款債權人不可能從應收賬款債務人那里獲得清償。因此應防范應收賬款時效性風險。

（三）資金成本高風險問題

應收賬款收回周期較長，等于公司是自己在墊資，將會形成較高的資金成本。如企業不得不運用有限的流動資金來墊付產品生產成本、各種稅金和費用，從而加速企業的現金流出。

四、加強對應收賬款的風險分析與防范措施

（一）加強應收賬款的基礎性工作

企業應收集自己的客戶信用信息，并對其信用狀況進行http：//www.lunwentianxia.com/class_free/183_1.shtml調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。

其次企業應根據不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者結合起來，并綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

再次針對長期不對賬等管理措施不力現象，企業要規范應收賬款的日常管理制度、健全客戶信用管理體系。

（二）建立壞賬準備金制度

無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，但只要存在著商業信用行為，壞賬損失則不可避免。企業的壞賬損失不僅增加了費用，而且減少了可以運用的流動資產。為了遵循謹慎性原則和可比性原則，企業應根據http：//www.lunwentianxia.com/class_free/7_1.shtml會計制度的規定，對可能發生的壞賬損失進行估計，預提取建立彌補壞賬損失的準備金。

許多企業因為盲目賒銷，其應收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經營難以為繼，甚至破產或被重組。大量國內外案例表明，應收賬款風險吞噬企業生命力的能力是難以估量的，其后果觸目驚心。因此，企業必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控，加強應收賬款管理，控制應收賬款風險。對應收賬款的管理不能“只重形式，不重實質”，而是要加強對其進行輔助管理，隨時準確地分析和控制應收賬款的風險，從而推進企業提升管理水平、更好地、最大限度地增加投資收益，增強企業在市場中的競爭力。

結論

針對以上應收賬款形成風險的原因，本文提出了"加強銷售與財務的共同管理，建立完善的信用管理體系、建立賒銷審批制度、采取合理的催款程序及方法、掌握客戶債務的動態變化、規避不合理的財務制度。從企業管理的角度看應收賬款"等防范措施.通過對應收賬款管理中存在的風險問題，原因以及防范的研究，說明企業應加強對應收帳款的控制和管理的目的是使資金在周轉中的耗費及時足額地得到補償。提高資金利潤率，企業抓住應收帳款這塊陣地作文章，盤活存量，促進增量，不僅可以避免增貸增息的負擔和風險。還可促呆變活，實現資金良性循環。

參考文獻：

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[2]劉慧立.淺談應收帳款的管理[J].中國科技財富，2010.