用大數據推動企業財務會計向管理會計轉型

楊陽

（西安航天動力測控技術研究所）

【摘要】“大數據”顛覆了財務管理的傳統方法和傳統模式，呈現出“大財務”的特征。“大財務”以“大數據”為基礎，推動全面預算管理、集團資金集中管理、內部控制高效、順暢地進行，使財務在企業管理和決策中扮演更為重要的角色，為企業價值增值發揮更大作用。本文構建了一套以收集、處理和分析與企業業務有關的一切數據為主導的財務管理模式，使財務職能部門不僅局限于會計核算，還向研發、銷售、采購、生產、人力資源等多個領域延伸。

【關鍵詞】大數據時代 財務管理模式

一、引言

“大數據時代”是當今企業財務管理的基本環境，數據挖掘成為企業競爭力的重要來源。因此，企業財務部門應當充分認識“大數據”，結合企業戰略目標及“大數據時代”的特點構建財務管理模式。

二、“大數據時代”財務管理模式的設計

在“大數據”背景下，財務管理模式應涵蓋投資業務循環、研發與試制業務循環、籌資業務循環、成本與費用管理業務循環、資金業務循環、采購與付款業務循環、生產制造業務循環、存貨業務循環、銷售與收款業務循環等九大經濟循環，進行縱向管控和橫向集成，將生產、人力資源、采購、財務、銷售、研發等其他業務功能合理集成，形成縱橫交織的互聯網，集成企業運營“大數據”。財務管控體系以SAP、ERP為核心，實現財務和業務的協同，以及和供應鏈、銷售鏈的協同。

三、“大數據時代”財務管理模式的實踐

（一）全面預算管理

在實施過程中，企業要突出“以財務管理為中心，以預算管理為主線”扎實推動全面預算管理，強化預算的事前控制，加強過程跟蹤和結果分析，積極發揮綜合平衡作用，查寂預算編制過程中的薄弱環節。同時，財務部門還應強化對預算管理各職能部門的審核監督，確保與財務核算軟件及資金集中結算系統的全過程對接，實現全部預算控制點的實時控制。

（二）銷售與收款業務循環

在銷售與收款業務循環中尤其要關注的是對應收賬款的管理。根據行業競爭態勢，制定全款、分期銷售、按揭、融資租賃等銷售模式的合理比例。根據客戶的回款能力、債權管理能力、銷售能力等設置若干信用等級，并通過額度管理、合同管理和風險管控三大管控體系建設，保障應收賬款控制不留死角，提高資產管理有效性，降低經營風險。全面推進信用管理，建立與業務部門的協同分析和跟蹤機制，明確應收賬款責任部門及責任人，完善應收賬款分析模式，防范信用風險。

（三）成本與費用管理業務循環

借助SAP、ERP等管理手段，實現精益成本管理和全面成本管理。成立由財務部門牽頭，研發、技術、采購部門組成的目標成本管理工作組，完善計劃價格體系，推行目標成本管理和降本增效。從研發設計源頭實施目標成本控制，嚴控產品成本，通過對各種產品進行物料清單梳理，制定目標成本，并在產品研發、技術、采購、生產等各個環節查找降本點，進一步降低產品成本，提高產品毛利水平。同時，也要增強全體員工的成本意識，在企業全面開展降本增效工作，建立降本增效項目申報及獎勵流程，制定《降本增效項目申報及獎勵辦法》。

（四）生產制造業務循環

企業產品制造過程應采用精準生產模式，將精準化與信息化、智能化深度融合，盡力消除人為因素引起的質量不穩定，打造信息化精益化制造體系，提升價值創造能力。

1.運用SAP、ERP等實施生產計劃、物料需求計劃、車間生產計劃的三級計劃控制。結合精益生產管理理念，最大限度縮短生產提前期、采購提前期和產品生產周期，追求零庫存，快速響應市場。

2.通過二級成本核算體系，深入了解各二級部門成本費用使用情況，并按零基預算原則設定單臺消耗定額，編制低值易耗品、機物料消耗、勞動保護費、動力等可控費用預算。同時結合產量實際進度情況，在生產經營過程中提前預算，分析費用歸集口徑合理性。

3.要嚴格按批次計劃執行，從下料工序起對每個單元批量批次控制，嚴格按節拍節點生產，既保護了生產庫存物流的有效流轉，又實現了按時、按需、按量推拉結合的生產模式，在制品資金戰勝實現按批次動態管理。

（五）存貨業務循環

分解資金占用指標，并根據計劃數量隨時調整額定量，通過深化應用SAP系統數據分析，及時了解資金占用產生的變化，為繼續壓降在制品建立數據基礎。

（六）采購與付款業務循環

1.對采購價格進行管控，重點對外協加工進行分類梳理，確定同類物料的價格水平，找出規律性及指導性價格，對同類物料價格快速定位，使價格回歸合理水平。

2.根據物料清單，每月測算大宗物資采購定額，并與實際采購量進行對比，一方面驗證物料清單定額成本的準確性，另一方面降低大宗物資采購量，減少庫存占用，節約資金成本。

3.動態跟蹤原材料的價格波動，財務部門可以詳細分析一些重要原材料的價格走勢，并形成分析報告，以有利的價格儲存原材料，有效壓降采購成本。

（七）籌資和資金業務循環

1.企業應保持合理的籌資結構，適度負債，力求降低籌資成本和籌資風險。從意識上克服重商品信用、輕資金信用的現象，力求保持良好的融資信譽，形成“借-還-借”的良性循環。

2.合理的資金戰勝是保證資金發揮最大效能的前提。財務部門應根據確定的最佳資金結構，加大對資金運籌的調控力度，監督以貨幣回籠為中心的銷售責任制的實施。

3.盡最大努力降低財務費用，例如積極利用長短期貸款的時間差異，通過調整債務資本結構，將長期貸款轉化為短期貸款，降低資金成本；合理利用承兌匯票，延長付款時間。

四、組織保障

（一）健全內部控制制度，完善相關規定

完善相關制度可以使該財務管理體系有章可循，進而支持和保障該體系的有效運行。

（二）提升全體員工“大數據”管理的理念

該體系是全員性、全過程、全方位的，員工的主觀能動性是這個系統中非常重要的因素。因此，企業要充分調動員工的主觀能動性，組織員工參加培訓學習，將大數據理念深入人心。另外，員工的操作還需要依靠管理層的指揮，因此，企業要不斷提高管理層的能力，提高他們運用各種先進工作方法的水平。

參考文獻：

[1]“大數據時代”徐工集團財務管控體系構建[J].財務與會計，2016（03）

[2]大數據時代企業集團財務共享服務的創建[J].財會月刊，2017（02）