淺析財政投資評審工作的風險控制

【摘要】在工程建設過程中，對于資金的投入、實際使用以及所獲得的工程效益等，均需要通過投資評審工作進行評估，因此，財政投資評審工作至關重要，而該項工作所面臨的風險也很多。本文重點探討了財政投資評審工作過程中常見的風險類型，并提出了控制措施，以供參考。

【關鍵詞】財政投資評審 風險 控制

一、引言

對財政預算單位的工程建設進行財政投資評審，旨在為企業的財政投資資金的合理性、安全性和有效性提供保障，所以，財政管理人員積極重視評審工作中可能存在的風險問題，并根據可能存在的風險問題進行分析，制定相應的防范措施，在最大程度上降低財政投資評審風險。

二、財政投資評審風險形式

（一）固有風險

所謂財政投資評審的固有風險，即是指被審單位、相關事項等的先天性，如果不考慮內部控制政策、程序等方面的因素，則非常容易在評審過程中出現失誤與舞弊問題，也是評審人員無法改變其實際水平的一種風險，評審人員只能就項目評審構成固有風險因素進行評估，進而修正其對評審證據的搜集。

（二）控制風險

所謂控制風險，主要指的是被審單位在開展內部控制工作中，未能有效防范的管理、運作等問題。與固有風險一樣，相關的評審人員僅能評估其水平，而不能影響或降低這種風險的大小。由于內部控制制度不可能完全保證防止（或發現）所有錯弊，因此，控制風險不可能為零，它必然會影響最終的評審風險。

（三）檢查風險

檢查風險，是指評審人員在嚴格按照預定評審程序的情況下，仍未能及時發現被審單位在管理、運作方面存在的重大錯弊的可能性。在評審業務中，檢查風險是唯一能夠通過評審機構，施以有效控制與管理的風險因素，其特點為：（1）獨立地存在于整個評審過程中；（2）檢查風險與評審人員的工作相關聯，直接影響最終的評審風險。在實際工作中，評審人員通過收集充分的證據來降低檢查風險，從而把評審風險控制在可接受的范圍內。檢查風險的大小和重要性水平是與評審人員實施的實質性評審的時間、范圍以及所需收集證據的數量相關聯。

（四）政策風險

政策風險往往是由于評審工作缺少相應政策法規作為指導造成的，我國在財政投資評審相關法律法規、政策制度建設等方面依然存在很多問題，因而難以通過法律的手段控制評審活動。新《預算法》中規定：“財政部門有分配和監督財政資金的權利……”，而在實際的工作中，財政部門往往僅具備財政評審范圍控制職能。財政投資評審是對投資行為采取的重要資金監督管理方式，在具體工作的開展過程中，應當有據可依，避免因法律、政策缺失所導致的評審政策風險。

（五）技術風險

導致評審過程中出現技術風險問題，其主要的因素在于評審人員本身技術水平限制，而出現的工作操作上的失誤。財政投資作為促進經濟發展的重要方式，評審過程往往涉及較廣的范圍，工作量也相對較大，因而對評審人員素質要求很高。一般來說，項目評審工作需要持續較長時間，其內容包括對所有審核數據的計算與復核，因而尤其需要避免計算失誤，以及失誤所引起的連鎖反應。另外，由于評審工作本身具有綜合性，開展業務時則應當加強各個部門之間的配合與協調，避免因利益沖突引起溝通障礙或技術風險。

三、財政投資評審風險的后果和影響

（一）造成建設項目投資失控

財政投資評審工作的重點在于對投資的控制，如果在此過程中出現把關不嚴、疏于管理等問題，就可能導致投資的增加，甚至可能加重財政負擔，最終演變成為了部門與政府的債務風險。

（二）誤導財政投資管理決策

財政投資評審報告，是進行預算控制、工程招標、款項撥付以及辦理財務決算的重要依據，如果報告質量較低，將可能對財政資金的分配與管理造成誤導和不良影響，嚴重的情況下，甚至可能干擾到政府和部門領導的投資決策。

（三）滋生腐敗損害評審公信力

缺乏約束的權力，將容易滋生腐敗。財政投資評審既是對建設單位投資管理工作的約束，更是重要的外部監督，因此，評審工作必須保持自身的客觀性、獨立性，從而避免在評審過程中，發生權力的徇私，甚至出現權錢交易，從而破壞了評審的質量與實際效用，損害到財政部門的形象，以及投資評審應當具有的社會公信力。

（四）引起法律訴訟和經濟賠償

如果是因為評審人員故意或者過失的情況下，影響到評審結論的準確性，則會給相應的建設單位、施工單位等相關利益方造成直接的經濟損失，也會損害評審人員自身的社會聲譽，甚至需要面對民事訴訟、行政處罰、經濟賠償等法律后果，而對于觸犯刑律構成犯罪的，還將被追究刑事責任。

四、財政投資評審工作的風險控制措施

（一）消除和化解評審工作障礙

相關單位為了實現有效的自我保護，可能會可以阻礙評審工作的開展，增加評審的風險和成本，對此，必須建立有效的訴說和解釋渠道。具體做法如下：（1）從收集資料開始，分步蓋章確認，尤其是工程財務決算評審，量、價分別蓋章確認，掌握充足的資料，從而達到倒逼被審單位的效果，使其認可評審結論。（2）在評審報告中，應當反映出被審單位的相關要求，屬于原則性問題的不能讓步，同時，被審單位的實際困難也要報告中反映，屬于合理合規的要予以認定，對于合理不合規的要予以說明，實現評審工作成果滿足度的最大化。在滿足決策部門需要的同時，提高社會認可度，處理好各種利益關系，有效減少障礙。（3）對于批量項目，同類問題，必須按相同的處理方式處理該類項目。被審單位對評審結論往往會互相通氣，若處理意見不一樣，引起被審單位質疑或者反映到決策部門，將會造成評審工作的被動。（4）如果是批量項目，應當將工作量進行合理劃分，分為常規工作量、重點工作量兩部分。常規工作量針對的是疑問少的項目，重點工作量主要是針對疑點多的項目。重點工作量項目中檢查出的問題，要及時反饋給其他項目小組，便于互相提醒，保證評審重大方面披露無遺漏，也減少了評審風險，提高評審質量。

（二）評審報告個性化降低風險

由于建設項目存在單件性，所以應當將評審報告格式共性化部分作為基礎，發揚其個性化特點。在實際的工作中，評審人員應當尤其重視項目的焦點、熱點、亮點、特點等內容，然后進行詳細的整理，從而提高報告的深度。另外，在工作結束之后，評審報告就不可再進行撰寫，報告中的主要內容應當包括評審工作疑問、想法、發現的問題等，以此作為初稿，并采集相關素材，進而形成完整的評審報告。保證報告質量的關鍵在于其準確性與所反映項目的特點，因此，在撰寫評審報告的過程中，應當明確中心主題，減少冗長的鋪墊，重點突出、語言精練、前后呼應。

（三）建立評審風險管理體系

1.評審風險事前控制。編制全面嚴密的評審方案，并識別其中的風險問題。評審風險管理的事前控制是重點，而控制工作的關鍵則在于保證評審方案的可行性。在評估項目實施風險的過程中，應當注意確定評審的重點內容，并選擇合適的評審方法，以提高評審效率。

2.評審風險的事中控制。建立并制定規范化的評審工作程序，以及評審質量的控制體系，從而對項目評審風險問題進行方法與控制，達到提高評審結論權威性、可用性的目的，并嚴格執行評審方案，做好評審工作的細節，進而得以確保在各個評審階段，評審內容與結論都具備必要的準確性。

3.評審風險的后臺控制。評審結果的稽核制度，能夠幫助糾正并調整錯誤，此過程中尤其需要掌握以下幾點：（1）現場的評審復核，主要是有項目負責人組織進行，對審增審減事項進行“數量復核”和“定性復核”，而對于存在爭議的項目，需要及時進行溝通，找到解決的方法以糾正評審差異；（2）后臺稽核工作通常是由評審機構負責進行，通過組織專門復核部門，針對評審結論、報告等進行復核。

（四）規避評審風險的幾個技巧

1.落實批準概算政策，處理評審結論與項目概算關系。（1）在進行部門的預算審核過程中，對于已有的批準核算項目，應當盡量控制預算審定額在概算盤子以內，避免出現讓財政預算分配部門為難的情況，從而達到節約并合理分配資金的目的；（2）決算評審過程中，應當充分體現出概算投資控制政策功能。對于概算明細的各個子項，需要進行嚴格的歸類，并加大對于超出概算的部分子項進行進一步核算，并找到超出的原因，判斷其合理性；（3）審定額的決算，應當以概算作為框架，明確之處概算的最終審定額，并針對概算意外的合理部分，進行單獨的列示，并給出項目實際所需要的投資資金數。

2.區別對待。在處理財政投資評審和審計機關、中介結構審計之間的關系時，應當采取區別對待的方式。在評審的過程中，如果遇到了相同的工程項目，則應當由審計機關、社會中介機構對其進行審計，通過之后出具相應的審計結論。對于審計結論的保存，同樣應當區別對待。

3.松緊結合。松緊結合是評審結論過程中的重要談判技巧，要點如下：（1）注意掌握問題的重點和嚴重性，并針對評審問題進行政策層面的分析，并指出其錯誤的嚴重性，從而能夠為談判保留砝碼；（2）在出具評審結論時，應當以有理、有情為原則，據理力爭，以實際情況為依據，在能夠體諒建設單位實際困境的情況下，對概算外項目實施審減處理，并將實際需求體現在報告中，進而提出相應的合理建議。

五、結語

在財政預算支出管理工作的開展過程中，財政投資的評審至關重要，由于財政投資評審容易出現固有、政策、技術和檢查工作方面的風險問題，需要針對其風險原因采取相應的預防、控制措施，從而有效地降低財政投資評審風險，確保投資評審質量。

參考文獻

[1]余愛春.談財政投資評審的問題及對策[J].山西建筑，2015（19）：225-226.

[2]李勝.對我國財政投資評審存在問題的再思考[J].科教導刊：電子版，2014（2）：120-120.

[3]張謙.對加強財政投資評審中介管理工作的探討[J].合作經濟與科技，2015（12）：174-175.

作者簡介：林建慧（1978-），女，漢族，本科學歷，會計師，主要從事財政管理、財政投資評審工作。