審計對象心理態度與內審檢查工作成效分析

【摘要】內部審計是商業銀行風險管理的“第三道防線”，不同的被查機構對待內審工作的態度和認識不同。本文介紹了被審機構常有的三種心理態度，闡述了不同心理態度背后的原因，并對內審人員提出了針對性建議。

【關鍵詞】審計對象 心理態度 內審成效

內審檢查是銀行內審部門對審計對象實施監督的一個常用的監督方式，是內審部門對審計對象的一次體檢，是幫助審計對象發現問題、增強其合規經營意識、提升經營管理水平的重要手段。好的內審檢查工作能夠促進審計對象的發展。內審檢查工作成效的高低一方面取決于內審檢查人員的技能，另一方面也取決于審計對象對待內審檢查中所發現問題的態度。

一、被查機構的三種心理態度

銀行業內審檢查工作至今已有數十年的歷史，內審部門所面對的審計對象在問題面前表現的態度也不盡相同。這些態度大致可分為三種：

第一種態度，主動接受，認真整改。

有些被查機構風險意識較強，對內審檢查中發現的問題，始終以風險為本，抱著“有則改過、無則加冕”的誠懇態度，積極配合內審檢查，對發現的各類問題和檢查人員一道尋根溯源，找出問題的癥結所在。然后以此為契機，及時認真整改審計組內審檢查中發現的各種問題，進一步提升了經營管理水平，加強了風險防范能力，經營得以健康穩步發展。

第二種態度，表面接受，實際回避。

有些審計對象特別是一些經營規模不大不小、管理水平不上不下的分支機構，他們總覺得自己比上不足、比下有余，固步自封、不思進取。對內審檢查中發現的問題表面上很配合，表示接受、愿意整改，但是事后不作整改或整改不徹底，依然“我行我素”，堅持自己的做法。對于這種機構來說，只要沒有出現大的風險，沒有正面與法律沖突，內審部門查與不查基本一個樣。其經營管理水平基本維持在較低水平難以提高，在激烈的金融競爭中缺乏競爭力。

第三種態度，尋找理由，規避問題。

還有一些分支機構，在審計組內審檢查發現的各類問題面前，不是虛心接受及時糾正問題，而是以己為本，不根據審計組要求提供相關資料，或變造各種理由進行解釋、尋覓各類法律規章或現場補救各種資料和手續，想以此盡量掩飾發現的問題，以求減輕自己的“罪責”。當然，有些分支機構管理層雖然表面上不承認問題的存在，但是私下里還是會采取措施進行整改的。

二、心理態度根源及影響分析

透過不同的審計對象所呈現出的不同心理態度，我們可以窺測其經營理念。經營理念的差異導致了三種絕然不同的反應態度，這里面存在某種必然性，其背后有其深刻的思想根源。

第一種心理態度是一種積極向上、值得提倡的態度。這種高管層有強烈的企業家責任精神，有很強的風險意識，把自己的前途同所經營的機構的命運緊緊聯系在一起，從內心想把所在的機構經營好、管理好，因而對存在的問題毫不回避，勇于正視問題，并希望通過整改防范杜絕此類問題再次發生，以此為契機提升自身的經營管理水平。對于這種分支機構來說，每一次內審檢查都是一次有效的體檢，都能幫助其肌體保持健康。

第二種心理態度是一種比較消極的態度。這種分支機構的高管層通常是自命清高型，沒有把所經營機構的發展前途和命運放在首要位置，而是以規模擴張為旗桿，過份強調發展，風險意識較為薄弱，短期行為明顯，不利于審計對象的長遠發展。

第三種心理態度是一種可怕的反應態度。這種分支機構高管層在問題面前采取逃避的態度，說到底是風險意識薄弱。當然，這種機構此種反映態度可能是出于愛面子、爭強好勝而致。但不管怎樣，這種心理態度對于機構的經營發展是有百害而無一利，最終是要付出代價的。

以上分析的三種心理態度是我們內審人員在內審檢查工作過程中所碰到的比較常見的反應態度。第一種反應態度有助于發揮內審檢查工作成效，也有利于審計對象的發展。內審部門積極為審計對象體檢，幫助審計對象發現其經營中存在的各種問題，共同推進審計對象的健康快速發展。只有審計對象采取積極的心態，不回避問題，抓住內審檢查（體檢）的契機，積極改善管理，提升經營水平，內審檢查成效才能得以體現。分支機構管理人員只有始終把風險、合規當作經營管理的生命線，積極采取切實有效的措施認真整改內審檢查中所發現的問題，內審檢查工作才有實效，機構自身也才能得到發展。

三、對內審人員的相關建議

誠然，內審部門必須嚴格依法依規開展內審檢查，不得隨意干預審計對象的正常經營。但是，從某種程度上說內審部門是幫助審計對象發現問題的，是來給審計對象以幫助的，是對審計對象進行體檢，是“醫生和病人”的關系，而不應是“貓和耗子”的博弈關系。如果一定要嚴格按照“誰主張，誰舉證”這種法律程序規定的模式來進行內審檢查，那么內審工作的難度恐怕要加大很多，現實操作性也很欠缺。說到底，內審部門與審計對象應該是以審計對象為主體，內審部門對審計對象的運行進行監控督促，審計雙方共同努力共促審計對象發展的和諧關系。審計對象對內審部門內審檢查中發現的問題，除了按照內審部門的要求認真進行整改外，不應局限于所發現的問題本身，而應該以此為線索，順藤摸瓜，找出日常經營中的漏洞，努力提升風險防范和經營管理能力。如果審計對象對內審部門查出來的問題，不是順勢查清問題、找出風險源、采取措施進行規避，而是采取抵制、否認、不配合的態度，不但內審工作很難開展，審計對象自身也很難得到合意的發展。當然，內審人員必須熟練掌握金融法律法規、銀行經營業務及風險管理等專業素質，必須是一個醫術高明的醫師，而決不能是一個不懂業務濫用內審權利的“江湖郎中”，否則就得不到審計對象的尊重和配合，就不可能把內審工作做好，就不是一個合格的內審人員。

作者簡介：汪毅恒（1978-），男，安徽太湖人，現任中信銀行杭州分行合規部總經理助理，有過多年監管部門工作經歷，長期從事銀行內部檢查和員工行為管理工作實踐和研究。