農業科研單位的內部控制問題探討

張瑩瑩

摘要：農業科研單位的經濟活動具有自身特點，這些特點使得農業科研單位內部控制存在更多的難點和不足，解決這些問題要從制度、風險、預算、核算和審計等各個方面入手。本文試圖通過分析農業科研單位的經濟活動的特征和經濟活動內部管控中存在的難點和不足，尋求解決農業科研單位內部控制問題的方式方法。

關鍵詞：農業科研單位 內部管控 風險 審計

我國是個地廣人多的國家，利用有限的國土滿足世界上最多的人口吃穿住用，必須依賴農業科研成果轉化的生產力。所以，農業科研單位在當今的經濟建設中具有特別重要的作用。數量巨大的農業科研單位本身也需要正常運作，也會面對各種各樣在內的經濟問題。

一、農業科研單位的經濟活動與其他單位的差別

農產品科研周期長、科研過程專業性強，同時農業科研單位多具有事業單位的性質，受體制約束和固有思維模式影響，農業科研單位的經濟活動既區別于其他事業單位又區別于公司、企業內部的經濟活動。首先，農業科研經濟活動受農業科研內容制約，更多地受到自然因素和科研項目、科研進度、科研成果等影響，不確定性因素較多。其次，農業科研經濟活動不同于企業或者行政機關運作，既需要種種行政審批程序又需要科研成果與市場掛鉤，兼有兩者的特征。再次，農業科研活動往往動輒需要數年甚至數十年的時間，一代人甚至幾代人的努力，期間的人事變動和其他因素使得其經濟活動更加難于規劃和掌控。

二、農業科研單位內部管控中存在的難點和不足

農業科研單位大多帶有事業單位的遺留思維模式，內部控制的的管理難點和制度不足可以從管控、制度和意識方面分析。

（一）內部控制缺乏統一的準則

從制度上而言，農業科研單位的經濟活動沒有專門的、行之有效的統一標準。農業科研單位的經濟活動區別于企業模式也區別于行政模式，但是現階農業科研單位的經濟活動基本上只能參照企業或者事業機關的經濟活動進行管理，并沒有一套完全適合農業科研單位經濟活動的標準可言。從模式上而言，各個農業科研單位的經濟活動管理模式大相徑庭，依經驗管理甚至于過多地服從“一把手”的命令的形式廣泛存在。

（二）原材料、設備管理煩難

農業科研單位由于其科研需要往往必須采購更加專業的用品、用具和具有專門知識產權的軟件，采購途徑單一，不利于成本控制。同時對于種子、試驗器材、專業軟件等等的管理難度較大。比如說，農業科研單位所采購的種子有可能是昂貴、稀缺的品種，保存條件嚴苛，并且有保存期限的限制，其管理容不得半點疏忽；農業科研單位所采購的試驗器材有可能具有專業要求，保管需要專業人員進行，種種限制使得農業科研單位的材料、設備管理困難，增加了農業科研單位經濟活動的不確定性。

（三）內部控制制度成了表面文章

農業科研單位是專業性較強的單位，其工作人員需要更多的農業專業知識，但是，農業與經濟活動是兩個風馬牛不相及的學科，學術的氛圍并不能增加內部經濟制度的完善性。大多數農業科研單位內部經濟制度并不完備，依經驗管理、缺乏管控制度，預算、決策、監管等等制度流于形式，使得農業科研單位經濟活動內部控制制度大多名不符實。

（四）風險意識淡漠，風險評估缺失

農業科研單位業務范圍相對單一，生產活動遵循較為固定的模式，因此更容易喪失風險意識。不論是內部風險還是社會風險的識別能力都較低。從客觀的角度而言，風險無處不在，沒有風險意識就不能更早地識別風險從而規避風險。農業科研單位的經濟活動仍然是經濟活動，所有的經濟活動都不可避免地存在相應風險，缺失的風險意識和缺位的風險評估都會給農業科研單位帶來不可預知的風險，這也是農業科研單位經濟活動內部管控存在的不足之處。

三、破解農業科研單位內部控制難題的方式方法

農業科研單位經濟活動內部控制問題可以從體制和認識兩個方向著手，這些問題要從內部制度、風險、預算、核算和審計等方面一一解決。

（一）建立健全農業科研單位內部管控規則

建立健全農業科研單位的內部控制制度要從認識入手，通過營造相應的內部管控環境，強化內部管控機制實現。認識是行動的前提和基礎，要規避農業科研機構經濟活動的風險，規范農業科研經濟活動，首先要加強相關工作人員和相關領導的認識，從而營造內部管控環境。同時，健全相應的機制比不可少。西方法制社會的理念就是，制度永遠比人可靠，姑且不論這種理念是否適合我們的體系，但是制度的重要性是不容置疑的，我們正在強調的“法治”社會的意義也在于此。建立健全農業科研單位內部控制制度，認識與環境與制度缺一不可。

（二）強化風險管理認識，完備風險評估制度和機構

如前所述，風險無處不在，農業科研單位的經濟活動也是經濟活動，同樣要面臨各種風風險，這些風險既包括外部風險也包括內部風險。不論是體制內的貪腐還是體質外的社會因素都可能構成農業科研單位經濟活動中的不確定因素，因此提高風險意識，強化風險識別能力，完備風險評估制度和部門對農業科研單位的經濟活動意義非凡。

（三）強化預算管理，規范收支核算

農業科研單位由于受科技條件和自然條件的影響較大，不確定因素增多，預算難度加大，但不論如何，預算對于農業科研單位的經濟活動意義重大，不可或缺。強化預算管理，不僅要完善預算的內容，更要完善預算的形式，盡可能做到年度有預算，季度有預算，月月有預算。規范收支核算與強化預算管理同等重要，預算重在計劃，核算重在實施，規范收支核算才能使預算不流于形式。

（四）鞏固內部審計監督

審計制度是財務制度的重要組成部分。缺乏監管的制度形同虛設。農業科研單位的經濟活動同樣需要內部審計的監督。內部審計不僅可以管控外部風險震懾內部貪腐，更可以檢驗預算執行情況，規范收支核算。建立健全內部審計制度，加強和鞏固內部審計監督同樣要求增強審計意識，完善審計制度，同時設立專門的審計崗位，制定相應的責任制度，配備相關的工作人員。

總之，農業生產關乎國計民生，農業科技事關重大，農業科技單位的內部管控也非同小可，我們要在認識、制度、實施、審計各個方面把關，嚴格控制農業科技單位金融風險。

參考文獻：

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