基于云會計的集團企業內部控制與風險管理

潘虹

摘要：我國眾多集團企業存在私設“小金庫”、違規運營項目等多方面問題，這些問題反映出我國國內眾多集團企業普遍存在內部控制乏力問題，有嚴重管理漏洞。我國已步入大數據時代，云計算能夠對企業的巨大數據量進行可靠性分析。目前，云會計可以為集團企業建設運行平臺，能夠幫助集團企業完善內部控制與風險管理。

關鍵詞：云會計；內部控制；風險管理

我國經濟社會發展勢頭迅猛，各大企業的競爭也日益激烈。隨著中央紀委巡視范疇的繼續放大，中央紀委巡視這一行為也備受社會大眾的關注。中央紀委巡視對我國國內近30家中央企業的專項巡視結果揭示，我國眾多集團企業存在私設“小金庫”、違規運營項目等多方面的問題，這些問題反映出我國國內眾多集團企業普遍存在內部控制乏力問題，有嚴重管理漏洞。我國已步人大數據時代，云計算能夠對企業的巨大數據量進行可靠性分析。目前，云會計可以為集團企業建設運行平臺，能夠幫助集團企業完善內部控制與風險管理。

一、當前我國集團企業的內部控制和風險管理的現狀

（一）我國集團企業所處經濟環境

目前，我國集團企業所面臨的競爭環境日趨復雜，集團企業不僅要應對來自外部的市場競爭壓力，還要應對來自企業內部本身的復雜環境以及由于企業本身機制、體制、控制、管理等方面存在的諸多方面導致的問題。我國大部分集團企業存在內部控制的巨大弊端，有嚴重的缺陷。如果集團企業內部風險得不到有效控制，那么集團企業不僅僅面臨發展掣肘問題，還可能威脅到集團企業的生存，這對集團企業的不利影響非常嚴重。在我國市場經濟體制下，占有重要地位的集團企業，要想在現行政府體制機制下，充分利用現在難得的發展良機，讓企業本身得到良好的發展壯大，應該利用科學的措施，提高企業內部風險的控制能力。近幾年來，我國集團企業已經深刻認知到，優秀的內部控制和風險管理對于一個企業的作至關重要用，不僅開始重視內部控制和風險管理，還積極建設內部控制和風險管理。

（二）中央巡視組對集團企業的巡視情況

自從黨的十八大召開以后，根據十八大的相關精神，中央巡視組開始了在全國范圍內對我國各大集團企業的巡視工作。在近三年的巡視工作中，中央巡視組走遍了我國三十余個省市區。在過去的2015年，中央巡視組的巡視工作已經覆蓋了我國眾多企業中的重要集團企業和金融企業，覆蓋范圍廣，巡視工作細致，涉及省份多，巡視企業全面。在巡視工作中，通過調查發現，集團企業的貪污腐敗問題十分嚴重，在所有集團企業的問題中占比最大、涉及問題最多，引起了中央紀委巡視組的高度關注。中央紀委巡視組巡視了近40家集團企業，所有受到中央巡視組巡視的企業普遍存在黨風廉政建設責任制沒有落實的問題，并且普遍存在私設“小金庫”的問題，此外還有與其他企業內部關聯、暗箱操作、實行權錢交易等問題。企業之間進行利益交換、企業內部進行違規決策、對企業內部管理的監管存在嚴重漏洞、招標和投標的過程和流程等不規范、行賄受賄等等多方面都存在嚴重問題。這些問題的存在，已經嚴重損毀了我國集團企業的良好形象和名譽，已經成為了我國經濟社會向前健康發展的掣肘。

二、當前我國集團企業的內部控制和風險管理存在的問題

（一）企業內部控制和風險管理意識薄弱、理念缺失

金融危機以后，集團企業內部的內部控制和風險管理問題逐漸顯現出來，對于內部控制和風險管理方面的漏洞和弊端集團企業也開始越來越重視。當前我國集團企業的內部控制和風險管理存在的問題主要有：集團企業的內部控制和風險管理意識薄弱。我國經濟社會不斷向縱深化發展。我國已經成為全球第二大經濟體，與國際經濟的合作愈加頻繁。我國的國內集團企業需要走出國門，走向世界，參與國際經濟的發展，建立與國際經濟的合作。因此，我國集團企業需要應對來自多方面的壓力和挑戰。由于全球經濟大環境不斷變換，不可控因素越來越多，集團企業所要應對的問題也日趨復雜，但是我國大部分集團企業對于企業的內部控制和風險管理意識淡薄，沒有對其重要性有深刻認識。

（二）企業內部控制和風險管理的管理體系不完善

完善的企業管理體系能夠有效控制企業內部風險，并對風險管理有著根本性作用，也是企業內部控制和風險管理必備條件。企業的內部控制和風險管理真正的實施者是企業內部管理者。很難想象，作為一個集團企業沒有完善的企業管理體系，沒有科學合理的治理規則的企業如何有效運行。這樣不僅對企業管理的設定有限制，也在企業管理層之間的權利分配上存在隱患。在缺少完善的管理體系的情況下，企業內部控制和風險管理難以實現，很難得到保證。我國集團企業沒有風險管理部門，在現代化進程不斷加快的信息社會，企業要應對來自多方面的挑戰和不可控情況的發生，在世界經濟一體化、世界政治一體化的新形勢下，我國集團企業所要面對的風險也日趨增多，企業內部需要建立風險管理部門用以應對企業未來所要面對的風險，應該有風險的辨別、風險的評估、風險的應對等等相關工作的開展。

三、以云會計為基礎的集團企業內部控制和風險管理結構模式

（一）云會計的內部控制

我國已經步入信息化時代，基于大數據、云會計的技術背景，加強企業內部控制和風險管理是必然趨勢，云會計是解決企業內部控制和風險管理的有效路徑。從內部控制角度分析，以云會計為基礎，企業內部環境對企業內部控制至關重要。企業內部環境在企業內部控制中，發揮著重要作用，它提供了大環境。有了云會計的技術支撐，企業的機動性增強，提高了企業的管理效率，明晰了企業管理權責分配。云會計的技術支撐使企業在內部控制上有了優勢，提高了企業內部控制和風險管理的效率和成果。

（二）云會計的內部環境

以云會計作為平臺，將與企業有直接業務往來的諸多政府部門與集團企業直接對接，互通互聯，對企業的內部實現實時監控，實現內部與外部的同步。云會計能夠實現對企業內部控制和風險管理的大數據收集，并做出分析處理和判斷。建立以云會計為基礎的、基于云會計的企業內部控制與風險管理架構模式。內部環境是企業內部控制的根本，基于云會計的集團企業內部控制與風險管理的架構模式，與此有關的有：建立管理體系、增加資源的建立、明晰企業性質、明確企業類型、構建企業文化、制定企業發展策略等等。

（三）云會計的風險評估

只有成功實現這些以云會計為平臺的功能，才能在企業內部構建良好環境，實現企業內部的相關需求。世界經濟風云變幻。對于經濟環境的突變，集團企業想要應對風險，并得以生存，就要對這些風險進行評估，因為這些風險能夠影響集團企業的發展壯大。在風險評估過程中，要發揮云平臺的作用，建立集團企業的發展目標，對集團企業內部的每個層級均進行風險評估，綜合云平臺的大量數據，分析集團企業所面臨的、不可控的、潛在的諸多風險。基于云會計的集團企業內部控制與風險管理的控制活動，是基于云平臺，實現云端系統與企業的互聯，形成集成系統。

四、我國集團企業的內部控制和風險管理的對策

（一）建立內部控制和風險管理的意識和理念

針對目前我國集團企業的內部控制和風險管理問題，我國集團企業應該提高內部控制和風險管理意識，建立內部控制和風險管理理念。內部控制和風險管理理念是做好集團企業內部控制和風險管理的根本，直接關系到企業的運營和發展，關系到企業藍圖的實現，能夠對企業風險的辨別、評估、應對起到非常重要的作用。只有建立正確的意識和理念，才能有效實現企業的內部控制和風險管理，積極應對企業的內部控制和風險管理所面臨的各種風險，企業才能不斷向前發展。

（二）完善集團企業內部控制和風險管理體系

想做好內部控制和風險管理，要對多方風險未雨綢繆，這是企業規避風險、實現內部控制的核心和基礎，做好風險管理是企業發展的首要任務。建立良好的企業內部控制和風險管理體系，能夠幫助企業積極應對挑戰、及時采取應對措施，幫助企業立于不敗之地。企業內部監督機制的建立，能夠有效防止企業內部控制不力和風險管理乏力的問題，可以有效遏制舞弊的產生和錯誤的發生，能夠增加企業的工作效率，實現企業商業價值的大幅提升。以風險為導向的監督機制，令監督人員參與到企業的方方面面和所有環節中去，順利實現企業各方面和個環節中的風險辨別、評估、應對的風險評價流程，在提高企業內部控制和風險管理水平的同時，去除企業的風險，將不可控因素控制在最小范圍之內。獨立的監督機制，能夠有效實現監督職能，免于受到來自其他部門的干擾，保證監督機制的權威性和獨立性。

結語

集團企業內部控制與風險管理的有效提升，有賴于大數據和云會計技術的誕生和不斷更迭，也有賴于企業內部控制與風險管理給予技術上的支持。有效利用云會計的先進技術，能夠幫助集團企業解決內部控制與風險管理的諸多問題，切實提高集團企業的管理效能和控制水平，不斷改進和改善集團企業的內部控制與風險管理并不斷做出調節，實現我國集團企業的戰略目標和偉大使命。云會計的出現，為我國集團企業的內部控制和風險管理提供了有效的可持續發展路徑。