民營企業應收賬款的風險防范與管理分析

毛斌斌

【摘 要】 本文主要是了解應收賬款風險對民營企業的影響，分析民營企業的應收賬款風險產生的主要原因，并對民營企業的應收賬款管理中存在的種種問題進行探索，并提出了相應的防范與管理措施。

【關鍵詞】 民營企業 應收賬款 風險 管理

一、民營企業應收賬款現狀

國家統計局的數字顯示，2014年全國民營企業的應收賬款凈額為27805.40億元，比2013年全國民營企業的應收賬款凈額24676.63億元，增加了3128.77億元。就浙江省而言，2014年民營企業的應收賬款凈額為4235.25億元，比2013年民營企業的應收賬款凈額3964.98億元，增加了270.27億元。從以上這些數據可以看出，雖然這幾年應收賬款凈額的增長率有所下降，但是總體仍然是呈增長的趨勢。

應收賬款是因為向買方供應生產的產品或者有價值的服務，而供應方必須拿到可是現實中卻沒有拿到的產品賬款，也是收款方向付款方提供的具有支付能力的信用額度的方式。應收賬款雖然有利于民營企業擴大自己的銷售市場，增加自己的收入，但是與此同時應收賬款風險也隨之形成，應收賬款的風險有下面3種情況：一是民營企業在未收到貨款，發出存貨的產品同時，難以及時收回自己的現金；二是民營企業對于那些逾期不還款的客戶很難采取相對應的措施，最終導致民營企業的流動資金被大規模使用，使得現金流的正常運行也會隨之產生異常；三是賒銷會導致貨幣資金出現短缺的狀況，公司的正常發展也就受到了損害，公司也就不能將這一部分的資金進行運作，也就會出現機會成本。

二、民營企業應收賬款風險防范與管理分析——以A不銹鋼制品有限公司為例

A不銹鋼制品有限公司地處舟山市，于2008年成立。該公司主要銷售一些不銹鋼制產品，企業生產技術先進，產品質量上乘。公司也非常重視企業文化的建設，通過各種培訓和日常的宣傳，提升了公司員工的精神風貌，增加了生產銷售的積極性。

（一）A不銹鋼制品公司應收賬款現狀

每個月A不銹鋼制品有限公司都會制作賬齡分析表，而從賬齡分析表中也可以看出企業應收賬款的一些數據。從而可以看出企業目前的應收賬款狀況以及目前存在的一些問題。

以下是2015年11月份的賬齡分析數據，見表2。

對上述的數據進行分析，我們可以看到上述6個公司的應收賬款賬齡。浙江映鴻金屬制品有限公司、寧波日鑫貿易有限公司、舟山陽光彼岸裝飾有限公司和杭州天華工藝制品有限公司的應收賬款有些未到期，有些到期時間在6個月以內。因為這幾家公司的應收賬款基本上都會及時的還款，就算超過了還款日期，也大多會在6個月以內進行還款，所以A公司對這幾家公司的應收賬款保持信任的態度，不會主動的去催收，偶爾也會放寬這幾家公司應收賬款的額度。上海鼎奎五金制造有限公司的應收賬款都已經到期1年以上，而浙江康致金屬制品有限公司的應收賬款甚至已經超過了2年。而且這2家公司近期也沒有向A公司購買商品，所以A公司一直都派財務人員對這兩家公司的應收賬款進行催收。

（二）公司應收賬款管理存在問題

1.企業缺乏風險防范意識，法律維權意識淡薄

民營企業少有加大對相關風險方面的管理，民營企業為了擴大市場的占有率，對對方單位不了解的前提下，就直接使用賒銷的方式。雖然在短期內直接增加了企業的銷售業績，企業只注意到了貨款的成交額，卻沒有考慮到應收賬款是否能夠及時的收回。例如浙江博海金屬制品公司，當初A不銹鋼制品有限公司與博海公司簽訂合同時，沒有通過其他途徑確定其償債能力，博海公司最終因經營不善等原因，最終倒閉，使得A不銹鋼制品有限公司最終未能收回全部的應收賬款，導致公司損失了將近3萬元的應收賬款，這就是企業缺少風險防范意識的后果。

2.企業內部控制不嚴

A不銹鋼制品有限公司對銷售部門的員工工資通常采取的是底薪+提成的方式，這種方式就使得個別的銷售人員為了完成目標，增加自己的銷售量用來得到更多的工資，使應收賬款不斷增加。但是銷售部門的員工通常不會仔細的去注意對方單位的償債能力，所以對方企業可能因為種種原因，不能及時收到賬款，而企業又沒有催款的職工，使得部分應收賬款難以到賬，這樣也就形成了壞賬，出現了應收賬款的風險。

3.企業應收賬款管理失當

雖然舟山目前正在發展舟山群島新區，很多地區的房子正在推倒重建并且進行不斷地裝修，所以對不銹鋼的需求也較大，可是行業內的競爭對手也日益增加，民營企業為了增加自己的業績以及自己的企業效益，就不得不適當的放寬相關政策，對應收賬款也就降低了一定的控制，進而使得民營企業的應收賬款越來越多。A不銹鋼制品有限公司在管理上就有一些不足之處，由于A不銹鋼制品有限公司是中小型的民營企業，沒有設立太多的部門，也就缺乏專門的部門去管理應收賬款。公司也對關聯的管理流程不熟悉，也不存在專業的催收賬款的人員，因而很難收回應收賬款。

4.應收賬款管理的創新方法少

A不銹鋼制品有限公司對應收賬款的管理只使用傳統的方法和手段，缺乏創新意識，缺乏對新方法的應用。最終也就導致這些應收賬款變成壞賬，收回的可能性變得越來越小。而且A公司面對那些購買力大的客戶，一般直接會采取商業折扣的方式，很少采取現金折扣的方式，這就很難刺激客戶縮短還款的時間。

三、企業應收賬款風險管理及防范措施

1.提高風險防范意識

因為地理位置的原因，一開始向A不銹鋼制品有限公司購買產品的單位并不復雜，而且都在同一地區，對各個單位的情況也都較為了解，各個單位對應的應收賬款也都能催收成功。由于舟山的不斷發展，購買單位也發展到了各個地區，企業也因為當初博海公司的教訓提高了風險防范意識，更加充分地了解了應收賬款收不回的危險性。會對購買單位加強了解，對那些不能按時還款的公司，也會更加及時的催收貨款。對于那些經常拖欠貨款，不及時還款的公司，也會提高警惕，要求對方事先支付較大比例的貨款才發貨并開發票給對方。

2.加強企業內部控制和管理

企業對銷售部門的員工管理力度還不夠，有時銷售部門的員工為了保證自己的銷售額，仍然會放寬對對方單位的要求。所以企業對銷售部門的員工工資應該做出一些改變，不能只和銷售額掛鉤，單一的使用底薪加提成的方式，還應該跟應收賬款的回收額掛鉤，這樣一來，相關人員也就會更加注重應收賬款，也就可以大大減少壞賬的發生。

3.定期的賬務對賬并制定不同的收款政策

A不銹鋼制品有限公司通常每季度都會跟客戶核對往來賬目，來確定雙方的款項，這樣也可以避免銷貨人員吃回扣不法侵占貨款。面對不同的賬齡，公司也會采取不同的收款政策。面對那些過期較短的客戶，一般不會過多打擾，有些客戶經常購買也會適當地放寬還款日期。一些客戶的過期時間稍長，公司一般會派財務人員頻繁地進行電話催收或者用郵件催收。有一些客戶過期的時間很長，公司一般會先確定金額，在確定金額后，會對那些較大金額的客戶采取法律手段，強制對方進行還款，對那些金額相對較少的客戶有時會委托其他的收款公司進行催收，但基本上仍然是進行電話催收、郵件催收或者上門催收。

4.建立適當的信用期限

對于企業來說，產品的銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關系，一般來說，信用期限越長，銷售數量越多。但作為企業的管理者，還應該注意到企業如果不適當地延長信用期限給企業帶來的不好的影響。一是較長的信用期限會使應收賬款的平均余額變大，增加企業的資金成本；二是信用期限延長也就延長了回收期，使壞賬損失增加。所以，企業在向客戶提供信用條件時，首先要確定合理的信用期限。例如“3/10， 1/20，n/30”就是一項信用條件，這個的意思是如果客戶在發票開出后的10天內付款，可享受3%的折扣；在發票開出后的20天內付款，可享受1%的折扣；在30天內付清則不享受任何的優惠。在這里，30天為信用期限；10天為折扣期限；3%為現金折扣。企業就可以根據每個客戶的賬齡以及相應的還款能力，設定合理的信用期限，就可以刺激客戶還款。

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