事業(yè)單位內(nèi)部控制構建中的困難與阻礙

(遼寧大學商學院 遼寧 沈陽 110000)

事業(yè)單位內(nèi)部控制構建中的困難與阻礙

李晨雨

(遼寧大學商學院遼寧沈陽110000)

事業(yè)單位作為我國政府機構中重要的一個部分，其對內(nèi)部控制應更加重視。內(nèi)部控制得以發(fā)揮作用，事業(yè)單位的工作效率才能大大提高，并使得我國整個事業(yè)單位體系更加規(guī)范化，同時確保國家資產(chǎn)的安全，保證行政事業(yè)單位財務信息質(zhì)量，避免徇私舞弊、濫用職權等行為的發(fā)生。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制意識

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷，職員內(nèi)部控制意識薄弱

在我國新中國建立之后，傳統(tǒng)的事業(yè)單位體系仍根深蒂固。所以，對于內(nèi)部控制這方面的問題，事業(yè)單位領導及其職工并沒有給予過多的關注，大家也都沒有想多可以通過內(nèi)部控制來改變一些現(xiàn)狀、糾正工作環(huán)節(jié)的漏洞甚至糾正一些不當之風。此外，很多事業(yè)單位并沒有營造一種內(nèi)部控制的氛圍，很多工作的辦公程序都是“得過且過”，領導班子未能認識到內(nèi)部控制的重要性，也沒有想過可以通過加強內(nèi)部控制來提高辦公速率。從而使得，事業(yè)單位領導忽視單位內(nèi)部控制的管理，職工也沒有建立內(nèi)部控制的意識。

2.我國內(nèi)部控制起步晚，并未成熟發(fā)展

內(nèi)部控制在我國起步較晚，我國目前有關內(nèi)部控制的法律法規(guī)還不算完善，在制度規(guī)定上不能全方位的對行政事業(yè)單位進行有效的規(guī)范。相比于發(fā)達國家而言，我國特殊的國情更需要特定的內(nèi)部控制體系。然而，對于我國的現(xiàn)狀，目前并沒有一個特別完善或者是特別適合的內(nèi)部控制體系。細化到事業(yè)單位來，本身我國內(nèi)部控制大框架就不是特別的完善，針對事業(yè)單位這樣一個特殊性質(zhì)的集體來說，沒有一個特定的標準可以依靠，從而建立一個完善的內(nèi)部控制制度，也沒有國外的經(jīng)驗可以完全借鑒或者是復制，從而順利組織內(nèi)部控制的工作。

3.信息傳達存在缺陷，沒有充分的溝通

信息傳達與溝通存在一定的缺陷，致使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展有了極大的障礙。在事業(yè)單位，沒有一個完善的信息傳達體系，從而使得許多信息不能及時、有效的得到傳遞，除了相關的會計人員和工作人員，其他很少職工能了解到具體的情況，而領導層也是只知其一不知其二，得過且過，只要不違背規(guī)定，有些事情的發(fā)生就睜一只眼閉一只眼。在這樣信息不透明的情況下，上下級也不能有效的對特別事項進行溝通，所以，內(nèi)部控制也就無法實施。

4.審計和監(jiān)督機制不健全，內(nèi)部控制失效

內(nèi)部控制審計和監(jiān)督機制不健全，使得內(nèi)部控制沒有得以發(fā)揮出作用。我國事業(yè)單位中，很少有足夠重視內(nèi)部控制監(jiān)督這方面工作的展開，換句話說，就是我國內(nèi)部控制缺乏一個完善的監(jiān)督體系來檢查他們的工作。在缺乏監(jiān)督的情況下，很難使得內(nèi)部控制規(guī)范化，每個事業(yè)單位都有自己的內(nèi)部控制體系，每個事業(yè)單位都有自己執(zhí)行內(nèi)部控制的方法與手段，而這些方法與手段是否符合法律法規(guī)？是否符合各自單位的要求與需求？并沒有人知道，而對于也只能靠著“清者自清”這樣的方式來評價事業(yè)單位內(nèi)部控制進行的情況。這樣一來，即使內(nèi)部控制實施，也很難對其效果進行一個高效的測評。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題解決方案

1.營造良好內(nèi)部壞境，提高內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制可以規(guī)范事業(yè)單位工作程序，提高事業(yè)單位工作效率。內(nèi)部控制的實施需要單位全員的參與，內(nèi)控氛圍是內(nèi)控建設與有效實施的重要保障。因此，作為事業(yè)單位領導層應認真學習內(nèi)部控制相關法律法規(guī)，并深入了解國際內(nèi)部控制以及國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制相關規(guī)章制度，從而對事業(yè)單位內(nèi)部進行整改，創(chuàng)建一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。除了領導層，各職工也要正視自己的工作態(tài)度，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立做出自己的貢獻。作為事業(yè)單位的一份子，每個職工應逐步了解內(nèi)部控制的重要性，深入學習內(nèi)部控制相關的綱領，并有意識的認真貫徹各自事業(yè)單位有關內(nèi)部控制的制度并積極參與到內(nèi)部控制工作中去。

2.建立內(nèi)部控制法律法規(guī)，加強法律約束力

由于，我國對于內(nèi)部控制的發(fā)展起步較晚，所以，與國際上相比，我國內(nèi)部控制沒有一個完善的法律法規(guī)來規(guī)定內(nèi)部控制的順利展開。目前，我國內(nèi)部控制相關法律規(guī)章制度只有“一個基本規(guī)范，三個配套指引”，而且，是針對企業(yè)內(nèi)部控制建立所指定的，但是，事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，和普通企業(yè)還是有區(qū)別。可見，我國還沒有針對事業(yè)單位內(nèi)部控制建立一個依據(jù)。在這種情況下，國家應該充分結合國家現(xiàn)狀來加速創(chuàng)立一個有關內(nèi)部控制的法律法規(guī)，這樣使得內(nèi)部控制做到有法可依。此外，事業(yè)單位內(nèi)部應該根據(jù)自身的特殊情況，制定一系列全面的規(guī)章制度，不僅規(guī)范內(nèi)部控制的運作，也使得事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展有依據(jù)，有條理。

3.創(chuàng)立完善信息傳達體系，促進各職員溝通

在企業(yè)內(nèi)部控制中，信息與溝通是必不可少的環(huán)節(jié)，而對于事業(yè)單位內(nèi)部控制也是如此，內(nèi)部控制在實施中信息如果得以有效的傳達，各部門各員工之間有著及時的溝通，那么，很多細節(jié)的問題就很容易暴露出來。這樣一來，每一個工作都是透明化的，職工與職工之間、部門與部門之間、領導與下級之間，都不存在任何可公開但是非公開的信息以及事務。這樣一來，更有利于內(nèi)部控制的實施以及完善。

4.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)管，使得內(nèi)部控制有效進行

內(nèi)部控制的監(jiān)督其實就是對事業(yè)單位內(nèi)部控制的再管理。事業(yè)單位應該根據(jù)自己的實際情況，來建立一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)。不僅對日常內(nèi)部控制的活動進行監(jiān)管，也要定時對內(nèi)部控制的結果進行評價。而事業(yè)單位內(nèi)部控制部門以及領導層應根據(jù)每次寫評價結果結合實際來改進內(nèi)部控制體系，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制真正起到作用。只有事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的完善，其整體才具有規(guī)范性，這樣一來，每個錯誤的發(fā)生都能找到根本原因。此外，外部監(jiān)督對事業(yè)單位來說也是必不可少的。政府應該加大對事業(yè)單位監(jiān)督的力度。

綜上所訴，通過分析事業(yè)單位外部環(huán)境和內(nèi)部現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系仍存在許多問題。作為政府機關的核心，事業(yè)單位必須依據(jù)其所存在的問題，對癥下藥，做出相應的解決措施，從而使得內(nèi)部控制高效進行，進一步規(guī)范事業(yè)單位的管理。

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李晨雨(1994-)，女，漢，河南洛陽人，碩士研究生，先就讀于遼寧大學商學院審計學專業(yè)，研究方向為公司治理、企業(yè)內(nèi)部控制。