淺析我國中小企業稅收籌劃的問題及對策

(山東科技大學濟南校區 山東 濟南 250000)

淺析我國中小企業稅收籌劃的問題及對策

葉景

(山東科技大學濟南校區山東濟南250000)

中小企業的稅收是一個非常重要的稅種，所以在日常的工作籌劃中就具有非凡的意義。在具體的中小企業中，可以進行增值稅納稅籌劃的活動有很多，包括作為企業本身的合并、重組與分立，有關產品的生產和在加工，銷售貨物以及到為消費者提供服務服務等等。本文在查閱大量文獻的基礎上，提出了目前在中小企業增值稅方面可能存在的問題，同時也根據這些問題提出了相應的解決方案和對策。

中小企業；稅收籌劃；應用

一、稅收籌劃的概念

通常意義上的稅收籌劃分為兩種，即廣義的稅收籌劃和俠義的稅收籌劃。廣義的稅收籌劃是指納稅人使用合理的手段，將企業的生產經營科學的劃分，在不違背稅法的基礎上，能夠達到少繳納稅收的目的。當然，這是在不違背稅法的要求的前提下，能夠達到少繳納稅款的目的。對于稅收籌劃包括使用合法方式節稅、稅負轉嫁籌劃等手段。

狹義的稅收籌劃，是以稅法相關條例為基礎，綜合運用稅法所提供的優惠的政策，從而達到將自己企業所經營的財務活動經過合理的操作以達到減少稅款的目的。這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節稅，但節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。

二、稅收籌劃的特征

稅收籌劃也有其特有的特征，并不是所謂的以偷稅漏稅為前提的，合法性肯定是其前提條件，否則國家是不允許其存在的。合理的稅收籌劃可以在法律范圍內減少納稅人的納稅額。稅收籌劃的特征有如下幾點。

(1)合法性：稅收籌劃與偷稅漏稅最大的區別就在于前者是具有合法性的，而且納稅的流程、項目均符合國家的規定。所以，一定范圍內的稅收籌劃是不違法的，納稅人的行為不但不違法反而還受到法律的保護。(2)超前性：超前性是相對于納稅的滯后性而言的。實際的生產過程中，都是先進行企業經營活動，取得效益，之后再在一定時間上交稅款。但是，稅收籌劃可以在經營過程中甚至在經營之前就已經籌劃好了，對于企業的投資、理財等事先做出一定的合理規劃、安排。(3)整體性：整體性是指納稅籌劃并不是片面的針對某一項經營話動進行規劃，而是就企業的整體財務進行規劃，從整體的利益出發，綜合分析，以期達到最大效果。(4)積極性：從經濟發展的宏觀角度分析，國家也會根據經營者的“節約稅款，謀取最大利潤”的心態，有目的地通過一些優惠政策，來引導鼓勵投資者的一些行為，從而達到其特定的經濟目的。(5)目的性：能夠盡最大限度的為企業減少稅收是稅收籌劃的最終目的。減少交稅額度意味著為企業解決了了一筆貸款，有利于經濟利益的積累。(6)普遍性：可以從其他國家的稅收體制看出，為了經濟發展，政府總會或多或少的讓出一部分稅收利益，給予廣大納稅人一定的優惠政策。稅收籌劃在其中就起到了很大的作用，而且發達國家的企業運用籌劃的都比較成熟，因而具有普遍性。

三、中小企業稅收籌劃的現狀

(一)會計核算水平亟待提高

很多企業的納稅人對于納稅政策的研究稀里糊涂，對于其中的概念性東西并不能夠很好的理解。因此，現實中很多納稅人所做的稅收籌劃是不正確的，而且還構成了偷稅、漏稅現象，不僅沒有達到減少稅款的目的，反而被相關部門所懲處，甚至有些企業納稅人因為偷稅嚴重而被刑事處罰。反映出很多企業的會計核算存在很大問題，急需提高。

(二)管理層忽視稅收籌劃

雖然我國的中小企業數量龐大，每年的營業額十分巨大，但是長期以來很多企業都是較為粗放型的，對于企業的管理等并沒有一個嚴格統一的規劃，更談不上對稅收籌劃的重視了。這些原因的根本是管理層對其的忽視導致的。本來稅收籌劃就是一場高智力的財務活動，具有提前謀劃的性質，這就需要相關的管理人員具有一定的超前性頭腦，而且對于公司的財務、稅收等需要全面了解，對于國家的稅法等要求也應該具有一定的了解。這樣才能根據自身企業的現狀制定出最優的籌劃，取得最大的效益。

(三)稅收籌劃缺乏合理性

我國相關的稅法機制不健全是導致稅收籌劃沒有得到相關部門支持的根本原因。其中包含的因素主要有征管意識差、相關人員素質不高等因素。甚至一些稅務機關的工作人員知法犯法，擅自修改稅款的方法，對一些本該詳細核定信息的企業不重視，對于一些企業故意刁難等行為。

很多企業的納稅人只知道與稅務局的干部熟悉就能夠有一些“捷徑”可走，這樣做反而使得稅務政策更難以合理有效的運用到實際，使得稅收籌劃更是難以實施。

四、稅收籌劃改善對策

(一)采用多種稅收籌劃手段

首先可以利用銷售的不同手段進行籌劃，企業經營活動的一個重要內容就是企業采取什么手段和方式進行銷售，如果在銷售過程中將稅收成本考慮進去，那么銷售方式將會顯得非常重要，因為會影響到企業的銷售額以及銷售額的確定時間，企業的銷售額低的話會有效減少稅收，幫助企業節約成本；銷售額的確認時間直接關系到企業納稅延遲，企業要選擇一個合適的確認時間才能有效地延遲企業納稅的時間，這樣所繳納的那部分稅額就可以在企業多停留一段時間，帶來貨幣時間價值。

其次要重視研究企業生產經營活動的籌劃，這是因為整個籌劃決策是一個非常龐大的工作，它需要各個部門和領導進行積極的配合與支持。這就要求企業管理人員，特別是主要負責人要因時、因勢、因地制宜地制定適合本企業特點的稅收籌劃措施，同時也要注意整個籌劃過程的體系性，提高籌劃的效率。

(二)完善稅收籌劃環境

對于中小企業來說，他的環境既包括內部環境，也包括外部環境。企業要想完善增值稅納稅籌劃的環境需用從內部入手，這是因為中小企業作為一個個體，無法去改變外部環境，像整個國家的經濟發展狀況，國家法律的頒布和實施。然而，企業卻可以另辟蹊徑，牢牢掌握整個外部環境的變化，以及同增值稅納稅相關的法律，了解最新出臺的優惠政策和方案，通過對這些的熟悉研究，在結合企業的自身情況，減少企業的納稅額度，同時完善相關的一系列工作。對于企業的內部環境，其總體上指的是整個企業的經驗管理情況，尤其是企業的財務管控制入手、強化物料消耗計量、材料進價調控、辦公經費、運輸費、差旅費與資金占用費管理，才能充分展現成本控制的效用價值。最后，中小企業的內部也要成立一個有關成本的控制系統，加強相應的激勵約束體制，通過獎勵的方式來調動全體員工的主觀能動性和積極性，要把無情的成本控制系統逐步變為中小企業的員工主動參與和熱烈支持。

五、總結

總體來說，中小企業要想做好增值稅納稅籌劃的本質工作，需要從以下幾個方面入手，企業要增強對于納稅籌劃人員的培訓，提高他們的素質，同時也要加強對國家稅法的深刻理解，熟悉國家的會計制度，不斷學習有關財務管理的理論，了解相關的法律法規；也要增強增值稅納稅籌劃觀念，有一個正確的籌劃觀念可以知道中小企業進行合理的籌劃和發展；利用多種納稅籌劃手段，在中小企業的各個不同的環節，要使用不同的籌劃手段；完善納稅籌劃的環境，作為企業不能改變外部的環境，但可以通過對于市場環境和法律的深刻了解和掌握，做到善于利用現有的環境，改善企業內部的狀況。

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