如何構建適合小微企業發展的友好型財政政策支出體系

柯昌平

(西南政法大學經濟法學院 重慶 400000)

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如何構建適合小微企業發展的友好型財政政策支出體系

柯昌平

(西南政法大學經濟法學院 重慶 400000)

關于財政部、國家稅務總局自2008年以來關于小微企業的優惠政策可以看出，中央對小微企業的支持力度大多為財政的直接支持，如對符合一定標準的小微企業所得減半后按20%征收企業所得稅，2011年調整了增值稅、營業稅的起征點至2萬，2014年再次調高起征點至3萬，這樣確實讓部分小微企業收到了稅收的優惠，減輕了稅收壓力，增強了小微企業的生存能力，也有利于對小微企業市場的引導，開拓小微企業市場，實現就業與經濟增長的目標。

一、小微企業的融資現狀

小微企業在不同的時期對資金的需求是不一樣的，在初創時期大多為內源性融資，運用自有資金或者關系型融資，但是對于發展時期、成熟時期小微企業其發展已具一定的規模，內源性融資已經解決不了日益增長的資金需求了(自有資金的不足、關系型融資無法滿足需求、財政的支持力度相對變小、資本市場的不完善)，此時就需要借助外源型融資來滿足自己的資金需求，通過對比民間借貸、小額貸款等融資手段，得出向商業銀行貸款是最合適的籌資方式(利率、成本)，但是商業銀行作為盈利性機構，秉著審慎經營的原則，面對小微企業短、頻、快的融資需求，以及小微自身的發展狀況，往往是望而止步，更傾向于把更多的資金授信給大中型企業，這樣就導致很多小微企業被拒之門外，根據工商總局發布2016年度全國市場主體發展、市場監管和消費維權有關情況(來源《中國工商報》)，國家工商總局通過對一周年的新設小微企業進行調查跟蹤，截止2016年底，超過3成的小微企業破產倒閉，其中原因較多，但其中肯定不缺乏因資金鏈斷裂而倒閉的。

二、關于小微企業的理論研究

自2008年國家開始重視小微企業以來，從為其正名到出臺各項偏向性(實際上就是通過國家政策調整資源嚴重分配不公平的現狀)政策支持其發展，自此學理上也越加實務注重這方面的研究，在知網中鍵入小微企業—學位年度，有關的碩博士論文共2394篇，其中2005年到2011年共16篇，2012到2017有2378篇，所以學理上是從2012年才更加注重對其研究，目前學理的研究思路先是進行理論分析，何為小微企業？對小微企業進行定性，分析小微企業的生存處境，然后用一些經濟學方法、統計方法、比較方法等研究方法歸納出小微融資難一方的原因如企業自身管理機制不完善、財務不透明、規模小、扛風險能力差等內部原因，金融體制不完善或者國家政策支持力度不夠的外部原因，因此找到的解決思路就對癥下藥，要完善企業自身的管理，或完善財政和金融對小微的支持力度，也許基于不同的學科背景，所以提出的研究思路不一樣，但是最終問題的解決確實大同小異。

三、關于小微企業融資的制度構想

本文想基于金融與財政激勵互動的視角去解決小微企業融資難的問題。小微企業才起步的時候像襁褓中的嬰兒般脆弱，人少，管理層受教育程度低，資金周轉有限......，致使其時時刻刻必須得到細心呵護才能慢慢發展壯大，不然很容易夭折，所以財政的支持是必要的，也是國家職責之所在，但是財政資金是有限的，每年財政支出的項目很多，如三農問題，教育支出......這些法定支出、政策性支出每年都是固定預算，只增不減，所以最后分到小微企業的財政支出就更有限了，開始對在初創期的小微企業進行直接的財政支持也許能解燃眉之急，可是之后呢？企業逐漸發展壯大，生產力提高，消費需求量提升，此時將面對大額的資金周轉，財政不可能也沒有能力去負擔此時如此沉重的資金負擔，市場出現的問題要交給市場去消化處理，政府只可進行宏觀的引導。

(一)轉變財政支出方式

要解決好小微企業融資難的問題就要處理好政府、金融機構、小微企業各自在市場中的定位以及彼此間的關系，政府的一舉一動就會影響金融機構、小微企業的舉動，所以政府要發揮好宏觀調控的作用，合理分配資源的流向，主動出擊，轉變財政在支持小微企業方面的支出方式，變直接為直接與間接(財政資金具有很強的杠桿作用和引導作用)相結合的財政支出方式，直接方式如直接對小微企業減稅、補貼，減輕小微企業初期的生存壓力；間接如可以對銀行等金融機構(特別是縣域以下的銀行網點、小金融機構、農村金融機構)對支持小微企業的相關貸款進行財政激勵，改變以往的行政命令、信貸配給，如對每筆貸款進行返點操作，這樣銀行就更愿意向小微企業投入更大的資金支持(發揮財政的杠桿作用)，鼓勵銀行進行信貸創新，為小微企業量身定做信貸窗口，這樣的政策不但可以讓銀行在其中獲利而且有很強的引導作用，可以引導銀行等金融機構向小微貸款，解決小微發展后的融資問題。

(二)建立小微企業融資平臺

針對銀行與小微企業的信息不對稱的問題可以建立一個政府主導的互聯網融資平臺，通過財政激勵政策鼓勵一些銀行分支機構等小金融機構到平臺登記，服務于小微企業，需要融資的且符合條件的小微企業可以進入平臺申請，然后提交申請所需材料，平臺管理部門對其審核，管理部門對審核結果承擔保證責任，審核后把結果公示于融資平臺，然后有合作意向的銀行可以根據審核結果進行授信，對于具體的貸款操作，政府不進行干預。至于誰去擔任管理部門，關系到審核結果的威信，不得不承認政府在收集企業的相關信息時是有先天優勢的，他可以很便捷的得到企業的工商信息、稅務信息、違法信息等其他相關信息，但是小微企業數量大而且每年呈遞增趨勢導致審核工作量大，面對有限的人力、物力，政府是不適合承擔這樣太巨細的工作了，加之政府屬于公共管理部門，讓其承擔無限連帶的保證責任也是不合時宜的，所以折中的選擇就是政府與民間合作設立管理部門，政府與管理部門對稅務、工商等信息在小微企業同意的情況下實行共通共享，同時并授權管理部門具體的監管職責范圍，管理部門對小微提供的申請材料進行實質審查，政府只是在宏觀上進行形式審查。(目前值得借鑒的如重慶的“稅融通”)。

(三)設立小微企業融資擔保機構

針對目前小微的信用擔保有限，可以財政激勵一些擔保機構為小微擔保，或者政府出資與民間合作設立專門為小微擔保的擔保機構，規范擔保機構的收費，為小微的擔保融資掃清障礙；針對目前小微企業融資途徑的單一，可以以財政補貼的方式規范民間借貸、小額借貸(目前有很多融資利率過高，得不到法律的認可所以有很多是地下操作)，這樣不但使他們走上合法化的道路，為他們債權的實現有了保障，而且還可以得到獎勵，這樣就可以為小微的融資多一種方式；針對大多小微發展命運不長的現狀，可以財政激勵其發展轉型、科技創新、政府定期組織免費進行培訓，避免對經濟資源的浪費；針對小微企業競爭弱的特點，政府可以購買其服務或者招投標時留有其份額。

(四)處理好政府、銀行、小微企業的關系

政府、銀行、企業是屬于同一個生態系統的，在這個生態系統內共謀則發展，孤立則共傷。政府支持銀行對小微的信貸，可以支持小微企業的不斷發展壯大，從而可以發展實體經濟，促進經濟的增長、解決就業、維護社會的穩定，實現社會的長治久安，銀行也需要小微企業這樣的客戶，因為隨著經濟的不斷發展，國民的物質財富不斷壯大，一些大中型企業進入資本市場進行融資變得更加便捷，在銀行的融資需求相對較小了，而由于我國多層次的資本市場不是很成熟，加之創業板市場的門檻相對于大多數小微企業來說還是挺高的，所以外源型融資還是其主要的資金來源，作為盈利性機構，也需要這樣的客戶，才能增加銀行的收入，所以在整個生態系統中，政府一個小小的操作去發揮財政的杠桿作用就會使其中的每個個體都實現了各自的利益訴求，所以轉變政府在小微企業融資方面的財政支出方式的研究頗有理論意義和現實意義。

柯昌平，西南政法大學經濟法學院，財稅金融，法學碩士。