關于推進稅收風險管理的思考

陳 敏

(重慶理工大學 重慶 400050)

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關于推進稅收風險管理的思考

陳 敏

(重慶理工大學 重慶 400050)

近年來，稅務部門將風險管理理論應用于稅收征收管理實踐，但目前在推進稅收風險管理的進程中尚屬于探索階段，對稅收風險管理認識不統一、職責不清晰、機制不健全等問題日漸凸顯。本文基于此輪征管改革試點相關情況，談談如何推進稅收風險管理。

稅收；風險；管理

一、推進稅收風險管理的重要意義

稅收風險管理貫穿于稅收工作的全過程，是稅務機關運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等風險應對手段，防控稅收風險，提高納稅人稅法遵從度，提升稅務機關管理水平的稅收管理活動。

(一)稅收風險管理是提高納稅遵從度的有效途徑。美國國內收入局(IRS)提出一個公式：稅收管理=納稅服務+稅收執法=納稅遵從。其策略是，促進納稅遵從，依靠服務和執法。納稅服務要以提高納稅遵從度為根本目標，而不是納稅人的滿意度。

可見，稅務機關以提高納稅遵從度為基本管理目標。但是稅務機關擁有的征管資源是有限的，要實現有限的資源效應最大化，必須優化配置，將其合理使用到關鍵環節和重點部位，有重點、有選擇地實施稅收風險管理，有效防范稅收風險，提高納稅遵從和管理水平。

(二)稅收風險管理是提高稅收征管效率的制度保障。在稅收管理員“固定管戶”的傳統稅源管理模式下，平均使用征管資源，納稅戶逐年增加，稅源變化更加復雜，而征管資源并沒有增加。通過實施風險管理模式下的專業化管理，管理對象為“有風險的納稅人”，可以優化資源配置，集中有限征管資源，突出稅收管理重點，提升稅收管理質效。

二、當前制約推進稅收風險管理的因素

稅務部門試行稅收風險管理，確實取得了一定的效果，但也出現一些不足，需要加以改進和完善。主要表現：

(一)部門及崗位職責不明晰，履職越位缺位。一是辦稅服務廳與納稅服務科分設。二是征管、貨勞、所得稅等部門職能交叉，多頭布置工作任務。三是納稅評估與稅務稽查職能界限混淆。

(二)稅務部門征管資源有限，難以適應工作需要。一是基層征管力量薄弱，“人少戶多”矛盾凸顯。二是稅務人員綜合素質不高，無法應對新的挑戰。稍大型的企業均配有專業的稅務策劃團隊，招募了注會、注稅、律師、造價師等高精人員，而稅務部門專業人士的力量配備不論從理論還是實際操作都還存在一定差距。

(三)涉稅信息不對稱，無法滿足稅收風險管理需求。一是征管數據嚴重失真。部分納稅人“納稅”意識還停留在“只繳稅款”的階段，會計核算不準確、不規范較為普遍，向稅務機關報送的數據普遍失真。二是來源渠道不暢。個別部門出于自身利益設置信息壁壘，導致稅務部門無法有效獲取第三方涉稅信息，如水電氣消耗量、開戶銀行的資金往來情況等。三是沒有統一的信息共享平臺工商、財政、稅務、金融、統計等都要求同一納稅人報送相同數據，如財務報表、產值收入等，既增加企業負擔，且相互脫節，無法印證數據的真實性和可靠性。

(四)稅收風險管理體系不夠完善，制約風險管理質效。一是風險識別指標設置不合理、不完善，識別指標單一，且相互獨立，關系指標之間無對應邏輯關系。二是指標表述復雜，令人費解。三是缺少科學的風險分析模型。如“指標值”“指標得分”等指標間的邏輯關系模糊，最終風險評價等級沒有說服力。

三、全面推進稅收風險管理的思考

以風險管理為導向，以專業化管理為重點的新型稅源管理模式是今后稅收征管改革的主攻方向，也是實現稅收現代化目標的基本保障。

(一)深化基層機構改革，健全新型稅收管理模式

1.前移納稅服務職能，做實納稅服務工作。整合納稅服務科與辦稅服務廳工作職責，將稅法咨詢、資格登記、申報管理、稅款征收、發票發售、涉稅事項備案與審核、審批、文書送達等職能全部調整前移到辦稅服務廳，真正實現納稅人找稅務部門的事宜，在辦稅服務廳一站式辦結的終極納稅服務目標。

2.合理調整部門職責，組成專業化稅源管理團隊。一是職責調整后的稅種管理部門，其工作重點轉移到對稅種政策管理和稅收收入(包括稅種、行業、企業)分析上，為稅收風險管理提供數據支撐和科學、合理的風險指標體系。二是將調整后征管部門的職能并入風險管理機構，建立健全稅收風險管理機制。三是調整稅務所工作職責，組建統一納稅評估機構，專門實施納稅評估，實行專業化、團隊化作業。

(二)修改完善稅收征管法律，建立一體化的風險管理信息平臺

1.完善稅收征管法，明確征納權利義務。一是進一步明確稅務機關、納稅人在稅收管理中的權利義務及責任，還權、還責于納稅人。二是明確規定相關部門在協助稅收管理中的法律義務，確保稅務部門在稅收管理中查詢、獲取所需的涉稅信息，解決信息不稱對的問題。

2.搭建統一的信息平臺，實現信息共享。縣級以上人民政府信息部門要按照“簡便、快捷”原則整合政府部門信息化支撐體系，建立統一的信息共享平臺，全方位為稅務部門提供稅收管理的信息，也為有關部門、社會公眾實施社會監督提供幫助。

(三)建立健全稅收風險管理體系，確保稅收風險取得實效

1.整合各類數據資源，簡化風險管理指標。一是將各種途徑獲取的數據信息，經過篩選、整合，建立稅收風險管理所需的數據倉庫，為風險管理提供數據源。二是簡化指標含義，言簡意賅，便于理解掌握，更適合于基層稅務人員。

2.深化涉稅信息分析應用，建立稅收風險管理模型。通過大數據、云計算等手段，充分分析不同規模、不同行業納稅人各稅種的風險發生規律，建立涵蓋所有行業的風險識別模型，為稅務風險管理提供可靠的技術支撐。

3.按照風險等級，建立分類風險應對機制。結合稅收征收管實際，根據風險等級類別，分類確定應對措施，規范稅收風險處理程序。如對低等級風險的納稅人，主要實施納稅提醒。對中等級風險的納稅人，主要通過納稅評估等方式。對高風險等級的納稅人，特別是涉嫌偷逃騙稅的，主要通過實施稅務稽查應對。

(四)加大基層人員培訓力度，全面提升稅務人員綜合業務素質

1.實施人才強稅戰略，建立分類分級培訓機制，著力實施不同崗位、不同層級的個性化、差別化業務培訓，全面提升稅務人員綜合素質。

2.通過以會代訓、短期培訓班形式，全面開展以提高稅源管理能力為重點的核心業務專業化培訓，提高稅務人員的實際工作技能。

3.建立引入專家人才機制，填補稅收現代化所需專業人員的不足，將稅務人員隊伍打造為專家型、復合型團隊。

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陳敏(1985-)，女，漢族，重慶人，碩士研究生在讀，重慶理工大學,專業:MPAcc。