淺談美資企業財務內部控制

□劉歡歡

（威海海洋職業學院 山東 威海 264309）

淺談美資企業財務內部控制

□劉歡歡

（威海海洋職業學院 山東 威海 264309）

美國薩班斯法案對企業的內部控制的要求進行了全面的闡述，在我國經營的美資企業既要遵守該法案的要求，也要遵照我國企業會計準則進行核算，因而財務內部控制顯得尤為重要。在經濟全球化的大背景下,美資企業如何發揮在財務內部控制方面的優勢,規避其發展的劣勢，為企業的健康發展打下堅實的基礎，這成為美資企業發展進程中迫切需要解決的一個問題。因此，本文主要針對美資企業財務內部控制進行簡單的探討。

薩班斯法案；美資企業；財務；內部控制

1 美資企業財務內部控制方法

美資企業一般情況下具備良好的財務控制環境和較為完善的財務內控制度，要求每個會計崗位的人員都要按照標準工作流程（SOP）進行業務操作，財務內部控制制度涵蓋各個方面，對于每個控制點都設置了相應的防范措施。下面主要從授權審批、職責分離、會計系統三方面探討一下美資企業的財務內部控制方法：

1.1 授權審批制度

通過明確各級審批人員的層次、事先制定清晰的審批程序和明確界定審批的范圍來進行控制，防范風險。

1.1.1 授權審批的范圍。所有財務人員均需遵守內部控制制度，所有經濟業務均需進行授權審批。

1.1.2 授權審批的層次。授權審批的權限主要依據該項業務是否重要以及金額是否重大。一般而言，重要性越大或金額越高的業務，需要授權審批的層次就越高。以購買機器設備為例，購買前，機器使用部門需要提交固定資產采購申請，對于金額較小的機器設備，只需部門負責人、財務負責人和總經理審批即可，對于金額較大的機器設備，一般還需要CFO和CEO的批準。

1.1.3 授權審批的程序。通常每類經濟業務的審批都會有相應的審批程序，既可以提高辦事效率，又可以防范違規審批情況的出現。

1.2 職責分離制度

“內部牽制”是職責分離制度的核心，任何經濟業務不能只由同一個財務人員進行處理，必須接受其他財務人員的審核和監督。具體包括：（1）資金收付業務與會計記賬業務的分離（2）會計核算與稽核檢查職務的分離（3）總賬和明細賬登賬的分離（4）實物保管與實物清查的分離（5）業務經辦與審計監督的分離。

1.3 會計系統制度

美資企業采用先進的會計信息化系統，這就要求從權限、人員、安全等方面加強財務內部控制制度。（1）在系統內，通過不同會計崗位權限設置，來確保核算的準確性，避免越權的操作（2）財務人員應該對系統的開發設計和系統如何運作有一定的了解，聘請專家對財務人員進行指導，使他們熟練掌握相關模塊的操作，并加強風險防范意識（3）IT部門不斷優化計算機硬件和軟件設施，對系統內的數據進行定期備份和維護，以加強信息的安全性。

2 美資企業財務內部控制的優勢

2.1 事前規劃：構建完整的財務內部控制制度，加強預算控制

美資企業事前規劃主要通過構建完整的財務內部控制制度，讓每個財務人都有據可依。美資企業制定預算管理制度，對企業發生的成本費用實施事前控制，在計劃、協調和資源分配方面發揮著至關重要的作用。

2.2 事中控制：嚴格執行財務內控制度,加強稽核檢查

合理的內部控制制度，必然是授權與監督同時存在的。每個崗位的內控制度中，都有相應級別的審核批準，以保證制度能有效的運行。

2.3 事后監督：內部審計監督，外部審計評價

每個會計年度，治理層和管理層都會要求內部審計委員會對企業的進行內部控制的審計，監督各個環節制度的執行情況，對審計的情況撰寫內部控制報告，提出相關的問題和解決建議，并對后續整改措施進行跟進和評估。

3 對美資企業財務內部控制的幾點

3.1 提高資金利用效率

對于貨幣資金的管理和資金收支的內控制度，美資企業更加注重貨幣資金的日常管理和資金安全管理，加之財務人員的投資觀念比較保守，導致閑置資金較多，企業資金的利用效率偏低。美資企業可以建立相應的投資制度，在提高資金的利用效率的同時，有效的防范資金損失的風險，充分發揮貨幣資金在企業運營中的作用。

3.2 加強對中國財務制度與稅法的學習

美資企業的管理層大多熟知美國會計準則和美國的法律制度，但是在國內經營的美資企業都應該按照我國的《企業會計準則》和稅法等相關法律進行財務的核算和納稅申報，所以外籍財務管理層要加強對中國會計準則以及稅法及相關法律的學習，及時關注我國的政策法規的更新，掌握公司多個方面的信息，為企業的健康有序發展奠定良好的理論政策基礎，為企業內部控制制度的完善做好鋪墊。

1004-7026（2017）15-0089-01

F275;F276.43

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.15.058