加強山西省省直國有林管理局內部審計工作探討

○山西省國有林管理局 張改英

黨的十九大報告在十八大報告把生態文明建設列為“中國特色社會主義事業五位一體總體布局的組成部分”的基礎上，又把生態文明建設作為新時代中國特色社會主義思想的基本方略的組成部分，提到了新的高度。“堅持人與自然的和諧共生”和“樹立和踐行綠水青山就是金山銀山”的理念是生態文明建設的主要思想認識基礎。近年來，隨著生態建設投入的加大，作為實施內部控制與自我監督的內部審計部門，提升內部審計質量，對保障資金安全和提高資金使用效益、提升林區管理水平具有重要意義。

一、省直國有林管理局內部審計的重要作用

(一)促進林業目標的實現

省直國有林管理局是從事保護培育森林資源、維護全省生態安全、提供生態服務，不以營利為目的、獨立核算的公益一類事業單位。 近年來，隨著財政對資金使用監督力度的加強，對林局開展事業活動的事前任務下達、事中過程監督，事后績效評價等經濟管理活動均要進行嚴格監管。但林管局有著地域廣，下屬林場多，項目小、雜的特點，目前財政監管以對林管局一級監管為主，對林管局所屬獨立核算單位的經濟活動監管存在一定程度的薄弱環節。在全社會圍繞“源頭嚴防、過程嚴控、后果嚴懲”監督形勢下，林管局開展自我監督與防控具有十分重要的作用。林管局內部審計是內部一種客觀的監督和評價活動，通過開展審查和評價及內部控制的適當性、合法合規性、有效性審定以促進林局目標的實現。

(二)促進生態建設水平的提高

監督是內部審計的基本職能。目前，省直林管局雖已列入公益一類事業單位，但在財政保障體制上，仍實行“全額算賬、收支分開、差額補足、總額不減”的原則，經費保障尚不能完全適應林業建設的要求和林業基層單位正常運轉的需要。內部審計的監督與服務職能寓于審計監督中，應深入生態建設的一線調查研究傾聽意見，指導和幫助解決林業生態建設中的實際問題，促進林區在從事保護培育森林資源、維護全省生態安全、提供生態服務中能夠嚴格按照國家有關法律、法規和財務規章制度來執行，正確處理林業事業發展需要和資金供給的關系，提升生態建設的水平。

(三)促進內部控制制度不斷完善

內部控制制度是在對以往管理經驗總結基礎上制定的內部規則。隨著林業體制改革以及社會環境等客體的變化，林管局的內部控制制度某些方面已經跟不上形勢發展需要。內部審計機構和內部審計人員對林業單位自身的運行模式、經營管理情況十分了解，在長期審計工作中積累了豐富經驗，在履行內部審計職責的過程中，可以敏銳地發現問題，并通過分析問題產生的原因和影響，找出完善內部控制制度的措施和方法，提出建設性的意見，促進林管局管理層不斷完善內部控制制度。

(四)為領導管理層決策提供依據

內部審計充分利用所掌握的專業知識和對政策的理解把握，對領導層關注的林業工程建設中的焦點問題、林管局發展中的難點問題、職工反映的熱點問題，通過審計的形式進行調查了解，提出審計意見和建議，使林管局的管理決策層能夠及時掌握第一手資料，為管理決策提供充分依據。

(五)起到“預警”和“免疫”作用

內部審計用第三只眼睛實事求是、審慎客觀地看問題，能較好地預防和降低林管局面臨的管理風險和財務風險，有效地發揮審計免疫系統的作用。

二、省直國有林管理局內部審計工作的局限性

隨著林業各項改革的不斷深入，省直林管局所面臨的形勢和任務變化速度加快，對內部審計工作質量的要求在不斷發生變化。但省直林管局內部審計工作存在較大的局限性，主要表現在以下幾方面。

(一)獨立性不強

內部審計作為監督者必須獨立于被監督者之外，且應具有權威性和一定的處罰權。而內部審計作為“內部人”，獨立性較差，與外部審計無法相比，同時也沒有處罰權，權威性也較弱，難以實施真正的監督，無法充分發揮“好管家”、“好幫手”、“好參謀”的作用。

(二)多局限于財務審計

內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督管理，多局限在常規審計上，在財政資金管理、事業單位內控制度流程的建設與完善等方面發揮作用有限，尚未成為林管局全面治理與發展的有機部分，與林業生態建設的大潮下建立現代管理制度的要求還有一定差距。

(三)審計質量還有待進一步提高

省直林管局現有的審計人員多是從財務崗位轉過來的，知識單一，缺乏高技能、復合型的專門人才，對林業行業特點、現代管理等知識相對欠缺，內審經驗和技巧不足；長期在審計內部單位輪崗，工作方式方法單一，慣性思維影響審計工作質量，且審計人員數量有限，為了完成繁多的審計任務，往往出現“疲于應付”的現象，無法充分發揮審計的職能作用。

三、完善和改進省直國有林管理局內部審計工作探討

為充分發揮內部審計作用，促進林管局綜合管理水平的提高和治理能力現代化，就如何完善省直林管局內部審計工作建議如下。

(一)重視內部審計機構建設，保證內部審計的獨立性

目前，隨著社會的進步和發展，人們對生態產品的需要越來越多，對林業事業的發展提出了更高要求。近年來，隨著國家對生態建設的重視，林業的投資逐年增加，對資金使用管理以及使用效果的要求也越來越高，從而使審計的監督管理職能顯得尤為重要。因此，必須增強林管局審計機構的獨立性和權威性，將內部審計納入紀檢監督體系，充分發揮林管局內部審計機構的監督作用。

(二)提高國有林管理局內部審計工作質量和水平

結合林業行業特點以及現代管理要求，不斷改進審計工作方法，是提高審計工作質量和效率的重要途徑。確定審計目標既要善于從大局出發，緊緊圍繞促進林業發展宏觀政策措施的貫徹落實，同時也要考慮有利于促進加強管理，完善制度，提高效益，從而更有效的發揮審計監督作用。在審計過程中從“審計立項、審計方案制定、審計實施、審計報告和跟蹤整改”這五個環節入手，把握審計項目的針對性，抓好審計立項環節；把握方案的可操作性，抓好審計方案制定環節；把握提高審計的準確性，抓好林業項目審計實施環節；把握提高報告的實用性，抓好審計報告環節；把握提高審計工作的有效性，抓好跟蹤整改環節。同時，主管部門要在內部審計工作成果、業務質量等方面加大考核力度，切實提高內部審計質量和水平。

(三)加強國有林管理局內部審計工作的創新意識

不斷探索創新思路，內部審計工作才能有質的飛躍。審計目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為林管局加強管理，提高管理水平獻計獻策，為領導層決策提供依據。因此，省直林管局內部審計要從過去以查錯糾弊為主，逐步轉移到以評價、完善內部控制制度為主，通過開展管理審計、環境審計、林地審計、森林資源審計、內部控制制度審計，促進管理水平的提高，不斷成為林局提升林業建設現代化水平的有機組成部分。通過對林管局難點問題開展審計調查，幫助林管局對癥下藥，實現“一審、二幫、三促進”的審計宗旨。

(四)提高國有林管理局內部審計人員的綜合素質

市場經濟下現代林業的發展對內部審計人員提出了更高的要求。提高審計隊伍的整體素質，對抵御審計風險意義重大。林管局應該注重造就培養一批高素質、高水平、復合型的內部審計人才，吸引更多的優秀人才加入到內部審計行列中來，使之成為高層次的審計專業人才。在知識的要求方面，內審人員僅僅掌握財務知識是不夠的，還必須具備較高的管理水平，參與評價經營決策，內部控制的能力，具備林業項目績效評價與分析能力，同時還應該熟悉與林業相關的法律法規并且能夠在具體工作中熟練應用。內審人員只有不斷更新知識，提高綜合素質，才能更好地承擔和完成林管局的內部審計工作，為國有林管理局管理水平的提高，乃至為全省林業生態建設做出應有的貢獻。