H公司庫存現金管理調研報告

李靜

摘要：資金管理是公司財務管理的核心。本文通過對H公司現金管理方面、審計方面進行淺議。通過現金管理制度、審計核算制度對H公司存在的相關問題進行探討。在管理方面，發現H公司崗位職責不清、現金使用和管理不規范等問題，從而引發了白條抵庫等重大問題。針對這些問題提出相應解決方案。

關鍵詞：資金管理；內部控制；盤點；問題；對策

一、公司概況

H公司成立于2003年，注冊資本為500萬元。公司位于溫州市區，專業生產屏蔽泵，全自動冷熱水自吸泵、熱水循環泵、WQD型系列污水、污物潛水泵、JETDP系列噴射泵、QDQ型系列潛水電泵、耐腐蝕泵等九十多個品種的泵類產品，該公司共設有銷售部、設計部、財務出納部、綜合辦公部、車間綜合辦公室等部門，在職員工300余人。

二、H公司庫存現金內部管理分析

（一）會計崗位職責不清

該公司只有兩種財務人員，分別為會計人員和出納人員。出納除了現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，還保管會計印章，到銀行領取對賬單、編制銀行余額調節表等工作。有時會計人員也時常一個人辦理資金業務的全過程。財務人員分工不明確，會計崗位職責不清，缺乏相互牽制機制，容易出現漏洞，資金安全得不到保障。

（二）公司對現金的使用和保管不規范

按規定，公司保留庫存現金是三至五天日常零星開支所需，其核定標準是由開戶銀行原則上給已開戶單位核定其庫存現金限額。可現在所謂限額核定名存實亡，該公司的日平均現金使用量在6000元左右，那么其庫存現金額限在18000到30000元，但其庫存現金經常超過庫存現金限額，對于多出的部分公司從不主動，及時地交送銀行，公司內部也不對庫存現金進行盤點。因為現金量過多，使用現金結算隨意，使公司還存在白條抵庫現象。

（三）公司庫存現金審計情況

審計人員對H公司庫存現金審計監盤表如下表1：

表1 庫存現金監盤表

檢查盤點記錄 實有庫存現金盤點記錄

項目 項次 人民幣 面額 人民幣

監盤日賬面庫存余額 1 10350 張 金額

監盤日未記賬憑證收入額 2 23500 100元 100 10000

監盤日未記賬憑證支出額 3 18500 50元 100 3500

監盤日賬面應有金額 4=1+2-3 15350 10元 50 700

監盤日庫實存金額 5 14350 5元 20 100

白條抵庫金額 6 1000 2元 10 20

監盤日實存現金金額 7=5+6 15350 1元 30 30

監盤日應有與實有差異 8=4-7 0 其他

追溯至報表日賬面結存余額 合計 14350

報表日至監盤日庫存現金付出總額 9 507800 審計說明

報表日至監盤日庫存現金收入總額 10 511150 發現白條抵庫1000元，應及時收回。

報表日庫存現金應有金額 11=4+9-10 12000 發現收入款入賬不及時，應及時入賬。

報表日庫存現金實有金額 12=7+9-10 12000

調整數 0 審計結論

審定數 12000 庫存現金可以確認。

三、H公司庫存現金管理存在的主要問題

（一）缺乏崗位分工和牽制

該公司的崗位分工簡單，沒有相應的分級管理機制，主要靠領導自身經驗進行管理經營。公司近年來業務大增，但是財務工作的總量一直以來都是幾個人。負責人對于不相容崗位分工和牽制的意識淡薄。根據《會計法》的規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。否則，很容易發生監守自盜的行為。

（二）現金管理水平滯后

現行的企業現金管理制度是多年以前頒布實施的，現金使用范圍規定的過于狹窄，與實際情況相矛盾，有待進一步完善。該公司將結算起點定為1 000 元，過低的結算起點阻礙了正常的商品交易流通。原則上以開戶單位3～5 天的日常零星開支所需核定庫存現金限額，在物價大幅度上漲、通貨膨脹的今天已偏離實際，根本不夠周轉使用。

（三）收付款憑證入賬不及時

在對H公司進行現金監盤時發現未入賬的收款憑證23500元、未入賬的付款憑證18500元（見表1中的審計說明），這會直接影響監盤表中盤點日賬面應存的金額，易造成與實存現金金額的不符。現金收付款憑證入賬應由會計人員每日及時完成，做到日清月結。

（四）白條抵庫

H公司設計部某員工的借款1000元（見表1中的審計說明），并未按照正規方式取得，屬于白條抵庫行為，造成現金盤點結果短缺，會使實際庫存現金減少，日常開支所需現金不足，還會使賬面現金余額超過庫存現金限額，難以進行財務管理。應盡快查明其借款的真實性，并催促該員工盡快還款。

四、針對問題提出改進措施

（一）健全內部牽制制度

為解決公司缺乏崗位分工和牽制、財務人員分工不明確這一問題，企業出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。H公司貨幣資金收支與記賬崗位應該分離，并且收支要有核準、審批、授權手續?，F金要定期盤點，按月編制銀行存款金額調節表，做到賬實相符。

（二）加強對現金的管理

為了解決H公司現金管理水平滯后，企業必須嚴格按規定的限額控制現金結余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，以補足限額。同時，應建立健全完善的會計制度，加強庫存現金收支控制流程。

（三）完善記賬制度，及時入賬

收付款憑證入賬是會計人員每日應完成的工作，收付款憑證是登記日記賬，科目匯總表等賬簿的直接依據，不及時入賬可能會影響公司會計程序的后續。為此，應建立健全完善的會計制度，對相關會計人員進行教育或培訓，要求會計人員對于收付款憑證應每日及時登記入賬，并計算出相關余額，做到日清月結。

（四）規范手續，嚴禁白條

為了從根本上杜絕白條頂庫行為，要統一規范借款手續，必須用付款憑單結算，因公出差或有特殊情況臨時需要借款的，借款人要寫好借條，借條要寫明借款用途、金額、還款時間、還款日期并簽名蓋章，經負責人同意簽名后送會計人員審核，會計人員開具付款憑單一式三聯，一聯為存根；二聯留會計人員欠款往來賬，其借條附在付款憑單后作為附件；三聯由借款人憑借條找出納員借現金，借款人和出納員都要簽名。

五、結語

本文簡單介紹H公司的基本概況，發現了該公司在現金內控管理中出現的崗位分工不明確；庫存現金的日常支取和保管不夠規范；收付款憑證入賬不及時等問題，分析了導致這些問題出現的原因，并提出了建立健全庫存現金的內部牽制制度；加強企業對現金管理；提高財務人員水平；完善記賬制度；完善手續，杜絕白條等相應的改進措施。

H公司近幾年有采用現金內控管理的制度，雖然取得了一定的經營成果，但是企業現有的現金內控管理制度仍然是不健全的，企業內部控制制度越健全有效，其會計資料的可靠性越高，越有利于下一步審計工作的進行，所以需要相關領導對該制度進行適當的改進，充分貫徹到實際工作中來，使公司得到更好的發展。

參考文獻

[1]王鑫.企業現金管理有關問題探討：經濟研究導刊，2009

[2]王傳軍.現代審計與會計：黑龍江審計雜志社，2009.7

[3]梁棟明.企業資金內部控制措施淺談：中國財經報，2009.7

[4]吳存萍.企業資金內部管理問題：山東煤炭科技，2012.4

[5]劉國平.淺談貨幣資金的內部控制與審計：中國經貿， 2012.10