企業稅收管理中存在的問題及優化策略研究

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展，民生工程日益受到更多百姓的關注。殘疾人群體作為社會人群的重要組成部分，對國家和社會而言，幫助殘疾人實現自身社會價值，將對社會穩定發展起到積極的促進作用。殘疾人推動社會進步的重要力量，企業稅收優惠政策對拓寬殘疾人就業渠道，引導鼓勵社會創辦企業，保障殘疾人的合法權益，構建社會主義和諧社會具有十分重要的意義。

關鍵詞：企業；稅收管理；殘疾人；權益保障

會企業的成立是為了幫助那些無法在常規企業里上班，但是本身又具有勞動能力的人擁有工作機會的重要途徑之一。國家對于企業的發展，也采取了積極的鼓勵政策，以解決更多殘疾人就業難問題，為社會謀取更多的。改革開放后，對企業征稅實行稅收優惠政策，同時在一定程度上減少征收稅金。這是在維護殘疾人利益，對促進企業發展和市場競爭平衡起到了積極作用。

一、社會企業日常管理中存在的問題

1.企業投資主體缺乏規范性

目前的企業多數變更為個體或者經營性企業，企業也如此。但是，為了實現企業退稅和少稅的目的，部分企業在相關信息和材料的變更上并不是申請全新的營業執照和稅務登記變更，而是簡單的與政府簽訂重組協議，順勢把退稅協議一并簽掉，這就使得部分企業實際上還是政府名義在操控，但是實質上轉為某些個人，使得企業的投資主體很難規范化和明確化，進而導致投資主體不明確，很容易造成騙稅的局面。

2.企業工作人員情況弄虛作假

所謂工作人員情況弄虛作假，是指企業工人的身份信息難以實現，部分企業沒有真正堅持獨立的法人、獨立的場所、獨立的會計、獨立運作的“四獨立”原則。如稅務企業和企業法定代表人的親屬關系，工廠不是獨立的，很難區分員工，部分企業在正常工人的上工作。

3.企業與關聯企業之間轉移稅負現象嚴重

部分企業投資主體不清楚，因為現有的稅收激勵從根本上限制了企業制度的改革，使部分集體企業書籍在保留集體資本，但從公司章程和相關信息發現被轉換為個別股份。面對企業營業執照的“集體”性質，即使國稅局、土稅局、民政部門聯合下發文件審查，也不能防止部分假民民企業享受國家稅收優惠政策。很難界定企業的性質，為了征收和管理隱患，殘疾人的利益不能得到保障，使國家照顧民間企業不能真正落實稅收優惠政策地點。

4.企業財務核算不規范

部分企業的財務核算相當不規范，雖然看起來關于殘疾人員的材料都比較齊全，但是相關的考勤表和工資明細表就很難辨別真偽了，還有部分企業則是通過現金的形式發放，對于薪資明細都很難看到。對于殘疾人的工資支付標準不遵循與健康工人同工同酬的原則，企業在支付殘疾工資不匹配，實際支付很少的錢給殘疾人，少數企業為殘疾人提供社會養老保險、醫療保險。例如據相關數據顯示，某縣區2012年，全縣企業殘疾職工年人均工資和社保支出已經上漲到2.77萬元，加上殘疾職工教育、培訓、管理等費用，殘疾職工直接安置費用已超年人均3.5萬元，而實際調查過程中，殘疾人的并沒有得到過多的體現，可見財務核算存在很大的問題。

5.管理手段有待完善

雖然征、管、查各系列都有眾多的應用系統，但對大企業稅收管理而言，這些系統在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。如各應用系統都沒有對接納稅人財務管理系統，無法直接獲取企業的財務數據，也無法充分運用企業的海量信息；一些大企業的財務報表達幾百種，報送到稅務部門的往往只有資產負債表、利潤表、現金流量表等，其他信息殘缺不全；由于我國實行屬地管理，企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，即使采集信息完整，也無法掌握整個企業財務核算的全部情況。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業的納稅能力、獲利能力和實體功能。國家稅務總局雖開發建設了大企業簡易信息平臺，但該系統屬過渡期平臺，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需進一步的補充和完善。誤把偷稅當策劃。有些企業對納稅籌劃的概念理解錯誤，認為繳納的稅款最終會全部或者部分退回，為了減少工作量就不入賬或者推遲入賬。主要表現為：一是不按照規定時限抵扣進項稅額。因殘疾人退稅有限額且企業各月生產水平不穩定，為充分享受稅收優惠，有的企業根據本月的退稅額度自行決定本月的進項稅額，若本月銷售收入不高未能達到最高的退稅額度，則將增值稅專用發票的進項稅額推遲至下月進行認證。二是不按照規定確認收入。從事汽車銷售的企業特別是4S店，一般都與銀行、保險公司或擔保公司合作，向客戶提供汽車按揭、保險和其他代辦服務業務，企業錯誤理解即征即退的程序麻煩，干脆收入不入賬。

6.管理模式有待調整

目前我國還沒有形成一套完整的大企業稅收征管辦法，影響了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化的方向發展。在管理格局上，大企業管理自身在體制、空間上愈來愈強的整體性、集中性與稅務機關仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務機關與大企業之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。

二、針對問題提出相應的優化策略

1.規范企業投資主體

規范企業投資主體，某種程度上就可以放寬對投資主體的限制。事實上，若想要社會企業健康的發展，就需要避免政府作為其主要投資主體，應該通過市場競爭的形式，引入外在資本，加強企業自身的競爭意識，從而使其在競爭市場里游刃有余的發展。

2.嚴格把控企業入職人員

在現實工作中，由醫院殘疾人和醫生負責殘疾人的傷殘鑒定、工作許可證和民政、企業部門頒發的證書。因此，實施企業稅收優惠政策涉及民政、殘疾人、衛生、稅務等部門。只有負責協調、分工、共享、共享信息，加強密切合作，才能防止社會企業的稅收欺詐現象。在信息甄別中，首先要加強對殘疾人身份的識別，特別是醫院和醫生的資格，從源頭上明確相應的責任要加以控制。

3.及時完善現行企業稅收優惠政策

首先，改變目前的單一的安置殘疾人的方式方法，以便容納更多有勞動能力的殘疾人，實現所需的稅收減免比例，完善現行企業稅收優惠政策。當地政府可以適當負擔殘疾人重新安置的費用，國家在相關的稅務報表中對于相關政府和企業進行適當的補貼，或者根據現實的安置情況設定標準降低企業的稅收部分。

其次，企業按照標準按照程序和權限批準，稅收減免給公眾。稅務機關應當停止對不符合優惠稅政策要求的企業的審批，并依法追回未享受的企業。同時加強執法的內部監督，執法人員在業務管理中發現不強烈的責任感，嚴格的管理不到位導致稅收損失，要嚴格追究責任。

再者，嚴格協調各部門。為了確保稅收激勵政策的實施，稅務部門要加強勞動和社會保障，民政、工商、中國殘聯等部門建立長期信息交流系統，建立服務平臺，根據法律支持弱勢群體，促進社會和諧穩定，共同繁榮。

4.加大對企業財務監管力度

在實踐中，企業、政府和稅務部門需要從不同的角度來看待問題。企業要加強和擴大，政府應該支持企業的發展，對其稅務監督應該到位，如何協調它們之間的關系是稅務工作的難度。因此，企業的稅務管理應嚴格控制，但也要不斷完善管理辦法。

三、結論

綜上所述，殘疾人作為社會群體的重要組成部分之一，他們對于社會穩定發展將起到重要的推動作用。與此相對應的，社會企業的成立和發展，將在一定程度上拓寬殘疾人的就業面，保護殘疾人就業的合法權益。而社會企業的稅收管理問題，關乎到企業能夠走的有多遠。因此，完善企業在稅收管理方面存在的問題將幫助企業更好更快的發展，實現自身的創收。本文深入分析企業發展過程中存在的問題，針對問題提出具有建設性的建議，為我國企業稅收管理發展貢獻綿薄之力。企業在經營及管理的過程中要充分的利用好稅收優惠的政策。

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作者簡介：陳婷婷（1985.11- ），女，北京市，漢，本科，現在就讀在職研究生，信和惠民投資管理（北京）有限公司，研究方向：產業經濟學