會計集中核算實施程序及問題思考

孫茜

摘 要：本文結(jié)合教育系統(tǒng)會計集中核算實施程序，對教育系統(tǒng)實施會計集中核算問題進行思考。在明確集中核算對象和資金范圍基礎(chǔ)上，梳理會計集中核算中心運作程序，轉(zhuǎn)化會計集中核算中心管理型職能，完善學校單位財產(chǎn)管理制度，正確處理財務(wù)制度和實際開支關(guān)系解決對策，破解教育系統(tǒng)實施會計集中核算的問題，對學校資金進行集中核算管理和全面監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：會計；集中核算；實施程序

為推進財政管理體制改革，規(guī)范會計核算行為，有效提高教育經(jīng)費效益，實施會計集中核算勢在必行，也是會計核算的一次大變革。教育系統(tǒng)會計核算中心嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度，編制教育系統(tǒng)預(yù)算，義務(wù)教育保障機制，為報賬單位實行會計核算，負責各學校會計核算工作和財務(wù)收支結(jié)算業(yè)務(wù)，依法履行財務(wù)監(jiān)督和會計核算的職責，在物價、財政、監(jiān)察、審計等部門的監(jiān)督，接受所屬地財政部業(yè)務(wù)指導，有效提高教育經(jīng)費效益，規(guī)范會計核算行為。本文結(jié)合教育系統(tǒng)會計集中核算實施程序，對教育系統(tǒng)實施會計集中核算問題進行思考。在明確集中核算對象和資金范圍基礎(chǔ)上，梳理會計集中核算中心運作程序，轉(zhuǎn)化會計集中核算中心管理型職能，完善學校單位財產(chǎn)管理制度，正確處理財務(wù)制度和實際開支關(guān)系解決對策，破解教育系統(tǒng)實施會計集中核算的問題，對學校資金進行集中核算管理和全面監(jiān)督。

一、教育系統(tǒng)實施會計集中核算運作程序

教育系統(tǒng)會計集中核算中心集中核算范圍包括教育系統(tǒng)內(nèi)各級各類幼兒園、公辦學校；實施會計集中核算的資金包括：各學校的各項收支，如事業(yè)經(jīng)費、行政經(jīng)費、基建資金、專項資金、上級部門撥款、銀行貸款、下級上繳收入、其他應(yīng)納入會計核算的各類資金，學校食堂資金、工會資金等是通過定期核查實施監(jiān)督管理。

教育系統(tǒng)會計集中核算中心對各學校單位實行“統(tǒng)一開戶、集中管理、分戶核算”的管理辦法，使用統(tǒng)一科目、統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一核算軟件和統(tǒng)一報表管理經(jīng)費，只設(shè)一名報賬員，取消學校單位的會計崗位、出納崗位、銀行賬戶。統(tǒng)一開戶是由教育系統(tǒng)會計核算中心在銀行統(tǒng)一開設(shè)一個賬戶；集中管理是由教育系統(tǒng)會計核算中心對各學校核算工作進行集中管理；分戶核算是由教育系統(tǒng)會計核算中心分別為各學校設(shè)置完整會計賬簿。

教育系統(tǒng)實施會計集中核算模式有著非常明顯的優(yōu)點，教育系統(tǒng)工作人員實行教師編制，由在編教師兼職報賬，節(jié)省了會計、出納人力成本，會計核算中心的工作教師是專業(yè)會計工作人員，對政策把握和專業(yè)判斷更準確，實行統(tǒng)一支付制度，對財務(wù)有很好的規(guī)范和監(jiān)督作用，統(tǒng)一設(shè)置賬簿和裝訂憑證的標準，會計集中核算的財務(wù)處理更加規(guī)范，利于對各學校單位財務(wù)數(shù)據(jù)進行橫向?qū)Ρ确治觥４送猓瑢嵤嫾泻怂悖鲗W校單位取消各自核算賬戶，由核算中心統(tǒng)一對資金進行核算管理，提高資金使用率。

二、教育系統(tǒng)實施會計集中核算存在問題

1.嚴重影響會計信息質(zhì)量

教育系統(tǒng)實施會計集中核算對報銷憑證合法性和經(jīng)費支出標準有相對嚴格的控制力度，但是會計監(jiān)督卻局限于審核票據(jù)內(nèi)容，卻很難把握經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合理性，未能較好的控制原始憑證的時效性。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的任何會計信息都是有時效性的，即當經(jīng)濟業(yè)務(wù)正在發(fā)生或完成后，需要及時的拿著原始憑證到財會部門辦理報銷手續(xù)。但是，在會計集中核算中心實際工作中，一些學校單位卻因為資金緊張無法及時支付資金，甚至有的教師拿著一年、兩年以前的原始憑證去會計集中核算中心進行報賬，對會計信息質(zhì)量有嚴重的影響，這樣會計核算教師在審核時，即使發(fā)現(xiàn)會計信息質(zhì)量問題，也會因時效性難以查找責任。又如，財產(chǎn)物資管理與會計核算相脫節(jié)，但是會計集中核算中心卻只有會計核算功能，財產(chǎn)物資管理卻是由學校單位實施，導致賬實不符，甚至賬外資產(chǎn)流失，導致會計集中核算中心的賬務(wù)和學校單位實物賬不符。

2.會計集中核算模式存在缺陷

教育系統(tǒng)實施會計集中核算模式后，往往由一個核算教師負責幾個學校單位的賬，有的報賬員則只需要做好手工記賬憑證就可以，核算教師只需要承擔電腦記賬的審核工作，會計集中核算中心成為學校單位的“記賬機器”，卻對學校單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)知之甚少或根本不知道，導致會計核算和財務(wù)管理相分離，喪失了實時實地監(jiān)督作用，學校單位在報賬時，會計集中核算中心只能按照票據(jù)判斷，看票據(jù)是否合法、規(guī)范，看學校單位報賬發(fā)票手續(xù)是否完備。無論票據(jù)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實，只要票據(jù)合法規(guī)范，手續(xù)完備，票據(jù)就可以報銷。會計集中核算中心忙于記賬報賬，無暇顧及票據(jù)內(nèi)容的真實性，大大限制了會計監(jiān)督職能。

三、教育系統(tǒng)實施會計集中核算問題的解決對策

1.轉(zhuǎn)化會計集中核算中心管理型職能

會計集中核算中心的職能要不僅核算、監(jiān)督，更應(yīng)凸顯財務(wù)管理的職能已教育經(jīng)費預(yù)算和決算工作、義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革工作，、財務(wù)專管員的業(yè)務(wù)培訓工作、學校財務(wù)安排計劃和研宄決策、學校的資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、基建管理、、重要經(jīng)濟問題的分析和決策。教育局部署下的會計核算中心應(yīng)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度，編制教育系統(tǒng)預(yù)算，義務(wù)教育保障機制，為報賬單位實行會計核算，負責各學校會計核算工作和財務(wù)收支結(jié)算業(yè)務(wù)，依法履行財務(wù)監(jiān)督和會計核算的職責，在物價、財政、監(jiān)察、審計等部門的監(jiān)督，接受所屬地財政部業(yè)務(wù)指導，有效提高教育經(jīng)費效益，規(guī)范會計核算行為。

2.完善學校單位財產(chǎn)管理制度

會計集中核算中心實施后，教育系統(tǒng)的會計核算工作就從原來各學校單位移交至會計集中核算中心，但是各學校單位仍然負責財務(wù)物資管理工作。各學校單位應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)和學校實際情況，制定財產(chǎn)管理制度和內(nèi)控制度，建立財產(chǎn)清查制度，明確計量驗收制度，確定財產(chǎn)物資管理人員及其責任。各學校單位負責人確保財產(chǎn)管理制度有效實施，會計集中核算中心則要嚴格界定規(guī)范各學校單位固定資產(chǎn)核算工作。會計核算工作是內(nèi)部控制制度重要內(nèi)容，必須要保持賬實相符，各學校單位應(yīng)健全固定資產(chǎn)保管制度，確保做賬和實物保管一致。各學校單位固定資產(chǎn)管理人員針對不同固定資產(chǎn)做明細分類賬，做好固定資產(chǎn)管理工作。會計集中核算中心嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)清查制度，全面清查各學校單位固定資產(chǎn)，動態(tài)監(jiān)控各學校單位固定資產(chǎn)變動情況。

3.正確處理財務(wù)制度和實際開支關(guān)系

目前，教育系統(tǒng)實行的財務(wù)制度開支標準和具體實際支出有很大差距，財務(wù)開支制度要求統(tǒng)一卻和實際情況不相符，給會計集中核算中心工作的具體操作帶來新問題。會計集中核算中心如果在審核各學校單位憑證后，對超出標準的開支一律報銷，就違背了財務(wù)制度，喪失會計監(jiān)督功能，助長各學校單位不正之風，甚至產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。為此，會計集中核算中心結(jié)合實際情況，制定操之可行的“內(nèi)部審核標準”、“單位支出定額”，方便會計集中核算中心做到具體問題具體分析，正確處理財務(wù)制度和實際開支關(guān)系，在實際操作中區(qū)別處理超值情況。

教育系統(tǒng)實施會計集中核算制度以來，在明確集中核算對象和資金范圍基礎(chǔ)上，梳理會計集中核算中心運作程序，指出會計集中核算中心實施中存在的嚴重影響會計信息質(zhì)量和會計集中核算模式存在缺陷的問題，提出轉(zhuǎn)化會計集中核算中心管理型職能，完善學校單位財產(chǎn)管理制度，正確處理財務(wù)制度和實際開支關(guān)系解決對策，破解教育系統(tǒng)實施會計集中核算的問題，對學校資金進行集中核算管理和全面監(jiān)督。

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