企業西部大開發稅收優惠政策探析

蘇小洪

摘 要：西部大開發作為我國長期持續的重點戰略之一，一直在不斷地堅持與發展。其中，稅收政策更是對于西部大開發戰略的最終成功與否起著關鍵的作用。從2001年開始，針對西部大開發稅收政策已經進行了三次修改，對于企業而言，如何更好地把握西部大開發的稅收政策，促進西部大開發戰略的成功實施，具有十分重大的意義。本文就從西部大開發最新的稅收優惠政策入手，結合企業自身情況，在深入剖析所存在問題的基礎上，進一步提出有效的對策，幫助企業更好的利用西部大開發的稅收優惠政策。

關鍵詞：西部大開發；稅收；優惠政策；探析

一、引言

伴隨著改革開放，我國的社會與經濟都在不斷地向前發展，而作為地大物博的我國而言，一直都在尋求著全面的發展，而相對發展較慢的西部就成為國家重點扶持的地區之一。2000年伊始，我國就作出了關于實施西部大開發的戰略要求，進一步推動西部地區的發展，尤其是在頒布《關于實施西部大開發的若干優惠政策》之后，更是力助西部的快速發展。而這其中作為西部開發重要力量的相關企業就在建設西部的同時，通過更深層次的把握黨和國家的戰略方針，不斷地謀求著發展。隨著西部大開發戰略的不斷向前發展，尤其是2010年《中共中央國務院關于深入實施西部大開發戰略的若干意見》的頒布，掀起了又一輪的西部大開發高潮。高潮之時，作為西部開發重要力量的企業，清晰認知相關稅收優惠政策的同時，如何更好地把握西部大開發稅收優惠政策已經成為推動企業更好發展的關鍵。

二、新時期西部大開發稅收優惠政策概述

財政稅收對于地區的發展至關重要，為了更好地獲取發展，吸引與幫扶更多的企業，尤其是像既能建設西部又能為西部的稅收及發展貢獻更多力量的企業，新時期，我國針對于西部大開發戰略中的稅收優惠政策作出了調整。尤其是《中共中央國務院關于深入實施西部大開發戰略的若干意見》的頒布，更是以政府文件的形式，真正的推動具體的稅收政策盡早落地，為后續西部的發展奠定了堅實的基礎。新時期西部大開發稅收優惠政策具有著相較之前更為明顯的特點，把握住新的特點才能更好地認知新的稅收優惠政策，才能推動企業更好的獲取發展。其顯著的特點包括：首先，西部大開發的稅收政策目標相較之前更加的明確。在新的西部大開發政策文件中，更為明確的提出要更加注重基礎公共服務的均等化，將下更大的力度在教育、人才、社會保障等方面建設，而這對于這些企業在西部的發展而言，更為的有利。與此同時，更是對于重點的項目以及企業進行扶持，最新的稅收優惠政策將持續十年，并且于2014年10月正式出臺的《西部地區鼓勵類產業目錄》進一步的加大了對企業的稅收幫扶。其次，西部大開發的稅收政策著力點相較以往更加的突出。在新的西部大開發稅收優惠政策中，明確的提出要進一步的加大建設資金的投入力度，更大力度的支持西部的基礎建設。此政策更加的提升了基建企業在西部大開發戰略中的地位，同時還將對符合要求的企業所得稅稅率降低到15%，并對鼓勵類產業及優勢產業實施規定范圍內的減免政策。新的西部大開發稅收優惠政策優勢明顯，對于企業而言更是幫助甚大，通過真正的清晰認知西部大開發稅收優惠政策，真正的把握相關優惠政策，才能真正的推動企業的發展和西部地區的發展。

三、西部大開發稅收優惠政策落實到企業所存在的問題

通過對新時期西部大開發稅收優惠政策的深入認知，已經更為清晰的對相關的政策有所了解。而對于西部大開發稅收優惠政策真正的落地，尤其是在企業落實相關政策過程中還存在著一定的問題，主要包括：

1.針對企業的優惠政策相較之前變窄，對于企業的吸引力不如之前。相較于最早的西部大開發企業稅收優惠政策而言，已經由之前的三項優惠政策降低為一項優惠政策，就是上文所述的企業按照15%的優惠稅率進行交稅，其中企業還必須達到主營業務收入占收入總額的70%以上。對于大型的企業而言，其在自身的發展過程中，不斷地擴寬自身的經營業務，而主營業務的要求對于這類企業而言有所難度，門檻過高，同時，由于有著國家所確立的“淡化區域優惠，突出行業優惠和產業優惠”的原則，使得西部地區的稅收優惠政策難以具有極高的吸引力。而對于一些相對較小的企業而言，在西部地區的經營難度更高，且盈利能力較低，不利于企業的盈利能力的提高，此種情況的出現就造成了企業對于新的政策的利用與反應不足。

2.企業所享受的優惠期限較短且享受優惠方式的較為單一。新的西部大開發實收優惠政策中對于加速折舊、減計收入等間接的優惠并未運用，更多的是采用稅率、稅額等方式的直接優惠。相較于第一輪西部大開發過程中的定期減免稅等直接的優惠方式而言，新的稅收優惠政策中僅剩稅率優惠一種的優惠方式。此種優惠方式的單一，對于企業利用相應政策更好的立足西部地區而言是不具有優勢的。企業的扎根及發展過程是一個長期的過程，需要一個相對長期的時間，而新的西部大開發優惠政策中規定的10年期限，對于新進入的企業，尤其是想扎根西部的企業而言，其吸引力與幫扶度不是太高，也難以真正的吸引長期的資本投入到真正需要發展的企業中來。

3.企業自身財務核算的不規范。不斷推動西部向前發展的眾多企業中，有一些企業其規模較小，為了進一步的降低運營成本所造成的就是其自身的財務核算出現不規范的現象，只能迫使自身采取核定征收的方式進行相應的管理。但是根據相應的優惠政策規定而言，除卻國家規定非限制和禁止的小微型企業外，其余的企業是不得享受企業所得稅優惠政策的，而這對于西部的一些企業發展而言，是十分不利的。

四、企業西部大開發稅收優惠政策的完善

在深入的了解了西部大開發稅收優惠政策所存在的主要問題之后，急需通過切實有效的措施來對企業西部大開發稅收優惠政策進行完善。

1.提高稅收優惠政策，帶動企業在西部的進一步發展。只有通過進一步的提高稅收優惠政策，才能更好的帶動企業真正的感受到走進西部的優勢。就目前而言，首先應盡可能地先降低享受稅收優惠政策的門檻，例如將現行所規定的主營業務收入年度占比為70%以上可以降低為55%以上，惠及更多的企業。其次，進一步的降低對應企業的稅率，真正的將企業的優惠稅率降低到10%，切實的與東部或其他地區的稅率相比較產生優勢。最后，還應增加間接優惠的方式，尤其是對從事基礎設施建設，工程所需時間較長的企業來說，從減半征收年度起準予加速折舊到真正實現企業獲得利潤后再次進行投資，進而再退還企業投資部分的40%。

2.增加特殊稅收優惠政策，延長企業稅收優惠期限。面對現今企業在西部大開發稅收優惠中所享受的政策單一問題，除卻上文提到的增加間接優惠的方式之外，真正的針對企業而言，大型的項目所需人力、物力都是非常巨大的，而這類項目往往需要更長的時間，因此延長企業稅收優惠期限，對于企業的發展而言作用巨大。與此同時，針對小型的企業而言，其自身所需的資本相對較大，同時盈利的能力比較欠缺，在新的稅收優惠政策中，可以針對像這種小微型企業增加特殊的稅收優惠政策，進而切實的吸引更多的企業進駐西部，建設西部。

3.企業應著力打造專業團隊，加強稅收的信息化建設。首先，針對現今企業自身所存在的一些自身財務問題，要想真正的獲取長期發展，把握好相關的優惠稅收政策，就必須通過對內加強培訓提高素質，對外擴大招聘的方式來著力打造專業的團隊，通過專業團隊進一步的推動自身發展。其次，伴隨著信息技術的發展，稅收相關方式也進行了信息化的升級，企業更應快速反應，真正加強自身稅收的信息化建設，更為充分的將自身稅收相關工作做好，做實。

五、總結

在西部大開發戰略實施中，企業一直扮演著至關重要的角色，并一直推動著西部地區不斷向前發展。新時期，新的西部大開發稅收優惠政策的出臺，更應得到進一步的重視并獲取清晰的認識，真正的通過利用西部大開發稅收優惠政策實現企業扎根西部，獲取發展。

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