論現代企業內部審計存在的問題及對策

王佳威+周賽

摘 要：內部審計工作是企業監督管理活動中的一項重要工作流程。隨著國家市場經濟的快速發展，企業內部審計工作的地位越來越受重視。當前加強企業內部審計工作有助于控制財務風險以提高經濟效益。現代企業在內部審計方面存在著諸多問題，如審計機構缺乏相對獨立性、審計手段落后、審計制度體系不健全，審計人員缺乏基本的技能及職業素養等。本文將著重分析現代企業內部審計中存在的問題以及其的處理對策，通過分析現狀提出適合現階段企業發展的整治策略。

關鍵詞：內部審計；問題；對策；經濟效益

一、現代企業內部審計制度概述

1.內部審計定義

內部審計是企業監督管理活動中的一項重要工作流程，在中國內部審計協會發布的《內部審計準則》中，對其做出如下定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。而企業內部審計是指建立在企業內部的獨立評價職能，該職能目的是檢查和評價公司內部組織的經濟活動。內部審計通常和國家審計、社會審計并列為三大類審計。現代內部審計的主要內容包括：財務審計、經營審計、管理審計和風險管理等。

2.內部審計發展歷程

內部審計源于奴隸社會，財產的所有者會把錢交給自己信任的人進行管理，再對其進行監督，于是產生了古代的內部審計。伴隨著時代的變遷，組織形式逐漸復雜化，同時也開始向規模化、多層化的方向發展，特別是現代大規模跨國公司及企業集團。為了實現企業的經營目標，需要賦予管理人員適當的職責與權限。為了更好的控制好各個職能部門與管理層責任的有效履行，促使內部審計職能范圍不斷擴大，于是發展成為當代以風險為主要導向的內部審計。

3.現代企業內部審計制度意義

隨著市場經濟的發展，現代企業內部審計制度也日趨成熟。作為企業日常管理活動的組成部分，內部審計工作起著保證企業穩定發展、踐行企業經濟責任的重要作用。其合理運行，能夠有效地幫助企業降低經營成本、提升經濟效益、明晰發展方向。因此，現代企業在發展的過程中，需要明確內部審計的積極影響，了解其對企業經濟效益的推動作用，探索將內部審計工作成果向企業管理成果轉化的可行性辦法。

二、現代企業內部審計制度存在的問題

現代企業內部審計是企業運行與發展中的重要環節，它扮演著企業監督者與服務者的角色。如今企業經營規模逐漸壯大，企業管理的專業化、復雜化程度越來越高，內部審計工作的重要性逐漸凸顯出來。但目前企業內部的審計管理機制并不完善，還與企業內部審計的工作目標存在著巨大差距，同時工作人員對內部審計工作的認識尚不明確，使得現代企業內部審計工作面臨諸多困難：

1.內部審計部門缺乏獨立性

在現代企業運營中，內部審計部門應該具有獨立性。所謂獨立性，就是相關的審計業務應由專門的審計部門進行管理，審計部門的工作人員各負其責。審計工作對企業的發展具有重要作用，因此在現代企業管理中應加強內部審計部門的獨立性。

目前，中國多數企業的內部控制存在諸多不足。企業的審計部門大都采用上級領導直接管理模式，雖然這有利于上級部門的統一領導，但在決策上還是存在一定缺陷。特別是審計機構地位的不明確導致管理者擁有較大的權力，審計機構不能發揮其應有的作用，審計工作無法順利開展。

2.內部審計制度不合理

企業內部審計制度應確保管理者與董事會成員全部參與到過程中，并能夠自覺履行相應的職責，做好自我約束。從這個基礎上企業應該建立相對嚴格的內部審計制度。目前，多數企業實行內部審計與職業管理并駕齊驅的模式，使得審計部門的職能不能完全得到落實。從當前的企業發展狀況分析，審計制度與體制之間存在著不協調的現象，很多企業中的審計部門為了更好的服務于管理層，從而使得審計部門失去了原有的監督任務，致使雙向性的服務方式在企業的內部審計中失去了有效性。

3.內部審計方式不恰當

由于內部審計方式在發展過程中沒有進行調整，導致審計方向僅限于”查錯防弊”的階段。雖然部分企業內部審計具備合規性與合法性，但是對于領導干部的任期經營成果責任審計并沒有落實到位。受審計水平的限制與影響，企業內部審計只是停留于傳統的查賬方式上，并沒有建立合理的審計方式，更沒有發揮組織管理和內部控制的效力。有效的審計方式應該注重管理與技術評價融為一體，只有這樣才能有助于達成企業審計的預期目標。

4.內部審計人員素質較低

內部審計工作的范圍包含了諸多方面，需要員工具備較高的綜合能力。一個高素質的內部審計人才的知識儲備應當全面，以審計為基礎，還要向法律、計算機、金融、財務及國家政策等領域延伸。同時，內部審計工作的目的也要求內部審計人才擁有一定的工作經驗。然而，縱觀當前企業內部審計部門的現狀，大部分內部審計人員都缺乏專業性、獨立性和業務能力。一方面，企業內部審計人員人數配置相對較少，難以應對繁雜的內部審計工作；另一方面，企業內部審計人員良莠不齊，員工的綜合素質并不高。多數內部審計人員盡管知曉基本審計知識，但是從理論與法律常識的方向考察，他們的業務能力略顯薄弱，無法獨立完成復雜的內部審計工作。因此，企業內審人員應該著重掌握相關專業知識，熟練處理內部審計實務工作。

三、針對現代企業內部審計制度問題的對策

企業想要能正確應對企業發展進程中的風險，合理解決企業內部審計問題，一方面要根據目前存在的問題對癥下藥，另一方面也要關注國家出臺的相關政策，結合實際提出解決問題的對策。

1.保持內部審計部門的獨立性

內部審計在企業管理體系中扮演著重要角色。作為企業經濟行為的主要約束手段，內部審計可以為企業發展保駕護航。為了確保企業內部審計工作的順利進行，使每項工作都能體現出有效性，真正實現對企業經濟行為的監控管制，企業審計部門應該保持其特有的獨立性，體現出權威性。通過充分保證內部審計部門的獨立性，相關職能也在此過程中被完全啟動，同時構建出一種全新的內部審計管理模式，呈現出內部審計的獨特價值。把審計部門設計在企業董事會之下，能夠保證其不再直接受到管理層的領導與控制。同時使審計工作在企業的各項經濟活動中獨立運行，以有效的避免其他管理活動的影響，從而實現企業內部審計結論的準確性和權威性。

2.完善內部審計制度

完善企業內部審計制度，必須在保證內審部門獨立性的前提下，規范其部門規章，實現管理與審計相分離。第一，制定內部審計制度要遵循國家法律規定。企業內部審計部門的設立應遵循《審計法》、《公司法》，符合國家法律規定。一方面使其制度更具規范性，另一方面更能保證獨立性。第二，內部審計與管理層權力分立。要做到這一點，不僅要單獨設立內部審計部門，更要注意在工作制度的制定上避免管理層有機會插手內審工作。第三，內部審計人員全面性。保證內審人員全面專業，需要以成文的制度確定內審人員的來源。比如，在現代企業中，內審部門的人員組成不僅包括財務人員，還要求包括工程、技術、法律等不同方向的專業人員，以確保內審人員結構的完整合理。

3.采用先進審計方法，兼顧風險與效率

先進的內部審計方法有助于現代企業在市場化的發展進程中保持競爭優勢，應該時刻將基礎的審計方法作為核心，融入詳盡的審計與抽樣的審計過程中，這樣相互結合的過程體現了新型的現代審計方法。現代審計方法有助于企業規避風險，同時又保證了審計工作的效率。傳統的審計方法，注重采用隨機抽樣的方式作為樣本量進行調查。因此在這樣的審計過程中，以數據為基礎的審計判斷存在著巨大風險，給企業的發展進程帶來沖擊。現代企業內部審計方法的逐漸融入能夠有效的促進與推動企業內部的控制建設，從而進一步控制風險的發生率，提升審計工作的效率與質量。隨著時代的發展與進步，審計工作也需要跟隨時代潮流，充分利用現代科學技術與手段改進審計方法，積極采用計算機輔助審計軟件嚴格控制好審計工作的流程，進一步規范好內部審計的工作，從而提高審計工作的質量。企業內部審計應該注重各項細節流程的完善，在審計調查中應該采用專業表格，對檢查的項目進行一一記錄，以便在此后工作的過程中方便查詢養相關資料，有助于企業內部審計工作的規范化運行。

4.加強內部審技人員管理

在企業發展的過程中，內部審計人員扮演著重要的角色，規范會計人員的從業行為是對企業穩固運行的保障。因此需要對審計人員嚴格要求，相關從業者需要通過相關基本理論的學習。其次，還應該對內部審計人員進行道德素質培訓，保證審計人員廉潔自律，對工作一絲不茍。除此之外，還要提升員工綜合素質并定期對員工進行專業知識的培訓與考核，特別針對考核不合格的員工加大培訓力度，保證每一個會計人員具備高水平的專業知識和職業素。

四、結語

現代企業的發展離不開內部審計工作的保駕護航，因此需要不斷重視內部審計工作的價值和地位。不僅國家應該積極擬定相關的規章制度加以規范現代企業審計部門的日常工作，同時企業內部也應該明確審計工作的重要性，積極配合相關機構來完成工作。審計機構中的相關人員更應該提高個人素質。培養審計工作獨立意識，在掌握專業知識的基礎上將審計工作落實到位。可以說，企業內審工作的完善任重道遠，需要各方共同努力以促進市場經濟發展的規范化、合法化。

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作者簡介：王佳威（1995.12- ），女，遼寧省葫蘆島市，本科學歷，會計