論中小企業應收賬款的科學管理

范曉涵　趙旭

摘要：隨著市場競爭的激烈，企業為擴大市場、提高利潤，逐漸采用賒銷的方式進行貨物銷售。而企業之間越來越頻繁的賒銷業務，使應收賬款的管理成為企業流動資產管A理的一個重要內容。為了更好地管理應收賬款，本文從應收賬款形成的原因，應收賬款中存在的問題以及應采取的措施進行了探討。

關鍵詞：中小企業；應收賬款；科學管理

一、中小企業應收賬款形成的原因

究其原因首先就是為了擴大銷售，增強企業競爭力。在大企業的市場夾縫中，廣大中小企業只能不斷地去爭取擴大銷售，增加市場占有率，提高企業競爭力，才能獲得生存。而要做到這些，除了依靠過硬的產品質量、最優的銷售價格、強大的廣告宣傳外，賒銷也是企業慣用的爭取客戶的手段之一。其次就是為了減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，需要追加管理費、倉儲費和保險費等費用支出，相反如果企業持有應收賬款則無需上述支出。因此，當企業擁有較多存貨時，一般會采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉換為應收賬款，減少產成品存貨，從而節約對應的費用支出。但與此同時也會使應收賬款在一定程度上大大增加，相應的風險也會隨之而來。

二、中小企業應收賬款管理中存在的問題

1.風險防范意識薄弱

許多中小企業過分注重企業利潤最大化，只注重銷售而忽視對應收賬款系統規范的管理。為了占領產品市場，增加銷售量，部分企業在進入市場的初級階段，在沒有對客戶的信用度和償債能力高低做深入調查和評估的情況下，盲目進行賒銷，擴大其市場占有率，雖然這樣提高了市場占有率，并且在賬面上反映出較高的利潤，但是卻忽略了流動資金被大量占用的問題，給企業帶來較大的風險。

2.客戶信用管理掌握不完善

客戶信用度的高低直接影響應收賬款能否及時收回，然而中小企業對客戶信用度評價能力較低。一是中小企業受成本影響未大量引入客戶資信調查和評價方面人才；二是中小企業沒有建立相應的主要負責收集客戶資料和進行客戶管理的部門。這兩個原因使得中小企業在不了解客戶信用度和償債能力高低的情況下，盲目采取賒銷來擴大銷售，減少存貨。在提高賬面利潤的情況下，也帶來了較大的財務風險。

3.企業缺乏明確的職責分工制度

管理應收賬款的各部門責任不明晰是造成應收賬款逐漸增加的重要原因之一。在一些企業中，銷售人員負責銷售業務，并從中提成，催收欠款的工作由財務人員負責，這樣的分工使職責和權限分離。對于銷售人員來說，他們只需關心產品能否大量銷售，后續的貨款回收就不再加以重視。因而在選擇賒銷對象時，會從自身利益出發進行選擇。而對于財務人員來說，應收賬款能否收回不會影響自身利益的實現，因而財務人員缺乏催收欠款的積極性。

4.內部激勵機制不健全

有些企業為了調動銷售人員的積極性，將報酬與銷售量掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性。銷售人員為了個人利益，只關心產品能否大量售出，導致應收賬款大幅度上升。

5.法律維權意識薄弱

在中小企業生產經營活動中，通過法律維權需要經過一個長期的過程，這會浪費企業大量的人力、物力和財力，這導致很多企業放棄了通過法律維權維護自己的合法權益，使本來可以收回的應收賬款長期無法收回，最終變成壞賬、呆賬。

三、提升中小企業應收賬款管理水平的措施

1.加強風險防范意識

在經濟發展中，中小企業應以企業價值最大化為目標，朝著長遠利益發展，而不僅僅是追求利潤最大化。更應意識到應收賬款帶來的風險，不要為了搶占市場份額而盲目賒銷。同時應在銷售過程中對客戶的資信狀況進行審核，約定付款條款并取得相關資信證明材料，再簽訂合同。這樣才能在應收賬款不能及時收回時，利用法律手段等有效措施，減少企業的應收賬款，加速應收賬款周轉率，減少壞賬發生，降低壞賬風險，增強企業在市場的競爭力。

2.加強對客戶的信用管理

建立專門的信用管理機構，并且專門的信用管理機構必須對客戶進行風險管理。客戶的資信狀況、信用情況、償債能力都要明確記錄在資信管理系統中。對此，可以通過與客戶的日常交往獲取資料；也可以通過網絡、證券公司的報告等公共信息渠道獲取需要的資料；還可以通過利用專業的機構等途徑獲取資料；然后根據相關資料，對客戶進行信用管理，并及時更新相關記錄。

3.明確職責分工制度

為了加強對應收賬款的控制，企業應建立嚴格的職責分工制度，保證業務活動的有效進行。賒銷形成后，由該業務的銷售人員對其負責，每個銷售人員要對每項銷售業務的全過程負責，即銷售人員不僅負責銷售產品，而且負責收回貨款；財務部門負責應收賬款的業務記錄，即企業每形成一筆應收賬款財務人員就應該及時進行相應的業務記錄。

4.建立完善的獎懲機制

中小企業內部應建立完善的獎懲機制，做到獎懲分明，應將銷售人員的業績獎勵與賒銷的回收額掛鉤，對提前收回應收賬款的員工加以獎勵，對應收賬款不能及時收回而給企業造成損失的員工進行相應的懲罰，以此提高銷售人員收賬的積極性和主動性，加快企業資金周轉速度，提高經濟效益。

5.增強法律維權意識

為維護企業的合法權益，企業業務人員應強化法律意識，充分運用法律手段收回欠款，企業對沒有明確還款計劃或者惡意拖欠貨款的債務人，要敢于和善于運用法律手段，通過訴訟程序進行追討，以爭取最大限度地保全債權、降低風險。

6.成立應收賬款壞賬準備金

在日常經營過程中，不論企業多么謹慎地管理應收賬款，都不可避免地存在壞賬風險。一旦債務人資金周轉不靈或者惡意拖欠貨款等主客觀情況發生，就會導致應收賬款難以收回。因此，各中小企業應根據自身實際情況建立相應的應收賬款壞賬準備金，以備壞賬損失。有了準備金，企業管理層能從容面對。這樣既保障了管理層自身利益，也維護了企業的穩定發展，提高了企業的風險防范意識。

參考文獻：

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