對我國中小企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考

孟國艷

摘要：國家政策對中小企業(yè)扶持，使得中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境有了較大改善，中小企業(yè)高速發(fā)展，在我國經(jīng)濟體系中占據(jù)了重要的地位。但是我國中小企業(yè)發(fā)展仍然存在弊端，財務(wù)管理問題嚴重。本文結(jié)合我國中小企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，從資金運營、內(nèi)外融資方面、財務(wù)管理人員等方面進行探討，分析我國中小企業(yè)的管理現(xiàn)狀及財務(wù)管理問題，并為我國中小企業(yè)健康發(fā)展提供切實有效的建議。

Abstract： The national policy support for SMEs has been made to greatly improve the business environment for small and medium enterprises， and small and medium enterprises have got a rapid development which play an important role in the economic system in China. But there are still some drawbacks in the development of small and medium enterprises in China， and the financial management exists problems. Combining with the status quo of the financial management of SMEs in China， from the capital operation， the internal and external financing， financial executives and other aspects， make a analysis of management status and problems of financial management， and provide effective suggestions for the healthy development of small and medium-sized enterprises in China.

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；解決方法

Key words： small and medium enterprises；financial management；solution

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）08-0007-03

0 引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，國民經(jīng)濟取得飛速發(fā)展，尤其中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)了越來越大的比重。據(jù)統(tǒng)計，2013年我國登記的中小企業(yè)已超過1500萬家，年增速超過10%；2016年我國登記的中小企業(yè)和個體工商戶超過7000萬家。預(yù)計到2020年全國個體工商戶和中小企業(yè)數(shù)量會超過9000萬家，其中中小企業(yè)數(shù)量超過2000萬家，占全國企業(yè)總量的99%以上。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長、社會穩(wěn)定的關(guān)鍵因素。但中小企業(yè)在數(shù)量上的突破，并不能掩蓋其質(zhì)量上的不足。據(jù)國外機構(gòu)統(tǒng)計，世界上中小企業(yè)平均壽命日本為30年，美國為7年，而中國僅為2.5年。我國中小企業(yè)生存周期較短的原因除近幾年來經(jīng)營成本上升較快、融資信貸困難以外，企業(yè)財務(wù)管理問題突出是其主要原因。如何解決當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理問題，對促進中小企業(yè)的健康、穩(wěn)健成長有著重要作用。

1 我國中小企業(yè)財務(wù)管理模式

隨著經(jīng)濟全球化時代的變革，在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下第三方支付平臺興起，傳統(tǒng)中小企業(yè)財務(wù)管理模式面臨巨大的沖擊。從財務(wù)組織架構(gòu)和財務(wù)管理制度兩個方面對傳統(tǒng)中小企業(yè)的管理模式進行分析，供其采取切實有效的財務(wù)管理模式，契合時代發(fā)展、避免被市場淘汰有著重要意義。

1.1 中小企業(yè)財務(wù)組織架構(gòu) 西方學(xué)者威廉姆森根據(jù)錢德勒的研究指出：公司內(nèi)部管理的組織形態(tài)分為H型、U型、W型等多種類型。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的改變，公司管理結(jié)構(gòu)要在不同成長階段選擇適合的組織架構(gòu)。傳統(tǒng)中小企業(yè)組織形式受成本和資源限制，財務(wù)組織架構(gòu)大多采用直線結(jié)構(gòu)，一般是以職能為核心進行縱向管理。較大型公司而言，中小企業(yè)資金流量不大，財務(wù)組織規(guī)模單一，財務(wù)組織機構(gòu)設(shè)置簡單，具有較強的執(zhí)行力和較高的管理效率。但中小企業(yè)中很大一部分為“家族式企業(yè)”，企業(yè)文化及管理方式具有很強的家族性特征，企業(yè)管理者往往保持對財務(wù)的嚴格控制，財務(wù)管理人員的注意力過多集中在上司、活動和任務(wù)上面，而非更加重要的顧客、流程和結(jié)果。

1.2 中小企業(yè)財務(wù)管理制度 企業(yè)財務(wù)管理制度一般包括計劃性和控制性制度。計劃性制度側(cè)重如何進行決策，控制性制度側(cè)重保證決策的順利實施。我國中小企業(yè)在財務(wù)管理制度上主要有以下特點。一是財務(wù)決策和控制權(quán)高度集中。其通常集中在個別管理者手中，特別是家族式的中小企業(yè)和國有中小企業(yè)中，此類現(xiàn)象比較普遍。從資金撥付、項目投資到日常支出都必須由主要領(lǐng)導(dǎo)審批。二是職責(zé)不清。細分管理職責(zé)是為了部門或個人之間為達到企業(yè)共同的管理目標而進行協(xié)調(diào)與合作，但在中小企業(yè)財務(wù)管理活動中管理職責(zé)的細分程度不高，一個投資項目往往從立項到實施都很難確定責(zé)任人。三是財務(wù)活動不夠規(guī)范。大部分中小企業(yè)即使有一套企業(yè)自己的規(guī)范要求，往往也很難完全執(zhí)行，遠未形成一套規(guī)范的程序。遇到各類問題需要決策，往往是個別領(lǐng)導(dǎo)說了算，很少是采用程序化決策或套用嚴格的標準進行決策。四是財務(wù)信息透明度較低。財務(wù)信息主要提供給企業(yè)管理者進行決策參考，往往由于擔(dān)心泄漏商業(yè)秘密而進行封閉式的信息管理，對外披露的財務(wù)信息十分有限。

2 我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題分析

對企業(yè)未來發(fā)展和財務(wù)管理而言，資產(chǎn)投資、內(nèi)外融資、營運資金、利潤分配等都是其管理的重要環(huán)節(jié)。但因規(guī)模有限、風(fēng)險控制能力不足，在面對經(jīng)濟金融風(fēng)險和市場變化時往往應(yīng)對能力不足，從而為中小企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展帶來較大隱患。

2.1 企業(yè)管理方面 一是中小企業(yè)對財務(wù)管理重視不夠，管理方式陳舊。目前我國中小企業(yè)多以合伙人制度為主，企業(yè)投資人與經(jīng)營人是最大的利益獲得者。這種管理模式下容易產(chǎn)生諸如任人唯親，忽視人力資源激勵，濫用權(quán)力，缺乏良好的企業(yè)文化等問題，間接導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，市場意識淡薄，對風(fēng)險控制能力不足，從而造成企業(yè)經(jīng)營困難。二是監(jiān)督機制不完善，財務(wù)管理混亂。在經(jīng)營中出現(xiàn)的財務(wù)管理問題，很少有企業(yè)能制定有效的解決措施，更缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制度。一般家族企業(yè)權(quán)力高度集中，內(nèi)部監(jiān)管實施難度較大，制度往往缺乏有效性。三是缺乏專業(yè)人才，預(yù)算控制能力不足。大多數(shù)中小企業(yè)沒有進行資金預(yù)算領(lǐng)域的人才培養(yǎng)，缺乏系統(tǒng)完善的預(yù)算體系。這就直接導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)和運行嚴重偏離實際，無形中給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

2.2 企業(yè)融資方面 一是融資渠道較窄。雖然近幾年國家出臺了一系列辦法解決這個問題，但是目前中小企業(yè)融資的渠道仍然狹小。據(jù)統(tǒng)計，我國大部分中小企業(yè)從銀行貸款的資金數(shù)額只占到了其費用的20%左右，企業(yè)發(fā)展資金一半以上來源于內(nèi)部自有資金和留存收益。依靠發(fā)行公司債券所占資本市場融資的比例雖有上升卻很難拿到。二是融資成本較高。由于融資渠道匱乏，中小企業(yè)想從商業(yè)銀行融入資金，就要經(jīng)過嚴格的信用評級調(diào)查，且審核的期限比較長。金融機構(gòu)因規(guī)避風(fēng)險往往對中小企業(yè)放貸的額度進行嚴格控制，遠遠滿足不了中小企業(yè)的融資需求。中小企業(yè)為生存發(fā)展或解決周轉(zhuǎn)資金等難題時，一般會從民間渠道進行融資，承受著超過5%的高利率，這就造成了企業(yè)持續(xù)的高負債水平而影響正常的經(jīng)營。三是缺乏擔(dān)保。大多數(shù)的中小企業(yè)都存在規(guī)模較小，企業(yè)收益不穩(wěn)定，企業(yè)信用不高等問題，融資時候很難找到較合適的擔(dān)保人，使得商業(yè)銀行在放貸時會提高貸款的利率，直接造成了中小企業(yè)融資成本的上漲，影響中小企業(yè)的發(fā)展。

2.3 企業(yè)投資方面 一是投資缺乏專業(yè)性。中小企業(yè)由于能力限制缺乏專業(yè)的技術(shù)分析，投資項目有較強的盲目性，缺乏理性認識。短期逐利性較強，過分追逐過熱產(chǎn)業(yè)，從而無法發(fā)揮自身優(yōu)勢，導(dǎo)致利潤降低。二是投資缺乏規(guī)劃。很少有中小企業(yè)對投資項目的運營成本、現(xiàn)金流管理、負債管理等進行規(guī)劃，經(jīng)營中一旦遇到成本增加，現(xiàn)金流緊張，應(yīng)收賬款未及時收回等問題就可能會導(dǎo)致資金鏈斷裂，企業(yè)倒閉。三是缺乏風(fēng)險管理。中小企業(yè)經(jīng)營模式較多地采用合伙人投資，家族式經(jīng)營。但在此模式下，經(jīng)營者往往對投資項目風(fēng)險缺乏敏感性，只看到利益的最大化，卻無法發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。

2.4 財務(wù)管理能力方面 一是缺乏有效內(nèi)部管理。中小企業(yè)在人事方面任人唯親，家族人員身兼多職，責(zé)任分工不清，缺乏有效監(jiān)管，容易導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)混亂，為企業(yè)生存發(fā)展帶來隱患。二是缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才。中小企業(yè)為降低成本，財務(wù)管理人員通常學(xué)歷不高，專業(yè)素養(yǎng)缺乏，兼職人員較多。財務(wù)管理人員在項目預(yù)算、資金統(tǒng)籌安排等方面都要求有較高的籌劃能力，需要進行系統(tǒng)性和針對性訓(xùn)練和長期的財務(wù)管理理念培養(yǎng)。目前大多數(shù)中小企業(yè)財管人員在技能、預(yù)算、推動項目實施方面都無法達到條件，導(dǎo)致財務(wù)管理效率降低。

3 對改善中小企業(yè)財務(wù)管理的思考

3.1 拓寬投、融資渠道，加強專業(yè)指導(dǎo) 近幾年，國家出臺了一系列支持中小企業(yè)發(fā)展的政策，多方位為中小企業(yè)發(fā)展提供支持。如以廣州市為代表的中小企業(yè)融資服務(wù)平臺，重慶市為代表的中小企業(yè)掛牌上市孵化中心等。中小企業(yè)應(yīng)抓住國家的相關(guān)政策優(yōu)勢，深入研究自身企業(yè)的優(yōu)勢，主動與國家發(fā)展戰(zhàn)略對接，爭取更多的技術(shù)支持、資金支持。積極配合商業(yè)銀行的放貸風(fēng)險調(diào)查，爭取得到優(yōu)惠利率的融資。綜合采用應(yīng)收賬款抵押、政策性融資等方式，充分降低融資成本和風(fēng)險。嘗試使用互聯(lián)網(wǎng)金融等手段拓展融資新渠道，為企業(yè)注入發(fā)展資金。在投資方面，各地市都建有為廣大中小企業(yè)提供產(chǎn)業(yè)政策咨詢、投融資咨詢、法律咨詢服務(wù)的平臺。中小企業(yè)可以充分地利用這些平臺進行完善的項目可行性分析，分析企業(yè)優(yōu)勢，還可以采取與專業(yè)性人才隊伍較好的企業(yè)合作等多種手段，提高項目落實的可能性。及時分析市場，對產(chǎn)品定位進行細分，充分發(fā)展自身優(yōu)勢，積極開拓市場，提高市場競爭力。盡量采用集中化投資和專業(yè)化經(jīng)營的發(fā)展模式，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健快速發(fā)展。

3.2 轉(zhuǎn)變管理理念，完善財務(wù)管理體系 在當(dāng)今全球貿(mào)易一體化的環(huán)境下，競爭加劇，企業(yè)所面臨經(jīng)營管理風(fēng)險增大，這就需要財務(wù)管理部門加強內(nèi)部風(fēng)險防范，要緊隨形式發(fā)展，及時調(diào)整財務(wù)管理計劃。前幾年出現(xiàn)的溫州企業(yè)倒閉潮，雖有宏觀經(jīng)濟影響的原因，但是企業(yè)財務(wù)管理體系不完善也是重要原因，連環(huán)借貸、連環(huán)抵押使很多本來很好的企業(yè)陷入困境。財務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)發(fā)展全局，如何充分地配置人、財、物，保證生產(chǎn)、銷售、管理高效運營，是中小企業(yè)財務(wù)管理的核心。要認真分析企業(yè)管理運營中的不確定因素，制定出有針對性的財務(wù)管理應(yīng)對計劃、財務(wù)管理目標，從企業(yè)自身特點和實際出發(fā)，分析項目可行性，確定生產(chǎn)成本、現(xiàn)金流量、損益情況等，以保證企業(yè)最大限度地利用資源取得收益。

3.3 強化專業(yè)化培訓(xùn)，配備高層次人才 企業(yè)長遠發(fā)展的核心是人才，對于財務(wù)管理而言也是如此。配備高層次人才參與企業(yè)財務(wù)管理，對降低運營風(fēng)險，提高運營收益有著重要作用。在企業(yè)運行中，強化對財務(wù)管理人員團隊的培訓(xùn)，注重理論與實際的相結(jié)合，激發(fā)財務(wù)管理人員潛質(zhì)，留住人才是每個中小企業(yè)管理者必須要解決的問題。對財務(wù)管理人員進行合理分工，明確責(zé)任，強化專業(yè)性培訓(xùn)，提高工作效率，實時監(jiān)管資金使用情況，及時分析資金運營風(fēng)險，做到及時回收資金與入賬，加強監(jiān)管制度，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計，保證企業(yè)財務(wù)高效運行，有利于企業(yè)擴大市場份額，實現(xiàn)長遠、健康發(fā)展。

經(jīng)過市場的洗禮，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理水平有所提升，但問題由來已久，仍不能適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的需要，已經(jīng)嚴重阻礙了企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。所以中小企業(yè)不僅要努力提高自身財務(wù)管理水平，積極適應(yīng)現(xiàn)代財務(wù)管理，完善財務(wù)管理制度，處理好企業(yè)資金短缺、成本控制不到位、投資渠道緊縮、財務(wù)管理人才匱乏等問題，還要積極對接國家政策、區(qū)域經(jīng)濟政策，順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，依托互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等新事物、新手段，大力開拓產(chǎn)品市場和提高服務(wù)質(zhì)量，使得企業(yè)自身得到長遠、健康的發(fā)展。

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