淺談基于內部控制的財務風險管理

朱琳英

【摘 要】隨著市場經濟的不斷發展，我國行政事業單位所面臨的內部環境以及外部環境也變得越來越復雜，這些問題將會導致行政事業單位增加相應的風險因素。就行政事業單位的內部控制來說，它是貫穿在行政事業單位的整個經營管理活動中的一部分，完善的行政事業單位內部控制體系能有效防御相應的財務風險，它在行政事業單位財務風險管理中有著非常重要的地位，而行政事業單位內部控制的基本目標為財務風險管理。本文主要探討并分析了行政事業單位風險管理與內部控制的基本關系，同時找準行政事業單位發展過程中財務風險管理的主要問題，對在行政事業單位內部控制的基礎上提出相應的財務風險管理意見，以此來提升行政事業單位內部的管理水平。

【關鍵詞】財務風險；風險管理；內部控制；問題；改善措施

近些年以來，我國行政事業單位在日益激烈的市場競爭中所面臨的內部環境以及外部環境非常的復雜，并出現了一些制約行政事業單位發展與生存的風險因素。就我國行政事業單位如今在內部控制以及風險的基本制度來分析，行政事業單位需要對內部管理以及財務風險管理加以完善，財務風險管理與內部控制在行政事業單位的整體管理中有著相應的聯系。就行政事業單位內部控制的角度來探討以及分析行政事業單位內部的財務風險管理體系，能有效提升行政事業單位的內部控制目標，并對增強行政事業單位財務風險管理有著非常重要的作用，能加強行政事業單位對于財務出險的基本承受力，從而縮小行政事業單位損失率，為行政事業單位的穩定發展打下堅實的基礎。

一.行政事業單位財務風險管理與內部控制的基本關系

在經濟全球化的背景下，行政事業單位在展開相應工作中也存在著一定的財務風險，行政事業單位內部控制作為展開行政事業單位財務風險的管理的基本保障貫穿于整個運行中，完善的行政事業單位內部控制能有效提升行政事業單位管理人員的風險管理意識。行政事業單位內部控制的基本目標與財務風險管理相一致，行政事業單位內部控制能加強其財務的風險管理效果。完善的行政事業單位內部控制體系可以使財務風險產生率得到控制。同時，在行政事業單位財務風險中內部控制體系是使其獲得防范的主要保證，內部控制基本制度的制定依據與目的在行政事業單位中主要為財務風險。行政事業單位實施內部控制的基本目標是為了將行政事業單位財務風險的防范能力提升上來，對行政事業單位內可靠真實的會計信息、財產安全的整體提升起到相應的保障作用，對行政事業單位內部控制制度加以完善是其財務風險管理的基本保障。所以，行政事業單位創建內部控制制度可以幫助行政事業單位在財務風險管理中獲得更好的控制。最后，行政事業單位財務風險問題產生的主要根源在于內部控制失去效力，企業財務危機以及財務風險的產生中，其主要的根源一般都是由于內部控制制度的失效以及行政事業單位治理機制的不完整造成的。此外，行政事業單位財務管理工作人員對其內部控制制度運行與創建的疏忽也極易產生財務風險安全隱患。由此可知，內部控制制度的完善情況直接影響著行政事業單位財務的風險管理。

二.企業財務風險管理中具體存在的影響因素

相對薄弱的內部控制環境在行政事業單位中存在著，行政事業單位內部控制的基本核心在于內部環境，良好的內部環境能有效推進企業內部控制的施行。當前，我國一些行政單位已經創建了“三會一層” 的基本架構，同時還制定了與之相關的內部管理制度，但是對于內部控制環境的重視程度還有所欠缺，比如風險控制意識、人才資源政策、員工控制環境等方面的執行力度還不強，未創建完善的內部控制環境，這對行政事業單位內部控制制度的執行以及創建帶來了一定的影響。首先，對于科學合理的內部控制觀念還未在行政事業單位中樹立起來。受到傳統管理觀念的影響，我國一些行政事業單位并未認識到內部控制的基本作用，一些行政事業單位對于內部控制的主要認識還停留于內部控制與牽制階段，對于以ERM框架為前提的企業內部控制知識還未了解到位，更談不上運用了。同時，企業內部控制部門的工作人員所具備的知識結構相對來說還比較單一，缺乏高端的管理人才以及專業的內部控制管理人才，對于那些缺乏相關人才的行政事業單位并未組織開展培訓教育來提升其工作人員的專業知識，并且也未創建合理科學的激勵機制，這些問題均無法讓優秀的工作人員實現相應的人才價值。其次，行政事業單位的結構還需要加強，我國一些行政事業單位在治理結構方面還存在著一些問題，最明顯的問題是內部人控制的問題。

三.行政事業單位財務風險管理在內部控制基礎上的具體管理方法

（一）創建在內部控制基礎上的財務風險評價體系

會計數據與市場數據常常是衡量企業財務風險的基本依據，隨著我國對會計信息真實性以及會計準則要求的不斷提高，行政事業單位需要將以會計數據當作行政事業單位財務風險的衡量標準加以重視。同時還要重視創建其財務風險的評價體系，在行政事業單位內部控制環境的基礎上，將其內部控制的基本特點加以結合，并對行政事業單位具體財務風險進行定性與定量的評估，精準地將行政事業單位的財務風險掌控好，讓行政事業單位財務風險的評估機制得到強化，同時運用合理科學的管理以及行政事業單位財務風險管理的有效措施創建相應的財務風險評價體系，在實施的過程中還要完善到位，從而行政事業單位企業財務風險控制在可控的水平范圍內。

（二）加強企業內部的財務管理制度

在企業內部控制的基礎上，行政事業單位財務風險管理制度的創建也應得到加強。在行政事業單位中要設置高效且具體的財務管理機構，組建一支高素質的行政事業單位財務管理團隊，將行政事業單位財務管理工作人員的基本風險意識水平提升上來，從而避免行政事業單位工作人員由于風險意識的薄弱而帶來的財務管理風險問題。同時，行政事業單位還應該加強其財務的基礎工作，對其財務管理系統的具體運行加以提升，創建完善的財務管理制度，使行政事業單位的內部控制機制變得更加的健全。此外，行政事業單位在展開財務風險管理的過程中還要培養其基本的財務風險意識，行政事業單位的財務管理人員以及各高層管理人員都應該重視財務風險的管理意識，將自身的財務風險意識提升起來，對由外部環境造成的一系列不確定因素要認真的分析并給予相應的解決方案，從而提高行政事業單位在財務風險管理中的預防能力。

結束語

行政事業單位內部控制制度運用在每一個工作環節中，合理、完善且科學的行政事業單位內部控制體系是確保其財務風險管理得到有效開展的基本保障。財務風險的發生能夠為行政事業單位帶來各種損失，并對單位的正常發展帶來一定的影響，在內部控制制度下展開相應的財務風險管理可以有效規范相應的財務工作，同時還能將行政事業單位的管理水平提升上來。認真執行相應的內部控制制度，并且展開有效的風險控制，能夠推動單位資金的合理配置，將資金的利用效率提升上來，并有效促進行政事業單位的不斷發展。

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