電子商務稅收立法現狀分析

尹哲成

【摘要】電子商務與每一個人都有著密切的關聯，這種基于互聯網產生的新型貿易手段給人們的生活帶來了深刻的影響，關于電子商務的稅收立法問題也成為社會爭論的焦點。本文主要就電子商務稅收立法現狀與展望進行闡述。

【關鍵詞】電子商務；稅收立法；現狀；展望

電子商務是在全球經濟一體化的背景下催生出來的、建立在互聯網和計算機信息技術基礎上的新型貿易手段。交易的雙發可以通過一定的電子通信設備運用互聯網技術進行商品、技術以及各種服務等商貿活動。電子商務的交易方式不是通過現金交易，而是通過互聯網進行電子支付，并可以開具電子發票，不僅可以省略很多商貿的中間環節，而且方便快捷，所以近年來隨著全球經濟一體化的進程加速和移動互聯網技術的不斷發展和普及，電子商務的發展非常迅猛，在推動我國的國民經濟的發展上起著重要的作用。但是由于它和傳統商業模式有著很大的不同，對我國的傳統稅收政策和稅務的征收與管理提出了新的要求，電子商務稅法應運而生，然而這一新興的稅收政策和法律法規面臨很多實際操作問題，需要不斷進行完善。

一、電子商務稅收與傳統商貿稅收的差異

電子商務的稅收征收也與傳統的商貿稅收的征管不同，具有一定的獨特性。首先電子商務的交易大多數是電子支付模式，支付的是電子貨幣，開具的是電子發票，而政府稅收部門進行這種商貿方式稅務征收的時候依靠的是人工監控，無法像對待紙質發票或者憑證那樣進行直接的查驗，需要對這些數字信息進行專門的軟件的處理和操作，而且這些依靠互聯網信息技術的數字信息可以通過一定的信息技術手段進行修改、刪除等操作，所以稅收部門無法應用安全可靠的手段對這些商貿的交易活動進行有效的稽查和審計。其次電子商務多數是貨物或者服務、技術等的直接商貿交易，并沒有商務中介等中間環節，也就沒有傳統稅務當中的中介稅款的繳扣，也就造成了電子商務稅收征繳的獨特性。第三，電子商務的商貿模式意味著納稅主體的隱匿性。傳統意義上的商務活動的納稅人是可以在相關稅務管理部門的檔案登記中進行查詢的，一般不會出現逃稅現象。但是現在人們進行電子商務的時候是通過互聯網進行的，可以設置并修改昵稱，也可以使用匿名的電子信箱，這種未實名制的電子商務就存在稅收征繳的漏洞，稅收人員可能無法獲取納稅人的真實身份信息，也無法獲取商品交易的部分信息如商品的供應地以及商品的其他信息等，容易造成納稅人逃稅的情況。

二、電子商務稅收立法問題分析

目前來看，我國電子商務的稅收立法無法匹配電子商務的發展速度和現狀。因為我國現階段的稅務征收的立法主要是基于工商管理實名登記和電子發票的基礎上的，并沒有很規范的電子商務的稅收立法措施，稅收部門對電子商務進行稅務征收的時候依據的僅僅是一些地方或者部門的規定或者要求，在電子商務的稅收立法上面還沒有統一的規定。同時在是否對電子商務進行稅務的征收還存在爭議。如果不對電子商務進行稅務的征收會造成稅收立法上的不平等。同為商貿活動的納稅主體，應該具有同等的納稅義務和責任，所以支持對電子商務進行稅務征繳的人們認為對電子商務進行稅務的征收和管理是理所應當的，否則就會引起納稅主體的不滿和市場經濟的波動。而由于我國電子商務的發展仍然處于初級階段，還達不到發達國家的發展水平，而越來越激烈的國際競爭形勢要求我國的電子商務應該首先得到國家政策的扶植與保護，還沒有能夠達到進行稅收征繳的條件，應該實現電子商務的免稅制度以支持其獲得更好的發展。另外，由于電子商務本事的獨特性，對電子商務進行稅務的征收與稽查以及審計等都需要技術、人員和財力上的大力支持，雖然對電子商務進行稅收的征收和管理可以在一定程度上增加國家的稅收，擴大稅務的來源，但是前期投入的成本較大，短時間內無法達到理想的收益效果。

三、結語

綜上所述，雖然電子商務近年來出現了大規模增長的勢頭，具有其商務貿易的獨特性，但是我國的電子商務稅收立法還處于初級階段，遠遠不能跟上電子商務的發展步伐。電子商務的電子支付和電子發票的開具以及交易雙發身份的匿名性都給電子商務的稅收征繳和管理工作帶來了一定的影響。我國當前的電子商務的稅收立法還非常不完善，沒有系統的、規范的立法規定，應該根據我國的國情和電子商務的實際發展情況，建立并完善電子商務的稅務登記制度，出臺相應的立法細則對電子商務的經營者和稅務的征收方式等進行法律上的確認，并設立明確的電子商務稅收的稅種和稅率以保障電子商務稅收的正常有序進行。

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